新形勢下推進企業財務內控制度建設的思考

余鑫

［摘 要］企業管理的基礎是財務管理，企業財務管理水平直接影響了企業戰略目標的實現。尤其是在新形勢下，市場競爭加劇，企業的健康長久發展離不開財務內控制度的建設。財務內控制度是財務管理實施的有效保障。因此，本文以某國際公司為例，探究財務內控制度對于企業發展的重要意義，分析某國際公司財務內控制度建設存在的問題，并制定改善對策，以期為相關國際商務公司的健康發展提供借鑒。

［關鍵詞］新形勢；財務內控制度；企業發展

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

建立和完善財務管理制度可以使企業樹立正確的財務管理理念，明確各項財務管理職責和權限，提高內部控制的科學性和有效性。

1 企業財務內控制度概述

1.1 財務內控的概念

財務內部控制主要分為兩個部分，一部分涉及會計控制。會計控制是現代企業財務內部控制的核心要素，可以直觀、全面地反映企業在一段時間內的經營情況。另一部分涉及財務管理。管理控制主要是確定財務管理信息的傳遞方式和相應的能力機制，清晰的概念和具體的內容是有效建立和有效實施企業財務內部控制體系的基礎。通常財務內部控制需要遵循以下步驟：一是切實了解企業的發展現狀，界定企業財務管理內容及內控水平，規范內控工作流程；二是制定相關的管理制度，明確責任部門及權限，對企業的財務人員的行為進行規范；三是嚴格按照規定執行內控管理工作，采用科學合理的方法對內控進行評價。

1.2 企業財務內控制度建設的意義

1.2.1 提高會計信息質量

企業會計信息是投資者、債權人、管理人員和相關行政監督機構掌握企業總體經營情況的最直接的數據來源，是管理決策的主要參考依據。不同的企業有不同的經營模式，同一個企業可能存在多種經營業務，經營范圍廣泛、內容復雜，難以及時、準確地獲取會計信息，在信息傳遞過程中很可能受到人為因素的影響。這會導致信息扭曲，誤導投資者作出錯誤決策。企業財務內部控制體系的成功實施，可以明確財務相關崗位職責分工，消除降低會計信息可靠性的人為因素。

1.2.2 保障企業資產安全和完整

隨著科學技術的不斷發展，企業的發展在生產技術和最終產品中都具有較高的科學技術含量，大大提高了企業資產的單位價值。資產價格上漲意味著企業需要花費更多的精力來控制生產過程，并保持現有資產的完整性。財務內部控制制度的實施結合了多種資產保管手段，嚴格遵循權責分明的原則，對資產進行內部管理和安全保障。一方面，減少資產被盜和資產貶值的可能性；另一方面，避免資產的浪費和不當使用，提高企業業績［1］。

1.2.3 推動企業全面發展

對于企業的發展，內部控制制度是促進內部發展和提高經濟效率的基礎。目前，一些企業不可避免地會出現監管不力、資源利用不足、財務管理缺失等問題，這些問題都是由一些傳統的經營理念和管理理念造成的，不利于企業發展甚至行業建設。針對這種情況，科學構建內部管理體系可以有效減少違規次數，不僅可以保證會計結果的準確性，還可以提高資源利用效率，有效提高企業經濟效益和管理質量。

2 某國際公司財務內控制度建設存在的問題

2.1 財務內控制度建設混亂

隨著我國經濟的發展，各企業都在發生變化，市場經濟的發展也推動了企業的發展。企業的發展離不開企業自身的財務內部控制管理，而財務內部控制是管理的基礎和不可或缺的手段。雖然許多企業為社會的發展服務，但這些企業的組織能力是不同的。某國際公司在管理人員和財務人員具體工作內容中，忽略了財務內控管理的重要意義。近年來，隨著國際貿易與合作頻次的增加，許多國際公司需要滿足各國貿易需求，采取企業財務內容制度建設的方式來滿足各國企業內控體系要求，然而各國企業的財務體系處于相對動態的調整和完善之中，進而對國際公司內部的財務內容制度建設實效性提出了更高的要求。但在實際工作中，該國際公司管理者并不重視財務內部控制制度的建設工作，財務部門的員工分工也很松散，工作內容不確定，管理層次分布比較混亂，導致財務內部控制體系建設周期過長，無法從根本上滿足當前企業國際化的發展需求，導致企業財務內容制度建設混亂局面的出現。

此外，在工作過程中，該國際公司開發了更先進的系統，如成本會計系統、收支核實系統、會計系統等。但在實踐中，員工并沒有將其真正付諸使用，導致財務內部控制系統無法實現順利接軌，財務內控制度建設的混亂不但對企業的內部財務控制沒有任何實質性幫助，反而給企業帶來了財務風險。因此，企業必須建立合理的管理組織結構和完善的管理體系。

2.2 財務內控人才缺乏，信息化程度低

該國際公司將財務內部控制職能與監督職能結合起來，公司管理人員認為，審計監督機構能夠發揮內部控制的作用。對于財務內控管理的認識不到位，只看到初級控制，忽視了業務層面的財務控制管理。在工作人員方面，審計部門的大多數工作人員來自財務職位，由于年事已高，轉到了審計部。這些老員工受限于個人客觀因素，對財務控制管理的了解比較落后，能力與現代社會的財務工作不符。目前，該國際公司缺乏能夠有效開展工作的內部財務管理人員，究其原因，企業在培養財務管理人才方面長期落后，在招聘時對于財務內控管理的考核不到位，導致財務內部控制失控。同時，企業的發展離不開人才和信息技術。在新時代，財務工作發生了巨大變化，信息化管理成為財務管理的重要組成部分。例如，簽名驗證已從線下轉移到線上。但在實踐中，由于信息連接不順暢，導致信息無法及時有效共享。在實際工作中，由于原始單據與線上單據對接不順暢，使得工作無法及時完成，嚴重的甚至會影響審核結果。在信息化流程設置方面，由于權限的劃分不清晰，系統管理的漏洞，導致任何人都能夠對系統進行操作，尤其是在內控流程方面，代替審核簽字現象普遍，導致財務內控管理如同虛設［2］。

2.3 財務內部控制制度不健全

同一類型的企業有很多，但每個企業都有自己的規章制度和管理特點。例如，關于企業的財務內部控制制度，每個企業都有很大的差異，不應混淆適用。該國際公司的管理人員通過復制其他企業的財務內部控制系統并將其應用于自己的企業來進行財務管理，但其不知道自己的企業在某些方面與其他企業不同，也不能很好地適應管理系統，導致財務內部控制系統實用性比較低。同時，該國際公司沒有設立專門的審計部門，無法對企業的業務進行監督。也就是說，該國際公司的財務人員身兼多職，在進行核算的同時，還需要進行監督管理，職責權限劃分不清晰，導致企業產生經營風險。目前，該國際公司有自己的內部財務評估體系，但是以利潤為主要評估目標。對于企業而言，經營目標是獲得利潤，而這種利潤獲取行為是短期目標，缺少長期規劃。采用短期目標對企業經營管理進行評估，不僅無法真正推動企業的發展，還會因為設定不合理而導致企業經營管理決策方面的失誤。

3 新形勢下推進財務內控制度建設的策略

3.1 建立健全完善的組織架構

首先，在新形勢下，實現企業的現代化管理，需要建立健全完善的組織架構，成立企業財務內控管理部門，采用權責細化制度，明確每個員工的工作內容、權利與義務，通過權利和義務的分配，推動財務管理部門工作的有序開展。其次，建立專業的內部控制團隊，負責協調和控制企業的財務內部控制體系，并通過功能部署有效協調和實施其內部控制框架。內部控制部門有關負責人應當負責組織和協調企業日常工作，制訂詳細的系統內部控制工作計劃，監督企業各項目的實施進度，對結果進行及時的分析和反饋。一旦發現需要及時糾正的系統性問題，需要向財務內控管理部門負責人報告，采取相應的對策，提高管理的實際有效性。最后，在建立財務內控管理部門之前，企業必須立足自身的發展環境，分析企業的經營情況，從業務特點等方面入手，確保工作職責的合理性，從而利用企業內部控制體系來解決企業財務內部控制體系建設中存在的問題，提高企業財務管理的有效性。

3.2 有效評估和分析風險

企業應根據自身財務情況完善風險評估機制，強化財務控制制度的實施。在此期間，企業應當結合以往管理經驗，收集企業可能存在的風險信息，提高員工分析、判斷和過濾各種財務信息的能力。定期召開會議，審查和討論企業不同管理體系中存在的風險，并逐一查明。當然，企業也可以將這項工作交給專業機構進行風險評估，這有助于企業發現內部財務控制管理系統中的漏洞，并及時制定風險管理表。企業員工可以根據編制表對內部控制系統中的風險進行有針對性的保護，通過履行功能，可以明確內部控制工作的方向。特別是企業在資金管理、項目管理、合同管理、財務保障等方面的工作，更需要進行風險評估，優化財務管理流程，使財務內部控制體系真正在企業中運行。企業財務內部控制體系的建設不是獨立的，必須依法進行，必須通過強有力的監督手段有序進行，才能最大限度地發揮財務內部控制體系的優勢。此外，企業還需要針對財務內控制度體系建設加以優化和整改，充分認識到“過時性”給企業帶來的諸多影響，基于企業發展的角度重新聘請具有專業能力和專業資質的團隊，根據企業發展戰略和現實情況編寫和完善內控手冊。因此，要發揮財務內部控制管理體系的作用，企業必須加強相關制度的執行力，建立嚴格的監督制度，使企業及時控制財務風險。

3.3 提高企業財務人員的專業能力

企業財務內部控制管理工作內容負責，且對工作人員專業性要求較高。因此，在內控管理實施的過程中需要對工作人員行為進行監督。隨著時代的發展和社會的進步，企業會計的價值越來越明顯，因此企業應提高會計人員的專業素養，使其在工作中自覺遵守行業制度，避免其在工作中出現私自挪用企業資金等違規行為，對企業整體形象和經濟效益產生負面影響。此外，企業應當加強對財務人員的培訓，定期組織企業財務人員參加教育培訓活動，通過培訓提高專業人員的道德和法律知識水平，并指導會計從業人員從專業角度分析會計師的工作職能對企業發展的貢獻。與此同時，為了加強對工作人員的監管，企業需要建立獎懲機制。通過合理的薪資制度，使財務人員在企業工作中感受到關懷和關注，從而更積極地參與工作。因此，企業必須始終堅持以人為本的管理理念，注重人才培養，不斷發現員工身上的閃光點，提高員工工作的積極性［3］。

3.4 完善內部信息溝通系統

在企業內部控制工作中，規范的信息溝通制度能夠有效落實內部控制制度，保障企業財務信息、財務報告等相關信息的真實性與完整性。然而由于部分企業信息溝通系統建立時間較長，其信息溝通功能并不能滿足當前企業內部控制的需求。主要表現為隨著國際公司經濟業務的發展，出現了信息堆積及信息系統功能增加等現象，而企業信息溝通系統并未升級與優化，造成內部控制信息的雜亂無章，影響了各個部門的信息傳遞效率，也無法及時收集內部控制的反饋信息。為提高企業內部控制的執行質量，相關人員要針對當前的信息溝通系統展開功能優化與功能模塊整合，基于內部控制制度的內容，靈活排列與重新設計功能重復和功能相似的模塊，提高信息溝通系統的簡潔性。同時，基于國際公司的實際內部控制體系，在信息溝通系統內增設風險管理模塊。由內控部門負責內部控制主要風險內容的上傳，由其他部門與二級單位補充日常工作中發現的風險信息。另外，可以通過建立信息溝通系統數據庫，以崗位、信息來源對信息進行自動分類，提高信息溝通系統的實效性。

除此之外，部分企業橫向信息傳遞效率也有待提升。在企業內部控制體系中，員工作為內部控制工作的主體，提高橫向信息傳遞效率就要從員工角度出發，提高員工對信息溝通系統的使用效率與使用質量。通過開展信息系統的線上培訓與線下實踐，完善企業內部信息溝通制度。除此之外，建立部門間、部門與二級單位的信息傳遞機制，并創新設計業務往來關聯功能，完善企業內部與外部的信息溝通渠道，提升企業內部控制信息化管理水平。

3.5 提高內部監督效率

內部控制工作能夠為國際公司財務內部控制制度的建設提供保障。提高內部監督效率，增強監督活動的獨立性，要求企業完善內部控制，保障其公開性與公平性，提高監督人員的專業素養，堅定國際公司管理層意志，提高內部監督的有效性。

針對財務內控活動成立內部監督小組，且小組成員要滿足專業對口的素質要求，同時具有多年從事財務工作的經驗并具備財務資格證書，以此提升內部監督工作的專業水平。為確保內部監督的獨立性，企業要鼓勵財務部門與內控部門協調配合監督工作。審計委員會為監督工作的主要負責人，由領導審計部門與內控部門展開監督工作。為確保監督工作的公開、公平、公正，內控監督結果要直接與最高領導層匯報，提升監督結果的客觀性。

除此之外，為保障內部監督工作的權威性，要建立嚴格的反舞弊程序與監督控制措施，依據內部控制制度與內部審計制度，采取重大事項請示匯報制度與事后跟蹤監督機制，對審計工作中存在的重大事項與重要問題提出整改建議并進行整改監督，確保內部控制的有效性。

4 結語

在新形勢下，企業發展面臨著諸多挑戰，而財務內控管理有助于企業的經營管理，成為企業管理的重要組成部分。對此，企業要重視財務內控管理，設置適合企業發展的內控組織架構，明確責任。在財務內控管理開展的過程中，加強對專業性人才的培養，構建人才團隊，完善財務內控管理制度，優化管理模式，提高企業風險防范能力。

參考文獻

［1］孫玲仙.旅游企業財務內控制度建設與改革策略［J］.全國流通經濟，2022（21）：52-55.

［2］李波玲.中小民營企業財務內部控制存在的問題與對策研究［J］.質量與市場，2022（11）：106-108.

［3］肖巍彪.企業財務內控制度存在的問題與完善策略［J］.企業改革與管理，2021（23）：189-190.