內審人員須緊握大模型技術“長纓”

陳宋生

近年來，大數據與云計算等新興技術發展方興未艾，給各行各業帶來深遠影響。2022年11月，

OpenAI公司的大語言模型ChatGPT的橫空問世，更是引領了生成式人工智能技術的新浪潮。我國隨之出臺一系列政策鼓勵人工智能技術的發展。2017年7月，國務院《新一代人工智能發展規劃》提出，促進人工智能與各產業領域深度融合，形成數據驅動、人機協同、跨界融合、共創分享的智能經濟形態。2023年7月，國家網信辦等七部委聯合發布《生成式人工智能服務管理暫行辦法》，鼓勵生成式人工智能技術在各行業、各領域的創新應用。

在審計領域，以“四大”為首的會計師事務所，推出各種審計大模型，助推了人工智能技術與審計工作的結合，全方位影響著內部審計技術與方法。審計大模型能夠利用其強大的數據分析能力，輕而易舉地評估審計風險；能夠快速地進行數據清洗、異常檢測，從而減少審計時間和成本，提高審計效率；能夠通過學習歷史數據和模式，識別和預測潛在風險；能夠通過全面的數據分析，提出準確的審計建議與整改方案。

然而，新一代信息技術的發展，給審計工作帶來機遇的同時，也帶來巨大挑戰。內審人員在心理、技術與專業能力上亟須跟上時代步伐，緊握大模型技術“長纓”，方能立于不敗之地。

首先，內審人員應全方位了解大模型技術，掌握機器學習的原理和常用算法。具體來說，內審人員應通過了解機器學習中的監督學習、無監督學習和強化學習等，充分掌握大模型的訓練和預測過程；了解自然語言處理（NLP）基本概念和文本分析、情感分析、命名實體識別等，從而能夠處理大量文本數據，提取信息和分析；學習數據挖掘和數據分析，包括數據清洗、特征選擇、模型評估等，從而能夠從大規模數據中發現異常，進行風險評估和決策支持；掌握數據可視化的技術和數據圖表、儀表盤等，以便呈現可視化結果，助力決策者更好地理解和利用數據；了解算法解釋和模型解釋，以便解釋大模型的預測結果和決策過程，提供專業的審計意見。此外，內審人員還應通過參加培訓、研討會、專業討論等不斷更新相關知識。

其次，內審人員應了解大模型技術的具體應用與潛在影響。內審人員要充分了解大模型在數據分析、風險識別和報告生成等方面的潛在用途，并評估內審適用性，將審計大模型應用于內審工作。同時，內審人員要轉換角色、跨崗賦能，從傳統職業判斷師轉變為數據分析師和風險分析員，專注于數據解釋、風險評估和審計建議等高附加值任務；將自己的技能和經驗應用到數據分析、風險管理、合規性審查等領域。此外，通過大模型的使用，內審人員將掌握更多信息，就更應保持獨立性與職業道德。

此外，我們需要修正兩個錯誤觀念。一是大模型將導致內審人員失業。大模型技術將影響內審人員工作方式和需求，一些重復性的任務可自動化處理，如數據分析和報表生成等。審計人員能夠更高效地完成工作，有更多時間分析和解釋數據。但同時，大模型并不能完全取代審計人員的角色，很多領域仍需要審計人員專業的判斷和解釋能力，以及對業務背景和風險的洞見；需要審查和驗證，確保經濟信息和行為的真實性、合規性和效益性，并發現潛在的風險和問題。雖然大模型會產生新的審計領域，如網絡安全審計和數據隱私審計，但內審人員只要具備專業技術知識和技能，就能適應復雜的信息技術環境。二是大模型是萬能的。大模型能夠創建虛擬事物，但不能在推理中進行概念跳躍。此外，它具有較強的歸納推理能力和較弱或不確定的演繹推理能力，并不具備科學的辯證推理能力，這種能力通常被稱為批判性思維，是人類智力的基本要素，也是經驗豐富的科學家最重要的能力。

展望未來，大語言模型可改進內審培訓，為審計人員提供更個性化、交互式的培訓學習體驗。同時，內審就業類型和技能需求發生變化，重復性的數據錄入等基礎性工作可能被自動化所取代，而分析、判斷和溝通的需求則將增加，這就需要內審人員具備更多的軟技能和關鍵思維能力。此外，審計與人工智能、大數據分析等技術結合將催生新興的交叉學科，內審人員需要學習這些新技術以應對變革。

[本文系廣東省普通高校人文社科重點研究基地（2023WZJD009）階段性成果]