財務視角下電力科研企業內部模擬市場體系的重構

孔欣悅 秦莉

【作者簡介】孔欣悅（1988-），女，江蘇鹽城人，會計師，研究方向：全面預算管理。

【通訊作者】秦莉（1979-），女，江蘇海門人，高級會計師，研究方向：財務管理。

【摘? 要】內部模擬市場是企業基于內部管理，引入市場機制所構建的一種創新管理模式。進入新時代，電力科研企業致力于以“提質增效、降本節支”為原則的內模市場建設。財務資產部作為內部模擬市場建設的牽頭部門，承擔著企業內部模擬市場建設與順利運行的重要責任。論文基于財務視角，從目標設定與預算管理、經營評價管理、考核管理及運營保障管理4個方面，對電力科研企業內部模擬市場的運行機制進行模塊化分析。

【關鍵詞】內部模擬市場；運行機制；電力科研企業

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）03-0100-03

1 引言

內部模擬市場化管理是企業在引入市場機制的同時，根據自身的具體情況，構建了一種新型的內部模擬市場化管理模式。為了適應新形勢下的經濟體系，電力科研企業積極開展內部模擬市場的建設，并不斷尋求其應用的最佳模式。財務資產部作為內部模擬市場建設的牽頭部門，更是承擔著企業內部模擬市場建設與順利運行的重要責任。因此，本文基于財務視角，以“提質增效、降本節支”為原則，對電力科研企業內部模擬市場的運行機制進行模塊化分析，以揭示該運行機制的具體路徑。

2 企業內模市場概述

內部模擬市場管理是把市場管理的理念融入企業的日常運營當中，建立起適應市場經濟的交易系統，加強企業的財務評估，全方位提升企業的經營水平，加深員工對收益的認識，同時也是確保內模市場平穩運作的關鍵任務。這樣一來，各部門及個人都能實現自我控制的目的[1]。

基于內部市場管理出現的內部模擬市場，其主要目的是在公司內部建立模擬的買賣市場，并且由買賣雙方中的某一方的成本支出和實際情況來進行定價。

企業內部模擬市場化是以一般性的市場經濟學理論作為依據，基于目標管理與全面預算管理，通過設定明確的經濟聯系，同時利用外部的市場交換原則，構建出一個小型的市場經濟環境，以此改革公司的內部運營體系，創新出一種新的公司管理方式[2]。

3 財務視角下電力科研企業內模市場體系的重構

3.1 設計思路

近年來，電網企業從以行政命令手段為主的管理模式向內部市場化管理的轉變決定了企業未來的內部運作流程必須由開放轉向閉環。基于提升內模市場體系的效率、重視科技研究轉化的同時兼顧績效評估的原則，考慮到電力科研企業組織規模偏小的實際情況，其業務流程相對于復雜的大型煤礦、鋼廠或電企來說較為簡易，因此，無法直接借鑒其成功模式來推動內模市場的運營。為了完善目標分配、實施多樣化的業績評價同時激發員工積極性，本文構建了一個連續、循環且封閉的內模市場操作流程（見圖1）。

圖1? 電力科研企業內模市場體系框架示意圖

內模市場體系的基本環節包括：指標分解—規則制定—交易控制—績效評價—績效反饋—績效考核，6個環節相互承接、環環相扣，形成完整的閉環，使內模市場體系實現具有電力科研企業特點的“全流程落實”。

指標分解：確定并核算各模擬市場部門，選取各部門關鍵指標，逐個部門開展實地調研，了解各部門的運營模式以及所開展業務的范圍，探尋可以價值化的重點業務，同時，對指標的明確、傳達、實施、評價以及實現等各個階段進行反復的交流與反饋，保證所選取的部門有量可依、所選取的指標有據可查。

規則制定：基于自身運營支出，電力科研企業另外采用量價法來核算內部模擬收入，從而使得價值貢獻量更為客觀和全面。充分結合電力科研企業實際工作設計內部模擬利潤的交易規則，找出利潤增長點，最大限度提高測算精度并拓展維度。電力科研企業業務量及業務單價的核定標準：業務單價的確定由電力科研企業以市場價值規律為依據，對本部門所有相關業務進行定價，并核算各業務在價值方面的貢獻，財務部依據企業在年初的各項成本，確定各業務單位的價格，并將價格作為計算內部業務收入的基數。

交易控制：將涉及電力科研企業的所有商業活動、產品和服務及管理工作納入市場框架中，并根據市場的標準來評估每一個經濟活動的成本效益和各個參與者對整個過程的價值影響。設計市場交易要素，其中包含按照業務全方位涵蓋的標準定義交易方和目標對象，同時，要以市場交易公正的價格系統為基礎。

績效評價：通過使用特定的評判方式和定量的衡量準則來確定員工達成任務目標的能力，并對其執行過程進行全面分析，對比員工實際的表現與他們需要達成的業績標準。對于電力科研企業來說，應該把質量放在首位而不是效率，也就是說，企業必須重視研發成果的質量。此外，應該重點關注技術創新的社會效益而非追求盈利，尤其要注重這些成果在未來幾十年內可能產生的影響力。

績效反饋：績效反饋是績效管理的核心部分之一。其主要是由管理者和員工之間的一系列溝通來實現的，管理者會討論員工在考核周期的表現狀況，既要肯定他們的成就，也要指出他們在工作中存在的問題以便改善。在此階段，員工可以確認自己的評分結果是否合理，如果有任何疑慮或不滿之處，都可以向管理者提出疑問，從而確保績效評估的結果能夠被接受。

績效考核：成立內模市場績效考核評價小組，在每季度末核查各部門本季度內部模擬利潤的達成情況，對照評價標準，進行員工效益兌現。基于各部門不同的業務特征及內部模擬利潤計算公式，采取不同的考核方式。

3.2 整體框架

根據設計流程，本文對電力科研企業的內部市場進行了運作模式的設計，包括4個主要部分：目標設定與預算管理模塊、經營評價管理模塊、考核管理模塊、運營保障管理模塊。具體來說，整個模式將通過以下4個方面來實現上述任務：一是修改并優化目標設定與預算控制的方法；二是改革運營評估的方式；三是重新定義績效考評的標準；四是提供必要的支持以保證內部模擬市場的順利運行。這種方法旨在把價值管理融入企業的日常業務當中（聯動邏輯見圖2）。

圖2? 內模市場運行機制模塊聯動邏輯圖

在實施內模市場機制的過程中，第一個步驟是確定并管理預設的目標和預算。針對電力科研企業的商業運營目標制定方法，將其總體目標徹底拆解成各個參與者收益目標、成本目標和模擬利潤目標，清晰地闡明每個業務階段對于電力科研企業整體價值提升的貢獻方式和期望要求，詳細情況如表1所示。

表1? 內模市場運行機制各模塊內容

經營評價管理模塊，是在電力科研企業內模市場運行過程中，以內部市場價值指標的實現情況為主要關注點，加強對價值追蹤評估的一個管理環節。經營評價管理模塊解決了評價指標分散、導向不明確的問題，指導電力科研企業的各個部門主動增收增效，并依據環境的改變，調整業務的運營模式，從而確保價值目標的實現。

考核管理模塊是在年度營業結束并跟蹤評價后，制定內模市場考核管理辦法，完善評價指標體系，明確細化評分標準，突出價值的評價。同時，其提高價值貢獻和薪酬之間的關聯度，從而實現價值提升（包括質量改進、效率提高、成本降低等）。

為確保內部模擬市場體系的穩定和有序運作，并提高管理效率，電力科研企業在其內部模擬市場運行機制中必須包含運營保障模塊的管理。同時，需要建立與之匹配的架構來明晰責任，設計標準化操作流程及對應的工作模板。

3.3 各運行模塊的主要職能

3.3.1 目標設定與預算管理模塊

在內模市場機制的運作流程中，目標設定與預算管理模塊為首個模塊。基于電力科研企業內部市場的運營目標確定模式，本文將其總目標細分為各個參與者（如員工）的收入目標、成本目標和模擬利潤目標，以便清晰地闡明每個部門對于公司總體價值提升的影響及其具體需求。基于內部市場的預算編制，從財務部業務計劃出發，圍繞各單位自身的價值計算方式展開，不僅考慮到外部市場活動，還包括內部的市場活動。然后，各部門會依據內外支出狀況，綜合評估他們需要對業務計劃做出的相應變動，從而保證年終目標得以實現。

收入目標體現了內部市場的競爭理念。電力科研企業作為電網系統的二級市場技術支撐主體，主要為各個運營單位、主導機構及管理部門提供服務。企業的模擬收入來自面向外部市場的項目規劃費用、能源發展的策略研究費用等。定價方式參考了外部的交易價格或者根據過去的成本加上利潤來制定。其營運開支涵蓋自身的支出、其他輔助組織的成本以及共享的負擔。年初，企業根據其人力、技術、設備、管理等要素確定其基礎經營能力。在總目標保持不變的情況下，公司根據所有交易對象的本利分析首先制定保本點，以保證所有部門的能力得到充分的發揮，此后，將公司總收入目標值分攤到所有參與者身上，這些分攤數值就是他們當年的總收入目標值。

成本目標由經營管理部、財務管理部、綜合管理部等職能部門一起確定，其包括賬面成本、公司分攤成本、內部業務模擬成本。其中，公司分攤成本是指按照“內部公共業務成本傳導規則”將公司本部發生的成本費用傳導至模擬市場主體的部分。公司分攤成本包括：第一，管理費用，按照在職員工人數的比例來確認；第二，財產保險費，按照各單位固定資產原值的比例來確認；第三，跨區資產的委托運行維護費，全額傳導至檢修公司。

內部業務模擬成本，根據業務類型、結算規則進行計算確認。“點對點”業務依據提供方自身的運營情況來核算。“點對點”業務，分業務類別按下述規則確認：第一，電網常規技術服務、電網專題研究、科技研發業務成本，按照固定資產原值確認；第二，電網規劃編審與發展研究成本，按照電網基建投資額確認；第三，能源發展與戰略研究成本，按照售電量確認。

電力科研企業依據其內部職責差異，將班組劃分為技術、發展策劃、基礎建設等類型。企業通過圍繞各個部門的關鍵任務來組織工作，并基于工作的內容及內在聯系，對其進行定量分析，搭配工時費率、單價與總體金額，遵循易于度量的準則和公平公正的標準，構建了工作測量系統；參考內模市場的定價規則，制定出價格規范；利用精細化管理的計算方法，用真實的數據評估公司的成本，從而建立起標準的成本框架。

3.3.2 經營評價管理模塊

作為內模市場的領導機構，財務管理部門主要承擔著各個參與者的總體收益評估任務，并在考評過程中對比其實際成果與預設的目標值[3]。經營評價管理模塊側重于強調內部市場價值表現，并以此來優化績效控制體系，從而擺脫過去過于分散且方向眾多的評價標準，在鼓勵各部門積極提升收入效益的同時，靈活應對經營環境變化，以便達到預期價值目標。季度內的常規考核會定期監測價值目標的達成狀況，通過運用每個單位模擬盈利的計算方法及實際情況，得出模擬利潤及各主體實施進展。年終則會對全年的目標達標情況進行總結，估算其完成比例，此數據被用作年度業績考核的標準參考。

3.3.3 考核管理模塊

考核管理模塊的主要工作是制定內部市場考核管理方法，對考核指標系統進行調整，設定評判準則，強調價值評價的重要性，強化薪資與員工表現之間的聯系，從而達到平衡限制和激勵的效果，推動整體業績的提高。考核的原則是考核內容定量化，根據各交易主體的工作屬性、業務特征及功能定位的差異，考慮外在情況制定相應的指標數值。所有交易主體均為考核對象，通過確立各種商業收益和服務指標以及相關業務指標，每個季度會進行實時測評，與此同時，同步檢查各項經營效益及其他業務指標，確保年終目標得以實現。最終的結果將會影響每位負責人的薪酬以及公司的總體工資績效金額，并且會在季末或年底時予以兌現[4]。

電力科研企業將內部單位作為考核對象，確定考核關聯的薪酬值，根據實際得分實施。這些評價標準涵蓋了財務指標、管理指標和社會責任指標。其中，財務指標包含收入總額和利潤總額等財務效益類指標；管理指標，主要涵蓋運營評價指標，由相關職能管理部門根據當年的重要工作來制定；社會責任指標主要涵蓋企業的非經濟效益指標，包括安全生產、黨的建設、隊伍穩定、依法治企4個方面。

3.3.4 運營保障管理模塊

為保證內模市場體系健康與穩定運營并推動管理的優化升級，電力科研企業需構建對應的內部模擬市場架構，確保職能劃分明確，并制定標準化的操作流程。一般的內部模擬市場架構包括3部分：一是內部模擬市場的制定機構；二是內部模擬市場的管理機構；三是內部模擬市場的運營部門。這些部門除了執行自身的工作任務之外，還需要對所屬單位提供關于內部模擬市場運轉工作的指引和支持[5]。

4 結語

本文以電力科研企業為研究對象，以“提質增效、降本節支”為原則，基于財務視角，并結合電力科研企業的市場屬性及企業特征，對電力科研企業內部模擬市場的運行機制進行模塊化分析，以揭示該運行機制的具體路徑。研究結果顯示，企業內部模擬市場體系由4個子部分構成，包括目標設定與預算管理、經營評價管理、考核管理及運營保障管理，這些模塊的設計是為了保證整個內部模式市場的平穩運行。

【參考文獻】

【1】劉澤華.基于內部模擬市場的業績考核管理體系及其構建[J].企業改革與管理，2018（23）：95+97.

【2】葉子萌.基于良性內循環的企業內部模擬市場建設架構與思路[J].企業改革與管理，2020（21）：9-12.

【3】萬佳穎.基于財務視角的H公司內部模擬市場應用研究[D].西安：西安石油大學，2020.

【4】李丹，吳江，沈晶晶，等.構建地市級供電企業內部模擬市場初步實踐[J].中國總會計師，2021（4）：58-61.

【5】姜亮.創新機制 挖潛增效——電力科研單位內部模擬市場化管理探索與完善[J].現代商業，2009（26）：157-158.