制造企業(yè)全面預算管理優(yōu)化對策及思考

陳燕

在我國制造業(yè)快速發(fā)展的背景下，提升企業(yè)管理水平成為一項長期而首要的工作。加之國家對企業(yè)發(fā)展的關注度明顯提升，通過做好全面預算管理促進企業(yè)健康發(fā)展就顯得迫切而重要。企業(yè)應合理應用管理會計工具完善全面預算管理和全面預算評價模式，制定全面預算管理方案。目前，在全面預算管理方面存在較多問題，導致員工的積極性、工作主動性不高，對企業(yè)的發(fā)展造成一定的負面影響。因此，需要深度研究企業(yè)現狀，通過優(yōu)化原有的預算管理模式制定企業(yè)與員工共同的發(fā)展目標。由于企業(yè)采用的全面預算管理體系千差萬別，各有利弊，因此建立適合企業(yè)自身發(fā)展的全面預算管理體系尤為重要。基于此，筆者結合實際工作經驗，在分析了全面預算管理的作用的基礎上，剖析了某有限責任公司全面預算管理工作存在的問題，并給出了相應的完善措施。

一、緒論

（一）研究背景

全面預算管理是制造企業(yè)提高經濟效益的重要途徑，要想改善企業(yè)管理現狀，必須從全面預算管理入手。業(yè)財融合屬于典型的應用于管理過程的控制體系，其作用在于為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，其工作內容包括了全面預算管理、財務管理、全面預算評價等。本文分析了業(yè)財融合背景下制造企業(yè)全面預算管理的現狀，提出了針對性的管理方案，以期促進管理水平的有效提升。

（二）研究目的和意義

1.研究目的

全面預算管理將舊的管理模式從局限于某個方面轉換成全方位的管理體系。本文深入探究了業(yè)財融合在制造企業(yè)運用后產生的積極影響以及存在的問題，并有針對性的提出了全面預算管理改進建議。

2.研究意義

全面預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是提升管理效能的關鍵。因此，制造企業(yè)需要結合業(yè)財融合和自身的發(fā)展特點制定全面預算管理系統，為企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展的動力。這就是我們研究全面預算管理的重要意義。

（三）國內外研究現狀

全面預算管理最初起始于政府部門，是西方公務員制度的一項重要內容。KULNO T（2021）認為，由于預算人員對可能出現的問題認識不夠，造成全面預算問題不斷涌現。事實上，全面預算問題廣泛存在于企業(yè)的所有行為之中；張愛卿等（2022）認為，通過分析企業(yè)全面預算方面尚待完善的條例可知，全面預算對企業(yè)業(yè)績預告質量的影響無處不在。實施全面預算雖然能夠規(guī)避一些問題，但卻不能全面杜絕。趙海燕（2022）提出，在企業(yè)日益壯大的過程中，出現全面預算危機是必然的，唯有采取積極的預防措施才能避免或減少業(yè)財融合下的全面預算危機，保證企業(yè)運營的順利開展。

（四）研究方法

1.文獻研究法

通過在知網、讀秀、超星等平臺搜集到的資料，并對這些資料進行詳細分析。總結前人全面預算管理的經驗及結論，為自己的研究奠定基礎。

2.討論完善法

整理自己搜索到的業(yè)財融合背景下制造企業(yè)全面預算管理資料，在撰寫過程中與導師溝通、探討，完善整體構思。

二、相關概念及理論分析

（一）全面預算管理

全面預算管理是指企業(yè)在一個會計期間內，全體人員以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，通過一定方式監(jiān)控預算的執(zhí)行活動。企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，要面對許多全面預算問題。因此需要做好全面預算管理。

（二）業(yè)財融合

業(yè)財融合是在企業(yè)資源條件有限的情況下，財務人員主動了解企業(yè)的運作，通過相關業(yè)務經驗為決策提供更加全面、客觀、準確的參考依據。如果單純地加大對內部控制的管理強度，不關心業(yè)財融合的情況，會造成無法準確合理地應對外部全面預算問題，不利于企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展。

三、業(yè)財融合視角下制造企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）業(yè)財融合視角下制造企業(yè)全面預算管理情況

1.業(yè)財融合投入情況

我們選擇某有限責任公司作為研究對象，雖然是一家制造企業(yè)，但是對各類信息系統和業(yè)財融合分析軟件的開發(fā)較晚。企業(yè)加大對業(yè)財融合的投入后，使預算系統覆蓋了從產品開發(fā)以及制造過程中與供應商保持聯動的企業(yè)經營管理全過程。

2.業(yè)財融合的運用設計

企業(yè)的數據分析主要是對經過標簽管理初步處理的數據，劃分成分類存儲的數據庫，并根據不同分析要求，構建了基礎算法和分析模型，得出最終的數據。

（1）業(yè)財融合視角下制造企業(yè)全面預算管理情況

本文分析某有限責任公司經營情況時，主要選擇了其業(yè)務收入情況、業(yè)務預算數據情況，進而計算其毛利率。具體數據如表3-1。

同時，本文對其相關費用變化情況也進行了統計。根據2018年至2022年5年的相關數據，統計不同生產預算數據的構成，包括設計費、材料費、外協費、專用費、平臺維護費、設備費、職工薪酬和制造費用等。具體統計結果如表3-2。

結合相關數據結果來看，2018年至2022年間，業(yè)財融合視角下制造企業(yè)全面預算管理的相關預算數據不斷上升，從2018年的83365.55萬元上漲到2020年的265842.15萬元。基于上述一系列的相關基礎數據，本文對其預算數據費用變化展開了研究和思考。

（2）業(yè)財融合視角下制造企業(yè)全面預算管理變化情況

本文對近5年時間內的各類預算數據變化幅度進行統計和整理，按照上述的費用分類分項統計，其結果如3-3。

從近年來的相關數據變化情況來看，業(yè)財融合視角下制造企業(yè)全面預算管理的各項預算數據呈現較為明顯的波動情況。2018年至2022年之間，總體預算數據呈現不斷上漲的趨勢。2022年以來，其相關費用的變化總體呈現下降趨勢，各類區(qū)間費用總計下降了-1477.95%，進一步說明企業(yè)制定全面預算管理措施實現了預算數據的穩(wěn)定控制。

（二）業(yè)財融合運用不到位導致的全面預算管理問題

1.業(yè)務與財務信息無法及時共享

根據調查發(fā)現，目前，企業(yè)全面預算管理存在流于形式的現象。具體表現在企業(yè)管理者與員工間缺乏有效的全面預算信息溝通，考核者沒有及時了解員工的真實想法，不能結合員工實際情況提出具有針對性的建議。一方面，員工只能被動接受考核結果，卻不知道怎樣改進；另一方面，有些員工對考核結果存在異議也沒有可以申訴的途徑，不利于企業(yè)長久發(fā)展。長此以往，企業(yè)員工的工作積極性只會越來越低，不僅不利于員工自身發(fā)展，還會影響企業(yè)整體目標的實現。因此，如何處理好大數據信息在內部的調用，是當前急需解決的問題。因此，從系統平臺建設的角度來看，過度專注業(yè)務分析系統的開發(fā)，忽略企業(yè)財務系統投入的平衡性，限制了全面預算管理水平的進一步提升和整體管理效率的改善。

2.過度依賴分析成果脫離戰(zhàn)略規(guī)劃

合理的全面預算管理制度對開展預算工作有著巨大的幫助，因此需要從多個方面入手開展管理。首先，確定科學的預算編制制度。企業(yè)的預算部門需要根據實際的經營狀況，了解各種項目支出需求，提出符合實際的預算目標。其次，預算部門需要按照企業(yè)各個部門的實際情況確定預算，然后確定針對性的預算指標，使各個部門可以根據要求完成預算指標。例如，企業(yè)的全面預算管理活動需要由上級提出指示，應該在企業(yè)領導的指導下由預算部門實施管理。但是目前企業(yè)采取的是年度預算，除非出現重大特殊情況不會修改預算目標。往往是以改變經營方式來迎合利潤目標，極易導致企業(yè)偏離最初設定的戰(zhàn)略目標以滿足利潤要求。同時，過度依賴數據分析結果調整經營策略迎合年度預算，這會產生依賴數據分析結果的惰性心理。

3.全面預算管理評價水平較低

預算分析屬于全面預算管理的重要組成部分，不能忽視。經過針對性地開展預算分析，能夠了解預算目標無法完成的原因，全面掌握預算開展情況。首先，在確定年度決算報告之后，企業(yè)預算部門需要合理對比各個項目的支出，了解預算是否符合實際情況。尤其是需要了解是否存在項目超支，然后使用科學的方法做好分析，提出針對性的補救措施。其次，在實施全面預算管理的時候，需要做好監(jiān)管工作，了解預算活動是否完成了預期目標。假如出現偏差需要及時糾偏，使預算目標得以順利實現。但是企業(yè)在運用大數據分析系統后，其關注點仍過多地停留在收入、利潤類指標上，整個預算評價體系相對落后。

四、基于業(yè)財融合的全面預算管理改進建議

（一）建立完善的業(yè)財一體化管理平臺

全面預算管理通常是經過關注內容、人員、投入等方面，完成預算的管理任務，最終促進管理效率的提升。首先，需要加強全面預算管理工作的宣傳，并且按照要求設立全面預算管理部門，選擇專業(yè)的人才開展預算工作，使預算可以貼合實際的需求。其次，需要完善預算管理制度，及時做好理財工作，使資金得到有效利用。還需要確定部門人員的責任，使其可以按照預算的要求完成相關工作。最后，需要及時增加、引進預算人才，注重全面預算管理人才的培養(yǎng)，使他們能夠掌握先進的全面預算管理方法，并且合理地應用于實際工作中，滿足全面預算管理的要求。

（二）實現由年度預算向滾動預算的轉變

要想解決過度依賴數據的問題，向滾動預算過渡可以成為企業(yè)的應對策略。短期內應先由年度預算向月度滾動的預算模式轉變，滿足實際的需求。企業(yè)合理開展年度預算向滾動預算轉變，對實施全面預算管理工作有許多益處。在實際工作中，各個部門可以按照全面預算管理的要求開展相關工作，促進全面預算管理效果的提升。另外，由年度預算向滾動預算轉變主要的功用是提高預算管理效率。

（三）強化全面預算管理評價和全面預算考評

強化全面預算管理評價和全面預算考評，準確掌握經營現狀，對促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。管理會計可以合理應用預算信息聯系實際的財務工作，做好全面預算管理工作。因此，在開展全面預算管理和全面預算評價的時候，可以合理應用管理會計思維完成相關的工作，維護企業(yè)的利益。沒有獎懲的考核是沒有意義的，如果只是得出一個考核結果，卻沒有相應的獎懲措施，這樣的考核一點作用都沒有。因此，需要完善全面預算考核的獎懲制度。首先，制定獎懲條例。在確定考核等級后，還要結合相應等級制定獎懲措施。其次，如實填寫獎懲信息。每個考核等級對應相應的獎懲措施，考核評估人員要如實填寫獎懲措施，確保有據可依。最后，重視事后獎懲。在完成考核并進行公示后，如果員工沒有異議，那么就要嚴格地執(zhí)行獎懲制度，以此提高員工對全面預算管理的認識，并樹立企業(yè)威信。除此之外，還能起到一定的激勵作用。

（作者單位：西安航天遠征流體控制股份有限公司）