貿易企業全面預算管理的要點探討

王娜

摘要：近年來企業之間的市場競爭日趨激烈，再加上中美貿易戰等因素影響，貿易企業發展舉步維艱。全面預算管理能夠有效優化企業的管理流程，降低企業經營風險。但是全面預算管理對貿易企業是一項新興的工作，在執行全面預算中還存在一定問題有待改進，因此文章探討了全面預算管理的具體改進對策，對于貿易企業的發展具有一定價值。

關鍵詞：貿易企業；全面預算管理；要點

近年來貿易企業之間的市場競爭日趨激烈，在這一背景下企業要發展壯大，就要思考如何提高管理水平。全面預算管理在企業的管理中具有明顯優勢，但是部分貿易企業的全面預算管理體系不完善，還存在一定問題有待解決。企業要提高自身的競爭優勢，就要加強預算管理體系，認識到全面預算對企業發展的重要價值。本文對貿易企業全面預算管理工作進行研究，對其獲得發展具有一定意義。

一、貿易企業全面預算管理的問題

第一，預算目標確定不合理。貿易企業的預算目標要符合企業戰略方向，在分析企業長期發展規劃基礎上，促使預算目標的確定更加細致。但是長期以來部分貿易企業存在著戰略分析不夠細致的問題，在確定戰略目標時未結合企業的戰略規劃對預算目標進行層層分解，導致預算不符合企業的發展方向。

第二，預算編制不規范。企業開展預算編制，要形成以戰略為起點的管理體系，重點對銷售預算和采購預算進行編制。但是部分貿易企業在編制預算時，未形成上下結合的預算編制流程，僅由財務部門根據上一年度工作規劃適當調整就形成當年預算。

第三，預算執行與控制不嚴謹。首先，在預算執行環節部分企業沒有建立動態的控制機制與分析措施，當預算執行產生偏差時企業又無法及時發現偏差，不利于動態整改企業的預算工作。其次，在預算調整時，部分企業未制定嚴格的控制措施，預算調整成為預算任務無法達成時隨意開展的工作，使預算缺乏剛性約束。

第四，預算考評不夠完善。企業開展預算考核，要求合理分析不同部門的情況。但是部分企業在開展預算考核時，考核方案不夠細致，沒有對不同層級人員的工作職能進行分層次考核，也沒有根據考核結果及時落實獎懲。

第五，預算管理保障措施不足。企業的預算工作要得到有效執行，要求企業健全保障措施，讓全體成員參與到預算管理流程中，并規范預算管理相關制度。但是當前部分企業在預算管理過程中，沒有讓全員參與到預算工作環節。同時部分企業預算工作缺乏制度約束，容易導致預算目標無法達成。

二、貿易企業全面預算管理的要點

（一）合理確定預算目標

第一，明確預算目標確定的原則。企業要重視戰略目標和短期發展規劃的平衡，有序落實管理要求。貿易企業要實現戰略規劃，就要將戰略目標和短期經營目標相統籌，將戰略目標分解為短期的工作目標，以確保企業戰略目標更加細致。企業可以按平衡計分卡的視角將戰略分解為不同維度的指標，細致落實戰略要求。

第二，合理確定預算目標的內容。貿易企業在確定預算目標時，要從戰略目標出發，促使預算目標和戰略目標之間銜接。企業要站在平衡計分卡的角度對戰略目標進行分析。首先，分析企業的客戶指標。客戶維度要求提高企業的市場占有率及市場份額，讓企業贏得客戶。一是分析企業的市場份額，判斷企業如何提高自身競爭優勢；二是分析客戶保持率，判斷企業現有客戶的維持情況以及客戶對企業的忠實度；三是分析客戶滿意度，判斷企業為客戶提供的服務情況，通過問卷調查等方式分析是否為客戶提供了滿意的服務；四是分析新客戶獲得率，要求企業不斷發展新客戶，通過培養一批優質客戶，為企業的發展奠定基礎。其次，分析內部流程維度的指標。內部流程維度涵蓋企業的各項經營活動，在內部流程維度企業要分析企業內部的經營情況、管理效率。一是分析企業采購環節的情況，分析企業在采購環節采購商品的質量、供應商交貨速度等方面，判斷企業是否及時采購到所需要的商品；二是評價銷售質量，分析企業在銷售環節是否及時發貨，是否在客戶要求的時間內將貨物送達客戶，判斷是否為客戶提供良好的售后服務并維護好企業的聲譽。再次，學習成長維度的指標。學習與成長維度要分析企業的員工是否有效提高了自身工作能力及工作積極性。一是分析員工滿意度，通過問卷調查了解現階段員工滿意度，并結合企業的長期發展方向分析提高員工滿意度的目標；二是員工穩定性，結合企業員工離職率情況分析如何將員工離職率控制在合理的范圍內，并通過合理方式招聘新的員工，確保企業有一批穩定人才，為企業的發展奠定基礎；三是分析員工素養，分析員工的學習能力。知識結構等方面信息，判斷員工的專業能力。最后，分析企業的財務維度指標。財務維度指標可以按照杜邦分析法的方式，判斷影響所有者權益報酬率的各項指標，將所有者權益報酬率分為總資產報酬率和平均權益乘數，并在此基礎上進一步分析企業銷售凈利率和總資產周轉率要達成的目標。

第三，對預算目標進行層層分解。企業要結合各部門工作性質、工作職能、崗位要求，將預算目標分解到具體的員工，以形成全員參與預算管理的機制。

（二）改進預算編制

第一，改進預算編制的方法。企業在編制預算時，要確保編制的預算能夠符合企業發展方向以及工作安排，形成以零基預算為主的預算編制方法。同時若企業一味采用零基預算可能會導致企業編制預算的成本提高。對于部分支出不會產生明顯變動的，可以采用增量預算，例如對于企業的物業費、水電費等相關支出不會發生較大變化，且不會隨著市場環境發展而產生較大變動，可以按照增量預算開展編制。

第二，合理設置預算表格。企業在編制預算過程中，為解決預算編制內容不夠全面的問題，要確保預算內容、金額細致且合理，保障預算表格內的各項項目之間符合邏輯關系且相互關聯。通過合理確定預算表格，要求各層級人員在預算表格內編制預算，提高預算編制的規范性。首先，制定業務預算表格。業務預算表格是對企業供產銷環節具體的業務工作進行預測的表格。在企業開展業務預算時，要對企業供產銷環節進行分析，形成詳細的預算表格。在企業的銷售環節要明確企業收入預算、銷售費用預算等；在企業的生產環節，要明確生產成本預算、制造費用預算等；在企業的采購環節，要明確企業庫存預算等。通過詳細確定具體的業務指標，確保各項業務預算的編制都細致且合理。其次，規范企業的資本預算表格。企業的資本預算表格內容包括企業固定資產采購預算、無形資產研發預算等。在編制資本預算時，要防范企業資金短缺的風險，認識到企業資金作為企業血液，只有做好現金流預測，將資金風險防患于未然，并建立規范的資金計劃，對企業現金流進行合理預測，才能避免企業資金短缺的風險。再次，規范企業財務預算表格。企業財務預算表格作為對企業經營狀況進行反映的模塊，在編制財務預算時要對企業各環節的預算情況進行分析，確保財務預算更加細致且完善，形成科學的預計財務報表，對企業財務預算進行改進。

第三，合理確定預算編制的內容。企業在開展預算編制時，要按照上下結合的方式，由基層人員全面參與到其中，提高預算編制的規范性及預算的可操作性。在編制具體預算內容時，企業要形成以銷售預算為起點的預算編制方式，結合企業的銷售預算確定后續的采購預算、人力預算等。首先，編制企業的銷售預算。企業的銷售預算要編制銷售收入預算、市場份額預算、銷售費用預算等。企業要結合下一年度的市場規劃及工作安排，根據當前的市場狀況、競爭對手狀況等因素進行編制。在編制銷售預算時，要全面分析市場的變動情況。為確保銷售預算的編制更加細致，應該按照企業不同產品線及銷售區域進行劃分，結合產品線分析不同產品線各銷售區域的預算，并匯總為各產品線的整體預算。同時，通過將各產品線的預算進行匯總的方式，形成企業整體預算。此外，銷售費用預算作為銷售預算工作中的重點，企業在編制銷售費用預算時要建立嚴格的控制措施，避免費用超支的問題。企業要重點針對差旅費、業務招待費等費用進行管理。銷售費用預算的總額要和銷售收入預算的總額相掛鉤，避免銷售費用增長率超過銷售收入增長率的問題，以確保企業能夠實現降本增效的目標。其次，編制采購預算。企業要結合銷售所需要的存貨編制采購預算，在確定采購預算時，包括確定庫存預算、采購合格率預算、應付賬款預算等。科學的采購預算有助于讓企業的庫存保持在合理區間，避免存貨積壓或庫存過少影響企業正常經營的問題。在確定企業的付款計劃時，要形成以企業產品為單位的付款規劃，根據不同產品各類供應商的實際情況，與供應商進行談判，合理分析付款周期，并結合付款情況合理規劃企業的資金預算安排，避免企業的款項支付不及時影響和供應商的合作。再次，編制企業的人員預算。企業要結合銷售、采購等環節的工作情況，合理編制企業的人員預算，包括招聘費用預算、工資薪金預算等。企業要結合人員離職情況及人員需求合理確定所需要招聘的人數，并分析舉辦招聘會、發布招聘廣告等方面的成本合理確定招聘費用預算。在編制企業工資薪金預算時，要結合各部門人員的預計需求量及平均薪資情況合理確定。在編制企業的培訓費用預算時，要結合學習與成長維度人員專業能力提升的要求以及企業人員培訓方向等合理確定。最后，編制財務預算。企業編制財務預算時，要嚴格按照企業的銷售收入情況及采購支出情況，結合收支平衡的原則，確保企業的資金穩定運轉，并結合企業的資金缺口制定融資方案，以確保企業及時融入所需要的資金。

（三）強化預算執行與控制

第一，強化預算執行，企業要針對預算工作中所存在的問題及時整改企業的工作規劃，以確保預算管理的要求得到嚴格落實。首先，建立完善的預算執行控制機制。企業在預算執行中，要明確各部門人員工作職責，明確不同時間節點的工作達成預期，對預算執行過程中發生偏離的情況要及時予以預警，以確保企業預算執行能夠嚴格按照預期的規劃開展。其次，充分借助信息系統開展預算分析。企業在開展預算管理中，要重點對銷售預算和采購預算進行管控，借助信息系統的先進性，讓企業預算系統和企業銷售系統、采購系統實現銜接，及時掌控企業資金流轉的情況，分析企業各環節資金收支的情況，并結合預算執行中所存在的不足之處動態整改企業的預算，實現對預算的有效控制。

第二，規范預算分析機制。為確保預算得到嚴格執行，企業在重視預算控制的基礎上，要重視對預算的分析，通過合理的分析方式能夠發現在執行預算中存在的問題，并細致查明問題的根源。很多企業在開展預算分析中存在一定問題，主要體現在預算分析中分析形式不夠完善。首先，優化分析機制。企業在開展預算分析時，不僅要分析差異的情況，還要進一步分析差異的具體成因。只有讓企業詳細了解預算差異成因，并制定預算控制機制。對于企業的收入等預算，由多項因素產生影響的指標，可以采用因素分析法，判斷差異具體的成因，并查明具體的影響因素以及不同因素對企業預算工作造成的影響程度，以此制定科學的預算分析機制。對于企業的成本費用控制情況，應采用比率分析法，判斷相關指標變化情況及具體的差異。例如通過分析企業的銷售費用率指標，判斷企業銷售費用率和同行業企業相比是否存在差異情況，以此發現企業在成本費用控制中是否存在問題，并制定科學的改進機制。對于企業的相關指標，在不同時期具有可比性，可以采用趨勢分析法進行分析。例如分析企業的銷售收入變動情況、成本變動情況等相關指標的趨勢，按照趨勢分析法反映出相關指標在一段時期內的升降趨勢，掌握各指標的發展方向，以此預測企業未來的發展趨勢及工作中存在的不足。其次，改進預算分析形式。企業在預算分析時主要由財務部門負責，在每月或每季度對預算執行的進度進行分析，在分析之后形成預算執行監控報告，針對預算存在的問題及偏差情況建立整改方案，確保所存在的問題得到第一時間整改。在開展預算分析時，在找到引發偏差的具體成因基礎上制定相應糾正措施，確保企業的預算按照預期規劃嚴格執行。同時企業在按月開展預算分析的基礎上，為了對關鍵指標形成更加細致的管理，還應該進一步增加每周進行的分析，例如針對企業銷售預算，應該按照周分析，判斷企業銷售預算管理的情況，以提高企業預算工作規范性。再次，改進預算預警機制。在預算執行流程中，為了確保各環節都嚴格執行，要避免預算管理流程產生的問題。企業要制定科學的預警規劃。建立完善的預警指標。例如對于即將超預算的指標，應該由信息系統給出預警，通過預警分析是否存在不足以及具體的改進機制，從而提高企業管理工作規范性、合理性。最后，優化信息化的預算分析機制。在當前時代信息技術高速發展，企業要重視信息技術建設，借助信息技術對預算執行各環節進行深入分析，判斷在管理過程中是否存在預算管理不力的風險。企業要借助信息系統定期對預算開展分析，明確各階段應達成的預算進度和工作目標。當預算任務要求未達成時，由信息系統自動進行預警，并要求相關責任主體及時改進自身工作，以保障預算目標順利達成。

第三，健全預算調整機制。在預算執行的過程中，企業要確保預算調整具有剛性。原則上預算一經確定不得調整，但是在預算執行中外界環境以及經濟形勢等發生重大改變，此時就要建立合理的調整方案。首先，明確預算調整方式。預算調整方式包括自上而下、自下而上兩種。自上而下是企業的管理層發現預算執行過程中存在重大不可預見因素時提出預算調整，通過審批之后下達執行。自下而上調整是基層發現預算執行出現重大不可預見因素產生調整條件時，提出調整申請，并逐級上報開展調整。其次，明確預算調整范圍。企業要確保預算調整事項符合預算調整范圍的要求，在預算調整范圍中一是內部環境發生重大變化，包括企業的組織架構發生改變；企業發生收并購；企業的戰略發生調整、主營業務方向發生改變；企業內部組織架構發生重大變化等。二是外部因素，包括國家經濟政策或行業環境發生巨大變化；市場發生重大變動；行業技術發生重大革新等。再次，明確預算調整流程。在預算調整的環節，為避免隨意調整的問題，企業要建立嚴肅的調整控制措施，確保預算調整的事項符合要求且調整的額度合理。開展預算調整，要由提出預算調整的主體收集預算調整的相關證據并提交企業的預算管理委員會進行審核，預算管理委員會審核通過方可調整。

（四）改進預算考核

第一，明確預算考核的指標。企業要形成全員考核的機制，確保所有人員都受到預算的控制。企業預算考核要落實分級考核原則，各部門不同層級人員的工作任務要求有一定差異，預算考核要求也有差異，企業要結合各責任主體工作任務要求進行分析，針對各部門制定規范的考核辦法，明確考核標準、考核原則。例如對于企業的銷售部門，考核重點是收入預算達成的進度和效果；對于企業的采購部門，考核的重點是采購付款計劃的科學性、采購產品質量的達標率、采購成本控制率等。企業要對不同部門形成分層次的考核機制，促使考核工作更加科學。

第二，制定科學的獎懲標準。在開展預算考核之后，要結合人員工作所達成的效果制定相應的獎懲標準，建立獎懲并重的機制，結合考核結果提高員工績效工資或適當扣除人員績效工資。企業可以針對內部的人員結構設置一定績效工資比例，結合人員預算管理工作的情況發放績效工資。例如企業可以在人員薪酬中，設置80%的固定工資和20%的績效工資，在年度終了針對人員預算績效情況進行考核，結合人員的工作效果發放績效，從而提高人員參與預算的積極性。

（五）完善預算保障措施

第一，提高全體員工參與預算管理的素養。企業在執行預算管理過程中，要加強對員工預算工作的培訓，讓企業員工了解預算工作的要求及重要性，防范員工不參與預算導致預算管理效果大打折扣的問題。在預算管理中，企業全體員工都要站在整體視角對企業發展方向進行分析，形成主動參與預算管理的理念，消除對預算管理工作思想的誤區。只有全員對預算工作流程形成準確認識，才能為預算工作的有效推行奠定基礎。在預算管理中，企業要加強對全體員工的培訓，通過靈活多樣的培訓機制提高培訓的合理性，讓員工能夠主動學習。在培訓過程中通過形成全員參與的工作機制，讓員工同心協力。

第二，規范預算管理相關制度。預算管理作為現代化企業管理的重要方法之一，在開展預算管理體系的建設時，企業要確保預算能夠有序執行。

全面預算管理在執行中，要建立符合現代化企業的制度體系，通過制度明確全面預算管理各環節的具體內容，做到規范控制、分工明確，確保制度建設科學，并將制度落實到具體的員工。在制度建設方面，要結合自身的實際情況分析預算執行工作的具體要求，梳理各部門的工作流程以及管理規劃，以確保預算制度更加科學。企業要對預算的編制、執行、調整、考評等環節形成具體的規章制度，通過規章制度明確預算管理工作各環節的具體要求，以實現對企業預算工作的有效管理。

三、結語

貿易企業全面預算管理體系要形成以戰略為起點的管理機制，充分關注企業的長期發展方向。在預算編制時，要重視預算編制流程和預算編制方法。在預算執行過程中，重視對預算的控制。在預算考核時，形成全方位考核體系。本文探討貿易企業全面預算管理要點的基礎上，認為貿易企業未來發展過程中，還要結合全面預算管理中存在的不足與問題，進一步優化管理機制，以確保預算為企業的發展提供支持。

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（作者單位：杭州有熊電子商務有限公司）