農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的發(fā)展及其內部控制問題研究

昌圖縣頭道鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)綜合服務中心 韓曉麗

前言

而經(jīng)濟合作組織在聯(lián)合農(nóng)戶、實施規(guī)模化生產(chǎn)、增加農(nóng)民收入等方面發(fā)揮著重要作用。一直以來，筆者結合工作實際長期觀察調研著農(nóng)村社會經(jīng)濟變遷， 親身參與指導農(nóng)民專業(yè)合作社建設， 深切感受到了合作事業(yè)推動農(nóng)村發(fā)展的力量。 但部分合作社內部控制機制不完善，嚴重制約了其健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，開展這一課題研究，具有重要的現(xiàn)實意義。

1 農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的發(fā)展歷程

改革開放以來， 我國農(nóng)村經(jīng)濟合作組織經(jīng)歷了從無到有，由點及面的發(fā)展過程。 可以分為萌芽期、起步發(fā)展期、高速發(fā)展期三個階段。

1.1 萌芽期（1978 年—1984 年）

改革開放之初， 一些敢想敢干的農(nóng)民開始嘗試合作化生產(chǎn)。他們結合家鄉(xiāng)資源優(yōu)勢，發(fā)起蔬菜種植合作小組、養(yǎng)殖合作隊等自發(fā)性質的基層合作組織。這一時期組織規(guī)模普遍很小，生產(chǎn)經(jīng)營也相對簡單，多是試水性質。但這種小范圍聯(lián)合生產(chǎn)的創(chuàng)新實踐，打開了農(nóng)民產(chǎn)業(yè)合作的新思路，埋下了合作事業(yè)發(fā)展的種子。當時農(nóng)村合作經(jīng)濟仍處在萌芽探索期，影響范圍有限。

1.2 起步發(fā)展期（1985 年—1992 年）

20 世紀80 年代中期，國家出臺政策大力支持農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。 在此鼓勵下，各地農(nóng)民積極建立專業(yè)合作社，實現(xiàn)農(nóng)副產(chǎn)品規(guī)模化生產(chǎn)。 例如，安徽鳳陽的蔬菜、茶葉、林產(chǎn)品合作社成規(guī)模，產(chǎn)值實現(xiàn)快速上漲。 合作社從最初的單一業(yè)態(tài)，逐步拓展到農(nóng)機操作、土地流轉等多領域。 這一時期， 各類合作組織數(shù)量猛增，合作經(jīng)濟蓬勃開展，步入軌道。

1.3 高速發(fā)展期（1993 年至今）

進入90 年代，我國形成了長期穩(wěn)定的農(nóng)村政策體系， 各地農(nóng)民信心大增， 積極創(chuàng)辦加入農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社。“公司+農(nóng)戶”的運作模式的成熟應用，帶動了一大批千億級合作社的成長，如恒都農(nóng)牧、正邦科技等。 發(fā)展至今， 農(nóng)村合作組織在農(nóng)產(chǎn)品供應鏈全過程中發(fā)揮著關鍵性作用，是農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收的重要力量。

2 農(nóng)村經(jīng)濟合作組織在農(nóng)業(yè)發(fā)展中的作用

2.1 促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式的改進和現(xiàn)代化

農(nóng)村經(jīng)濟合作組織在促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式改進方面發(fā)揮著關鍵作用。 這些組織通過引入現(xiàn)代化技術和科學管理方法，幫助農(nóng)民改善種植、養(yǎng)殖等生產(chǎn)方式，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率[2]。從引入高效的耕作技術到推廣現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)設備的使用， 合作組織的介入使得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)更為科學、規(guī)范，加速了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程。

2.2 提高農(nóng)民收入和鄉(xiāng)村經(jīng)濟發(fā)展水平

農(nóng)村經(jīng)濟合作組織在提高農(nóng)民收入和促進鄉(xiāng)村經(jīng)濟發(fā)展方面起到了重要作用。通過集體經(jīng)營、共享資源和市場， 這些組織為農(nóng)民提供更好的生產(chǎn)條件和更有利的銷售渠道， 使他們能夠獲得更為穩(wěn)定和可觀的收入。 同時，合作組織在鄉(xiāng)村經(jīng)濟中扮演了重要角色，促進了地方經(jīng)濟的多元化發(fā)展，推動了鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)的繁榮。

2.3 推動資源整合和技術創(chuàng)新

農(nóng)村經(jīng)濟合作組織通過資源整合和技術創(chuàng)新，推動了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。 這些組織能夠協(xié)調農(nóng)戶間的資源共享，整合土地、資金、勞動力等生產(chǎn)要素，提升了資源利用效率。 同時， 他們也推動了農(nóng)業(yè)領域的技術創(chuàng)新，通過引進新技術、新品種和先進的管理經(jīng)驗，提高了農(nóng)產(chǎn)品質量和市場競爭力。

3 農(nóng)村經(jīng)濟合作組織內部控制問題分析

3.1 財務管理的不規(guī)范性

農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的財務管理存在諸多不規(guī)范的問題。這些組織普遍存在著記錄不清晰、記賬不規(guī)范的情況。 管理者在處理日常收支時常常只進行簡單的收付對賬，而沒有建立規(guī)范的賬目結構或進行匯總分析。此外，對資金的使用監(jiān)督力度不夠，缺乏必要的審批與付款依據(jù)。 這種現(xiàn)象可能導致資金被違規(guī)使用甚至挪用的風險，同時也無法有效地控制經(jīng)營成本，進而損害了合作社的利益。

3.2 內部監(jiān)督機制的不健全性

當前農(nóng)村合作組織的內部監(jiān)督機制存在一些薄弱之處，監(jiān)督不足的問題相對突出。組織領導對于基層管理和業(yè)務運營缺乏必要的約束和監(jiān)督， 內部審計或監(jiān)督人員的配備也不足，其工作往往流于形式。員工在業(yè)務操作中的違規(guī)行為往往得不到有效制止， 基層管理監(jiān)督的失靈情況時有發(fā)生。 這種狀況不僅加重了道德風險和管理風險，還可能帶來更為嚴重的內部問題，損害了組織的正常運營與發(fā)展。

3.3 內部溝通協(xié)調的不暢性

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中， 基層農(nóng)民工人與種植基地負責人或采購人員之間的溝通不暢是普遍存在的問題。 基層農(nóng)民工在處理日常種植、施肥、除草、病蟲害防治等工作中遇到的問題， 常無法及時向基地負責人進行匯報。同時，基地負責人關于調整種植計劃或采取病蟲害防治措施等重要工作指示， 也無法迅速地傳達給基層農(nóng)民工人。這種信息溝通的堵塞，導致問題不能得到基地負責人的及時重視， 相關風險也無法被及時評估和防范。 信息傳遞不暢給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的困難和隱患。

3.4 對風險管理的忽視

許多農(nóng)村經(jīng)濟合作組織缺乏科學系統(tǒng)的風險管理框架，對市場風險、操作風險以及制度風險的防范控制相對薄弱。 風險評估不夠全面，缺乏完善的應急預案。這種現(xiàn)象與現(xiàn)代企業(yè)風險管理的理念和實踐存在差距，需要及時更新和改進。

3.5 數(shù)據(jù)保護和隱私安全控制不足

部分農(nóng)村合作組織的網(wǎng)絡基礎設施和信息化水平參差不齊，整體上數(shù)據(jù)安全防護能力較弱。對客戶隱私和交易數(shù)據(jù)的保密機制不夠健全， 易受內外部攻擊和泄露風險。 員工對信息系統(tǒng)使用過程中的風險和責任認識不足，可能導致客戶利益和組織聲譽受損。

4 解決農(nóng)村經(jīng)濟合作組織內部控制問題建議

4.1 完善內控制度體系，明確責任主體

在農(nóng)村經(jīng)濟合作組織內部， 建立完善的內控制度體系至關重要。這一體系應該是系統(tǒng)化且科學化的，涵蓋各個管理環(huán)節(jié)，包括但不限于檢查制度、預算制度以及考核制度等。 其目的在于確立權責清晰的全員全面管理模式，使管理層能夠明確各自職責，形成高效運作的管理機制。 此外，這些制度應具備靈活性和適應性，需要定期評估和修訂，以適應不斷變化的內外部環(huán)境。結合農(nóng)村的實際情況，推行“管黨治黨”理念也顯得尤為重要。這意味著強化黨員干部的管理，發(fā)揮黨組織在農(nóng)村經(jīng)濟合作組織中的核心領導作用。 黨組織應成為執(zhí)行各項制度的引領者，負責牽頭落實管理工作，并以身作則，加強對黨員干部的監(jiān)督管理，以示責任擔當和示范作用。此舉不僅能夠營造一個規(guī)范、有序的管理環(huán)境，更能夠促進組織內部各項工作的高效運作，為農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的內部管理基礎。這種內控制度體系不僅限于規(guī)范管理，更是為了確保合作組織能夠依法合規(guī)、高效運營，更好地服務農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)民利益。

4.2 加強財務管理，預防資金風險

采用數(shù)字化手段是確保財務運作有效性和透明度的重要方法。 建立自動化的財務處理系統(tǒng)能夠大大提高財務數(shù)據(jù)的準確性和時效性， 全程電子化的收支交易記錄也能及時反⒊資金流向和賬務變動。 這種數(shù)字化管理方式有助于有效監(jiān)督和管理財務， 杜絕人為錯誤和潛在的違規(guī)操作。 通過制定合理的業(yè)務支出范圍和經(jīng)費使用權限，確保經(jīng)費使用符合規(guī)定，并避免超支情況的發(fā)生。這種預算管理能夠規(guī)范支出，防止出現(xiàn)資源浪費和財務風險。為了更好地預防潛在的財務風險，應建立完善的風險預警機制。 利用大數(shù)據(jù)技術監(jiān)測資金流向，及時發(fā)現(xiàn)異常交易行為或資金流動，將有助于迅速識別潛在的財務風險， 進而采取相應的措施加以控制和解決。審計檢查有助于全面了解財務狀況，快速發(fā)現(xiàn)潛在問題，并能對違規(guī)行為進行嚴肅處理，維護財務秩序和規(guī)范運作的環(huán)境。 這種嚴格的內部審計制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并促使問題得到妥善解決，從而提高管理水平和規(guī)范管理行為。

4.3 規(guī)范業(yè)務操作流程，防止漏洞損失

規(guī)范業(yè)務操作流程對于防范潛在的風險和損失至關重要。在發(fā)現(xiàn)業(yè)務過程中存在問題的環(huán)節(jié)時，對流程進行梳理和優(yōu)化設計。這意味著要刪除冗余的環(huán)節(jié)、規(guī)范操作流程，以降低操作風險，同時控制潛在的漏洞[4]。聯(lián)合信息技術部門， 利用流程再造和數(shù)據(jù)分析等工具手段，建立起業(yè)務全流程監(jiān)控體系。這個系統(tǒng)將有助于實時評估業(yè)務運行中的風險， 及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在的問題。通過這種監(jiān)控機制，可以更好地了解業(yè)務操作的全貌，對潛在的風險和異常情況有更快速地響應能力。另外，開展定期的業(yè)務培訓也是關鍵措施之一。這樣的培訓不僅限于技術層面， 還需強調流程規(guī)范和操作標準。培訓能夠幫助員工更深入地了解規(guī)范操作流程，提高工作規(guī)范性和操作能力，從而降低出錯風險。建立異常情況反饋機制同樣至關重要。 這個機制可以幫助組織及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在風險，避免損失擴大化。當出現(xiàn)異常情況時，可以及時介入并調整操作流程，從而更有效地防范風險，保障業(yè)務操作的正常進行。

4.4 建立內部審計機制，及時發(fā)現(xiàn)問題

應該聘請專業(yè)的內控和審計人員， 這些人員應具備豐富的內部控制和審計經(jīng)驗， 以使在定期的業(yè)務流程評價、制度執(zhí)行評價、風險點檢查等工作中發(fā)揮重要作用。 他們應客觀、全面地評估業(yè)務運作，若發(fā)現(xiàn)潛在問題，及時采取相應措施加以解決。 同時，應建立重大審計事項報告制度，確保重大問題直接向高層匯報，促使高層重視問題并及時解決。 內審部門在工作過程中應該避免受到其他部門或個人的干擾和影響， 以確保審計的客觀性和獨立性。 有助于審計人員更加公正地開展工作，發(fā)現(xiàn)問題，提出解決方案。另外，利用新媒體建立內部舉報渠道也是建立內部審計機制的重要措施之一。建立這樣的渠道可以使員工有一個安全、便捷的途徑，能夠匿名或實名舉報存在的問題，確保問題能夠及時上報和處理。 這種機制有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決內部問題，維護組織內部的穩(wěn)定和秩序。

4.5 利用信息系統(tǒng)，實施全過程監(jiān)控

農(nóng)村經(jīng)濟合作組織在處理內部控制問題時可以充分利用信息系統(tǒng)來實施全過程監(jiān)控。首先，利用高新技術手段如云計算、 大數(shù)據(jù)和人工智能對經(jīng)營數(shù)據(jù)進行集中處理和實時反饋異常情況[5]。這有助于管理人員及時了解經(jīng)營狀況，并及時采取措施，以防止異常情況進一步擴大。其次，建立數(shù)據(jù)安全存儲和使用制度至關重要，特別是在農(nóng)業(yè)方面。農(nóng)村經(jīng)濟合作組織處理的數(shù)據(jù)往往包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、物流、銷售等多個環(huán)節(jié)的信息。 因此，建立完善的數(shù)據(jù)安全制度，防止敏感農(nóng)業(yè)信息的泄露和不當使用非常必要。利用視頻監(jiān)控、傳感器和移動檢查終端等技術對農(nóng)業(yè)物流環(huán)節(jié)進行全方位監(jiān)測也是至關重要的。通過這些監(jiān)控手段，可以全面了解農(nóng)產(chǎn)品的運輸情況、儲存條件等信息，杜絕可能存在的運輸或儲存環(huán)節(jié)的問題。 依托系統(tǒng)科學預警和智能分析功能可以幫助農(nóng)村經(jīng)濟合作組織有效降低防控操作的成本。通過數(shù)據(jù)的科學預警和智能分析，能夠快速發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題， 并提供解決方案， 有助于降低防控成本，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的安全性和效率。

4.6 加強內部培訓，培育規(guī)范意識

農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的內部控制問題與內部培訓密切相關，加強內部培訓對培育規(guī)范意識、提升員工素質和業(yè)務水平具有重要意義。在農(nóng)業(yè)方面，加強內部培訓可以從以下幾個方面展開。 針對農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的具體業(yè)務，培訓員工掌握農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、管理和營銷等方面的實際技能。這包括對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、種植技術、養(yǎng)殖管理、農(nóng)產(chǎn)品質量控制等內容的培訓， 幫助員工熟悉農(nóng)業(yè)業(yè)務流程，提升其專業(yè)素養(yǎng)。職業(yè)道德培訓有助于員工樹立正確的價值觀和職業(yè)操守， 促進他們更加規(guī)范地履行職責。風險防范培訓則有助于員工了解潛在的風險，并學會如何應對和預防可能出現(xiàn)的問題， 以確保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程的安全性和穩(wěn)定性。此外，針對新入職員工的培養(yǎng)尤為重要。為新員工提供系統(tǒng)的培訓和指導，幫助他們迅速適應組織的文化、業(yè)務和規(guī)范，提升他們的工作效率和質量。建立先進典型表彰機制，對表現(xiàn)良好的員工進行激勵和表彰，有利于樹立榜樣，激勵其他員工積極向上。 同時，營造團隊正能量和積極的工作氛圍，有助于增強團隊凝聚力和工作合作性。最后，建立約談問責、通報懲戒等機制。這種機制有助于員工進行約束和監(jiān)督，對違規(guī)行為及時進行約談、問責和通報處理，強化內部管理的約束力和執(zhí)行力。 這有助于維護組織的規(guī)范運作，確保農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的健康發(fā)展。

5 結語

在未來的研究和實踐中， 筆者將進一步深入挖掘農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的內部控制問題， 并致力于提出更加切實可行的解決方案， 為農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的發(fā)展和國家農(nóng)村振興戰(zhàn)略的實施貢獻自己的一分力量。 同時， 希望能夠為相關領域的學者和從業(yè)者提供一些參考， 為完善農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的內部管理機制提供新的思路和方法。通過共同努力，必能為中國農(nóng)村經(jīng)濟合作組織的發(fā)展和鄉(xiāng)村振興貢獻更多有益的智慧和力量。