大數據智能化財務共享下建筑企業的應收賬款風險管理探析

石楚楚

【摘要】文章主要論述大數據智能化財務共享下建筑企業的應收賬款風險管理現狀及對其的思考，通過結合X公司的實際情況，針對建筑企業的應收賬款風險管理中存在的應收賬款風險管理意識薄弱、企業制度不完善、專業團隊建設不足等，相應地提出了合理的建議，以推動建筑企業X公司未來的經營，在加大了應收款風險管理力度的前提下健康發展。

【關鍵詞】建筑企業；應收賬款；風險管理

【中圖分類號】F406.7；F426.92

伴隨著日益激烈的市場競爭，賒銷漸漸成為建筑施工企業主要的結算方式。賒銷的確給企業帶來了收入增長，但是也逐漸形成了企業的應收賬款，阻礙了企業的健康發展。那么，企業應收賬款風險管理多元化已經成為企業穩健發展的一把利劍。由此，2013年財政部《企業會計信息化工作規范》提出，企業應該通過應用財務共享服務中心技術促進會計工作的集中。2019年財政部《財務共享模式助力政府會計改革有效落地》提出，財務共享平臺秉承頂層設計理念，緊密圍繞業務需求，嵌入內控規范，提升風險管理和財務治理水平。2019年《中央企業財務共享服務建設情況報告》指出，國資委出資的97家央企中有48家大型央企已建立或正在建立共享中心，占比達到49%。在我國不斷推動大數據、互聯網、人工智能與實體經濟的深度融合的背景下，大數據智能化財務共享技術應用于應收賬款風險管理已經形成一種趨勢。

一、X公司應收賬款風險管理存在的問題

應收賬款風險是指，在企業經營過程中對貨款收回管理力度的強弱差異以及賒銷關系方在清償時具有多變性，使得賒銷方的款項不能夠及時或者足額的收回。

（一）X公司簡介

X公司是一家涉及市政、公路、農村土地整治、裝修裝飾、建筑、土石方等多個方面的綜合開發施工企業。企業具備房屋建筑工程施工總承包、公路工程施工總承包等三級資質。X公司是由創立于1996年5月的廣西公路橋梁工程總公司柳州公司于2007年1月8日改制更名而來的，注冊資金叁仟多萬元。

（二）X公司應收賬款質量現狀

1.應收賬款數額較大

從X公司應收賬款相關數據中，可以明顯地發現，其金額占主營業務收入及流動資產的比重比較高。從表1可以很清楚地知道2021—2023年度該公司應收賬款占主營業務收入從20.05%上升到達60.78%，流動資產的比例從41.41%上升到達86.49%，伴隨著X公司業務的不斷擴大，應收賬款也逐漸上升，并且質量在下降，這兩個指標充分說明了X公司的盈利狀況以及資金周轉不是很理想。

2.應收賬款風險管理力度薄弱

（1）應收賬款縱向分析

從X公司成立以來，應收賬款一直占據收入的很大比重，本文選擇從2019年1月1日到2023年12月31日五個年度作為研究對象，進行應收賬款風險的探究。X公司的部分會計報表如表2所示。

由圖1中可以看出X公司應收賬款周轉天數在2019—2021年保持在60天左右，自2022年起應收賬款周轉天數一直飆升，從2021年的61.93天上升到2023年的187天，增長速度驚人。

由圖2中可以看出X公司應收賬款占流動資產比率在2019—2021年還維持在40%左右，自從2022年起應收賬款占流動資產的比率就呈現直線上升，從2021年的41.41%上升到達2023年的86.49%。

由圖3能夠知道X公司在主營業務增長的同時，應收賬款也在不斷的增加。

從上面的數據來看，X公司2021年以前應收賬款得到了良好的、有效的控制，應收賬款周轉天數和應收賬款占流動資產比率都比較低。自從2022年起X公司在尋求收入增長后，缺少應收賬款的有效控制，應收賬款周轉天數在不斷增長，從2019年的53.16天上升到達2023年的187天，應收賬款占流動資產的比例也從2019年的38.82%上升到達2023年的86.49%。由此也可以知道X公司重心放在了尋求收入增長上，并沒有做到抓好應收賬款風險的管理，致使應收賬款逐漸增大。總的來說，X公司應收賬款風險管理力度比較薄弱，后期更應加強管理。

（2）應收賬款橫向分析

從表3、圖4可以看出，X公司應收賬款周轉率遠遠低于同行業其他公司，說明其應收賬款風險管理能力較弱，營運能力在現階段較差，公司對應收賬款風險管理制度相對其他公司更為寬松。

3.應收賬款占流動資產比率分析

從表4、圖5可以看出，X公司應收賬款占流動資產比率遠遠高于同行業其他公司，說明其短期償債能力差，影響公司的速動比率，同樣也體現了公司應收賬款風險管理能力較弱，營運能力在現階段較差，公司對應收賬款風險管理制度相對其他公司更為寬松。

（三）X公司應收賬款風險管理存在的問題

1.風險管理意識薄弱

X公司所處的行業競爭十分激烈，為了把握時機，公司一向專注于發展市場、爭奪項目時機上。但是在尋找項目合作伙伴的時候，沒有對項目合作方資信、項目所處行業所面臨普遍存在的應收賬款回收難，以及所處的政治、經濟發展水平等進行深入、詳細的調查，并沒有做好精確地評估應收賬款的風險，窮年累月，壞賬的金額逐漸增多。

公司在一味尋求市場增擴的大步調下，該公司管理人員大量地采取降低報價、放寬收款條件等得到中標機會；項目籌建階段，管理層過分看重賬面的高利潤，因為應收款項沒有按時回收，導致對工程進展產生消極的影響，但管理層卻置之度外。這成了X公司壞賬金額不斷增大的又一個重要因素。

2.管理手段落后

X公司平時對應收賬款的管理大多數集中在事后管理的階段，催收貨款、定期對賬是最常用的兩項工作，同時，這也是應收賬款風險管理的主要方式。

X公司在定期對賬方面一般采取專門的人員管理專門的賬戶。每次追收款項的時候，都會提前向核算部索要蓋有印鑒的《往來單位對賬函》。這些對賬函上面明確記錄了該企業拖欠X公司的款項。另外，還記錄了截止日期。X公司的負責該客戶的銷售人員每成交一個項目就上交這樣一份對賬函，并負責對該筆款項進行催收工作。但是，對方的財務部經常不愿意進行未收款項數額的確認，用各種各樣的理由進行敷衍，更多的時候即使是口頭承認了數額沒有錯誤，也會用公司規定不能與供應商核對款項為理由拒絕簽字、蓋章。為此，應收款項的債權通常是無疾而終。

像這種應收賬款風險管理更多地集中在事后，管理方法相當的單一，導致該公司處于很被動狀態。X公司缺少的是主動權的問題，一種主動地在對于應該收回款項的事前預測和安排，事中的追蹤和控制，再事后補救的整個過程的嚴格管理。越是這樣，應收賬款的回收更是難上加難，所以X公司的應收賬款周轉天數在2019—2021年還維持在60天左右，自從2022年起應收賬款周轉天數就直線飆升。相對企業來說，這是一個需要立刻解決的問題。

3.缺乏風險管理監督機制

X公司應收賬款固定期限清查工作未做到位。由于建設單位與客戶存在傳遞票據時間差、記載金額不準確等原因，所以雙方業務往來的結算沒有做好。如果能夠做好應收賬款固定期限清查工作，可以很好地、很方便地掌握資金的最新動態，避免其超額使用。同時，也沒有做到針對不同賬齡的應收賬款采用固定的催收程序和方法，常常是等到應收賬款長期拖延、金額大得驚人，資金嚴重缺乏，才意識到問題的嚴重性。X公司應收賬款占流動資產比率高于同行業其他公司，可見，X公司短期償債能力也比其他公司差，這是X公司目前急需解決的問題。

4.內部激勵制度不善

X公司隸屬建筑類，市場競爭激烈，為了贏得更多的客戶，公司在發掘業務活動的時候，重視業績增長、賬面利潤的實現，卻忽視應收賬款風險管理，也對應收賬款占用資金的機會成本視而不見。因此，企業進行項目考核過程中，重心是對收入、產值以及利潤的考核，卻沒有把應收賬款的回收率納入考核機制中，致使企業的應收賬款的回收工作難以推進。X公司也并沒有為此采取有效的措施進行規范化管制，導致了應收賬款的大幅度增長，最終出現企業流動資金陷入涸竭的局面。此種把薪金與收入完成情況關聯起來，卻忽視不良債務，沒有將應收賬款放進考核體系中，這無疑是一種非常大的隱患。

5.專業團隊建設不足

實施高效的應收賬款風險管理離不開專業團隊，尤其是要培養高素質高水平財會人才，這樣才能夠確保企業對應收賬款的管理、跟蹤、監督，從根本上降低應收賬款風險。然而，目前財務部門只負責提供應收賬款賬齡資料、賬務處理、稅收管理等工作。還有，企業缺乏對專業團隊建設的培養培訓制度、招聘引進制度、績效獎勵制度，導致工作效率不高。在這種情況下，無論是財務人員還是銷售人員的專業價值都得不到有效發揮，企業無法準確地掌握應收賬款實際情況，增大了風險發生的概率，使企業蒙受損失。

二、對X公司應收賬款風險管理的建議

（一）優化應收賬款風險管理意識

提高企業員工的應收賬款風險管理意識。尤其是銷售部門工作人員，他們是與客戶直接對接人員，應提高他們對應收賬款風險的認知，減少應收賬款數量。應收賬款風險管理側重于高效、及時地從客戶那里收回業務賬款。

另外，利用中國人民銀行征信中心中征應收賬款融資服務平臺人工在線確認賬款融資業務，根據市場發展的需求，為應收賬款的供應商、核心企業和資金提供方的參與機構提供信息合作服務，讓更多的企業和應收賬款參與到融資中來，通過賬款確認、融資申請、債權轉讓通知等關鍵環節，實現線上化，更大力度盤活應收賬款存量，推動應收賬款業務的創新。

（二）運用大數據智能化財務共享技術實施應收賬款風險管理

運用大數據智能化財務共享技術機器人流程自動化（Robotics Process Automation，RPA），對客戶進行信用額度管理。信用額度管理的主要數據支撐即核算系統中客戶的財務余額。假設客戶的欠款過多，信用額度不足，則會暫停向客戶供貨。當在收到客戶貨款，在財務共享中心完成收款確認后，在核算系統生成收款憑證，此時可觸發收款與應收的自動核銷。有客戶信用額度管理的企業，即根據核銷情況釋放客戶信用額度。同時，利用RPA工具調取之前保存在財務共享中心的相關數據，財務共享中心會將收款記錄傳遞到ERP系統發票管理系統，ERP系統發票管理系統可以根據一定的規則在系統中對收款信息和發票信息做自動或半自動的核對處理。收款和發票核對好的信息可以生成相應的對賬報表，完成對應收賬款的清賬處理。通過這套管理系統，該企業的應收和清賬過程，幾乎都可以在系統中自動化完成，極大地減少了財務人員的手工操作。企業可以清晰地知道開出的每張發票是否已經收到賬款了。幫助企業更好完成賬齡分析、催款、對賬函、往來賬等核對管理的工作。有了這樣的系統，才能凸顯該企業建立財務共享中心的意義，達到優化流程、提高效率和準確率的目的。

（三）通過財務共享中心建立客戶信用體系，實時監管應收賬款風險

利用RPA技術和K-Means聚類算法進行業主信用評價。通過應用RPA技術，機器人通過后臺在CRM系統中獲得客戶信息并實現客戶的基礎數據管理，對客戶名稱、稅號、銀行帳號等數據進行統一化管理。在已建立的主數據基礎上，FSSC的CRM系統還能夠通過依據企業的賬期管理分解項目指標，被帶入基于K-Means聚類算法地業主信用評級模型對業主信用進行自動評級，若測算結果出現異常狀況，機器人會識別出客戶的異常信息如負債比率過高、企業賬期過長、虛假業績數據等，隨后發出預警并自動將不符合的客戶篩選出來，則意味著該企業壞賬風險較大應避免與之合作。并以此根據每個客戶的債款償還能力進行分析，以便對每個客戶的付款期進行設置，實現自動和人工催收管理，最終達到企業應收管理的收款時效最優化、壞賬風險可控化。

（四）采用平衡計分卡，完善應收賬款風險管理內部激勵制度

鑒于X公司的情況，建議花更多的精力在調動銷售部門回收應收賬款積極性的問題上。在工作上把應收賬款回收作為日常性的工作，認真對待、不得有半點馬虎。用平衡計分卡方式對員工績效進行管理，能夠通過分解企業戰略計劃，對負責不同工作的員工績效情況進行評估。一是進一步完善績效考核體系，鼓勵銷售人員提高銷售業績和積極催收應收賬款齊抓，并且納入業績考核；二是建立并完善企業內部控制制度，加強問責制度的管理，做到權責分明，規范內部員工的行為，對越權形成的壞賬要明確責任、承擔懲罰。三是把完善內部鼓勵制度與多開展有關于謹慎賒銷的培訓、提高內部員工職業敏感性相結合。讓他們在開展賒銷業務時候，更多地使用謹慎性的原則。

（五）加強智能化會計人才培養

人才作為企業核心競爭力的載體，是企業賴以發展的戰略資源，在當今大數據智慧財務時代下，企業需要轉變傳統觀念，培養高素質高技能人才。第一，招聘一批既懂大數據計算和分析、云計算處理，又懂應收賬款風險管理的“互聯網+會計”復合型高級財會人才。第二，企業根據財務共享中心崗位工作人員制定職業發展規劃，進行差異化人才培訓。剛入職員工可以參加企業組織的業務流程培訓、系統使用方法培訓、老員工講解等活動，依據員工個人的能力和發展興趣制定培訓計劃，加強財務復合型人才培養。對于正式員工可以通過參加各種專業競賽、財務部門與業務部門溝通交流會等，提升員工專業素質，加強培養應收賬款風險管理型人才。第三，任何企業都喜歡愛崗敬業、具有責任心的員工。企業應該加強這方面的培訓、為員工提供歷練的機會，以及建立與績效掛鉤的制度，提高人才素質，從而提高應收賬款的回收率。

三、結語

在激烈的市場環境中，只有對應收賬款實施有效的控制、監督，減少壞賬損失的發生，才能使企業在市場中占有一席之地。我們必須用正確的方法、合理的手段，對應收賬款做到盡可能定期回收，謹慎把關。并且要與相關部門做好定時溝通工作，按時反饋信息，使各部門聯合行動起來，相互配合，把應收賬款的回收工作做好，進而提高企業的效益。

全文圍繞X公司應收賬款存在問題展開分析，經過綜合分析后，相應地提出了應對X公司應收賬款風險管理從優化應收賬款風險管理意識；運用大數據智能化財務共享技術實施應收賬款風險管理；通過財務共享中心建立客戶信用體系，實時監管應收賬款風險管理；加強智能化會計人才培養等建議。希望未來X公司在增強了應收款風險管理的條件下，成長得更快、更健康。

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責編：險峰