建設施工企業全面預算管理的問題與對策

戴沁軒/文

全面預算管理作為一種先進、科學、高效的管理工具，是以企業戰略目標為導向，對人力、資金等進行合理分配的方法。 全面預算管理工作對企業有重要價值，能夠對各項工作進行規范化控制，有助于讓企業適應時代發展要求，轉變自身的傳統管理模式。 建設施工企業作為我國的支柱性產業，在當前我國建設施工企業不斷發展背景下，越來越多建設施工企業的全面預算管理工作體系日益完善。 但是全面預算管理作為一項復雜的工作，很多建設施工企業在實施全面預算管理環節還存在一定問題，主要體現在管理不完善、風險較高等方面。 基于此，文章對建設施工企業的全面預算管理出現的問題進行分析，分別從明確人員預算任務、分析發展方向與確定預算目標、優化預算編制流程、有序執行預算與分析預算、嚴格開展預算考核幾方面進行論述。 這對建設施工企業建立適應現代經濟發展的預算管理措施具有一定價值。

近年來，我國越來越多企業開始實施全面預算管理，并將預算作為管控企業工作的重要方式。 實施全面預算管理的方法可以推動企業強化對資源的配置，能夠在準確分析企業數據的基礎上，實現對企業工作的科學管理，對企業有著至關重要的價值。 但是，建設施工企業全面預算管理的起步時間相對較晚，很多建設施工企業在實施全面預算管理的過程中存在一定問題。 因此，文章對相關問題進行研究，促使建設施工企業優化管理流程及防控傳統管理活動風險。 建設施工企業在發展環節中要高度關注其全面預算管理工作要求，為建設施工企業優化經營管理流程提供必要支持。

建設施工企業全面預算管理的問題

人員的預算任務執行不當

建設施工企業實施全面預算管理，要結合具體的工作情況，合理確定各級人員在預算工作中的職責。 但是部分建設施工企業在實施全面預算管理工作這一環節中，人員對預算工作參與的積極性不足，沒有明確人員在預算工作中的具體工作安排，存在人員對預算管理工作配合力度不足的風險。再加上部分建設施工企業在實施預算管理的環節，沒有明確人員預算執行的任務要求，各級人員參與預算工作積極性不足，嚴重制約了預算工作的有序開展。

未結合企業發展方向合理確定預算目標

部分建設施工企業在實施預算管理的環節，沒有對建設施工企業的發展方向進行明確分析，所確定的工作任務較為片面。 再加上建設施工企業所確定的預算目標忽視了企業任務要求，過于側重利潤等方面的指標，導致預算目標不符合企業的實際情況，易產生預算流于形式的風險。

預算編制不合理

企業要結合業務實際要求，根據不同項目的特點實施預算編制。 但是部分建設施工企業的預算編制流程不合理，所確定的預算編制方案過于片面，無法全面呈現建設施工企業工作流程開展的情況。

預算執行與分析不完善

企業預算執行作為預算過程中的重要環節，部分建設施工企業不重視預算執行，沒有形成科學的分析及控制措施，導致其預算產生巨大偏差，并且無法對存在的問題進行及時整改。

預算考核存在漏洞

部分建設施工企業在預算考核環節中，沒有全面分析建設施工企業不同維度的工作指標要求，也沒有形成財務和非財務之間相銜接的考核指標體系，導致預算考核指標過于片面，無法全面體現各項工作的開展情況并展開客觀評價。

建設施工企業全面預算管理的實施建議

明確人員預算任務

1.完善組織架構管理

實施預算管理要由建設施工企業全員積極配合，對預算目標進行分解，讓各級人員全面掌握預算工作要求，以確保預算工作的全員參與。 工作人員各司其職，對預算工作的各類事項進行全面配合，確保預算工作按照預期要求開展。 首先，建設施工企業應該在預算的決策層面設置預算管理委員會，由其負責對整體預算工作進行組織、協調、統籌、管理。作為預算管理的最高決策機構，應結合建設施工企業的戰略目標合理分析預算目標，并對預算目標進行合理細分和下達。 預算管理委員會由建設施工企業高層組成，包括企業總經理、董事長等領導，應確保所確定預算范圍符合企業整體的工作要求，做到對預算的協調及有序控制。 其次，建立預算工作小組。 預算工作小組是在預算管理環節承擔具體預算工作事項的組織。 預算工作小組要全面配合預算的要求，有序執行預算工作，并在預算管理環節中承擔協調、培訓等方面工作。 預算工作小組由財務部門主導，其他部門配合，確保預算管理工作的要求能夠得到有力執行及各級人員之間的通力配合。 再次，設立預算責任中心。 建設施工企業實施預算管理工作的環節，應通過設立預算責任中心的方式，明確各級人員具體的預算工作任務要求。 各責任中心包括投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心、收入中心，各責任中心要配備預算兼職人員，對各責任中心預算工作的情況進行分析、監督，判斷各項工作是否符合預算管理工作的要求，并分析人員的整體工作情況，確保人員能夠具備預算管理工作知識、技能，在具有預算素養的基礎上有序執行預算，以此確保預算管理工作要求得到嚴格執行。 在預算管理過程中，建設施工企業要確保基層人員具備預算管理能力，并在積極學習的基礎上開展對工作流程的控制，確保預算管理工作要求得到有序執行。

2.形成完善的制度對企業預算工作進行約束

預算制度作為一種控制預算工作流程的措施，科學的預算制度有利于約束企業經營管理流程，提高全員的工作積極性。 建設施工企業要搭建完善的預算管理體系，明確各項工作具體的任務要求，將預算管理工作職責落實到具體人員。

分析發展方向，確定預算目標

1.合理分析企業的發展方向

實施預算管理要以建設施工企業整體發展方向為核心對工作進行控制。 建設施工企業在實施預算管理的環節中，要高度關注自身的發展方向。 應通過SWOT 分析法關注內外部環境，明確建設施工企業整體發展要求及工作任務，以此合理確定企業戰略目標，確保建設施工企業管理體系各類事項得到科學控制。 此外，通過形成完善的戰略決策方案，確保預算事項得到科學管理，并結合企業的發展方向實施預算，確保企業項目都圍繞未來發展方向得到控制。

2.合理分析企業的預算管理工作目標

建設施工企業要對預算管理工作目標進行分解，實現預期的控制要求。 預算目標的分解是一個循序漸進的過程，建設施工企業要明確各崗位的工作要求，并通過簽訂責任書的方式，讓員工了解預算工作的具體要求。 預算目標的分解并非一個隨意性的過程，而是要能夠結合建設施工企業各級人員工作權責，在強調可控性以及規范性管理原則的基礎上，對建設施工企業各項工作流程進行合理分解。 具體而言，在設定預算目標環節，利潤中心要負責利潤指標規劃，分析投資利潤率、剩余收益等；投資中心負責資產利潤率、息稅前利潤等；成本中心負責成本利潤率、產品單位成本等；費用中心負責費用總額、單項費用定額等；收入中心負責銷售增長、銷售回款率等。 同時，從時間維度來看，預算管理工作目標分解是一個有序執行的過程，在預算執行的管理階段，要將預算管理工作任務的要求細化到具體流程，包括每季度或每月，明確具體人員的工作要求，確保預算工作的任務得以落實。 在分解預算目標過程中，只有將預算目標細化，落實到各級人員及各階段，才能夠有效提高預算管理工作的規范性。 此外，建設施工企業由于其項目具有周期性特點，因此在預算目標分解環節還要注意季節因素的影響。 建設施工企業的收付款有兩個高峰期，分別是1 月、2 月及9 月、10 月，這兩個階段，農民工存在子女開學繳納學費等需求，需要提前安排收款、計劃勞務結算、供應商付款等，以穩定施工人員的情緒，避免應拖欠款項造成農民工鬧事和供應商付款不及時進而停止供貨的情況。 在預算管理的環節中，通過明確各階段具體的工作目標，在執行、下達、控制等環節中都形成對預算目標的有序控制，明確具體工作職責，確保預算工作任務能夠細化至各級人員。

優化預算編制流程

1.對預算項目進行分析

建設施工企業在實施預算編制環節，要明確各級人員的工作任務指標，讓預算充分體現出各項工作要求以及各部門業務工作要點。 在預算編制環節，建設施工企業要樹立預算來自業務的基本理念。 在預算編制環節，建設施工企業要充分強調預算編制的合理性，細致分析收入預算、成本預算、投資預算、現金預算等。 在實施預算編制環節，建設施工企業讓各級人員充分參與其中了解預算工作的要求，確保預算工作的合理性。 建設施工企業在施工預算編制的過程中，要重點針對工程預算以及職能部門預算進行編制，并且編制環節要高度關注會計指標、業務指標。 以財務指標為主，合理確定工程預算；以施工圖紙和工程量清單為主，確定業務預算。通過采用合理的預算編制措施，對各類項目進行合理評價，提高預算工作的科學性。

2.優化預算編制的方法

建設施工企業在預算編制環節要形成合理的預算編制方法，對各類事項進行規范分析。 建設施工企業實施預算編制時，要能夠體現出各類項目的實際特點，結合不同類別項目的實際情況，合理確定預算編制措施。 例如，對于會給建設施工企業運營帶來重大影響的相關項目，采用增量預算的方法開展預算編制；對于在建設施工企業運營的過程中不會給建設施工企業帶來明顯影響的相關支出，應采用增量預算的方法進行預算編制。 只有結合不同類別預算項目的實際特點，合理確定預算編制方案，才讓預算的工作流程更加科學，幫助建設施工企業有序規范預算管理工作。

3.形成合理的資金配置計劃

建設施工企業預算經過編制之后，要將預算編制的要求細化落實為具體工作，明確資金配置計劃及工作流程步驟。在預算管理環節中，通過全面分析建設施工企業管理要求，將資金配置及預算目標銜接起來，達到優化建設施工企業的資源配置流程，保障建設施工企業工作有序推進的目的。 在實施預算資源配置的環節中，應采取具體的資金管理辦法，確保財務和非財務工作的控制都更加合理。 例如，在財務指標分解環節，要對收入成本、應收賬款、固定資產、現金流等指標進行分解。 建設施工施工企業在預算指標執行過程中，所編制的預算任務要明確具體工作步驟，明確施工階段各環節的具體工作要求，包括各階段所需要的資金情況等，以此達到對資金進行統籌協調的目的。

有序執行預算，分析預算

1.建立預算的信息系統

預算信息系統作為保障預算各類活動以及提供資源支持的重要系統，能夠集中管理各類信息。 在實施預算管理的環節，預算目標下達、分解、編制、控制等環節都需要該系統的支持。 只有信息系統能夠對預算工作流程的事項進行控制，為預算工作流程的開展、匯總及分析等提供必要支持，才能夠為預算管理工作的開展保駕護航。 為了達到這一目標，建設施工企業在實施預算管理時，要做到對各類資源的統籌安排，明確系統管理流程方案。

2.制訂具體的預算行動方案

建設施工企業在預算執行環節要將預算工作要求下達至各崗位，讓各崗位提高執行預算工作的積極性。 行動方案是預算管理的重點，因此，建設施工企業要在掌握內外部環境的基礎上做到揚長避短，制訂出合理、有效的預算行動方案。 在行動方案設定環節，要明確各級員工的工作要求，讓各級員工有序開展工作，充分發揮員工的積極性。 可通過預算管理工作小組對各級人員工作情況進行分析，明確各級人員具體工作步驟及各項預算目標要求。

嚴格考核預算

1.形成合理的預算考核指標

建設施工企業實施預算考核要能夠實現對全體人員的全方位考核，不能僅考核某一層面指標，應該全面關注可能影響企業經營的各類財務指標和非財務指標，從而有效提高企業預算管理工作的效益。 在實施預算考核的環節中，建設施工企業不同部門的工作任務有著較大差異，因此，預算考核也要體現出各項預算項目管理的不同要求，根據各項目特點，將預算指標分為平衡計分卡四維度。 其中，在財務維度主要關注利潤率、應收賬款、回款率等方面指標；在客戶維度包括客戶滿意度、市場份額擴大率等方面指標；在內部流程維度關注施工質量、內部管理效率、工作流程規范性等指標；在學習與成長維度關注人員工作積極性、人員工作素養等指標。

2.形成合理的預算獎懲方法

建設施工企業在完成預算考核之后，要結合預算考核的結果形成恰當的獎懲方法。 企業要設置物質激勵和精神激勵相結合的措施。 物質激勵主要通過提高人員工作積極性、發放獎金、實施績效管理等方式進行考核，而精神激勵方面則通過表彰等方式進行考核。 通過建立全方位的考核機制，有助于充分提高各級人員的工作積極性。

預算管理作為集編制、執行、控制、考核等為一體的工作機制，對企業而言至關重要。 科學的預算管理能夠讓企業預算目標按照要求規范執行，有序把控企業的各個工作流程，以確保各項活動的有序執行。 因此，建設施工企業在未來發展過程中要進一步重視預算，不斷完善預算體系，為各項工作的開展提供必要支持，從而實現長足發展。