數字化背景下企業審計工作的轉型措施

王曉陽

信息技術的高速發展，推動企業內部審計工作也逐步朝著數字化、信息化方向轉變。本文對數字化背景下企業審計工作的轉型措施進行剖析。文章首先從數字化發展對企業審計工作的影響出發，具體分析數字化背景下企業審計工作存在的痛點，在此基礎上，提出相應的轉型措施，旨在提高企業審計工作效果，為企業高質量發展保駕護航。

國家“十四五”規劃綱要中表明：“將數字化發展落實到具體工作中，實現數字中國的轉變”。在當前數字化背景下，企業為了促進自身的發展，審計工作轉型勢在必行。企業首先需要分析自身的發展需求，明確傳統審計工作存在的不足之處，基于數字化背景，以數字化技術、大數據技術為輔助工具，幫助企業順利完成審計工作的轉變，提升企業的管理效率，并針對生產經營中存在的風險予以精準評估，減少各類風險的發生。

一、數字化發展對企業審計工作的影響

（一）對審計工作數據處理方式的影響

數字化背景下，新業態、新的發展模式不斷涌現，這一切促使企業業務、財務朝著自動化方向發展，其中包括不同業務項目的調整。企業審計工作內容更繁瑣，涉及的信息量更龐大，影響信息的傳輸，不利于介質保存，無法快速獲得審計線索。以往審計工作人員僅對某一個信息來源進行簡單探析，對其他方面的信息容易忽略不計，誤差較大。而在數據化背景下，審計工作人員可以從不同角度對數據進行分析，如稅務、財政、金融、海關、工商等，并將各類數據進行整合，快速尋找有用的信息，并對其進行分析，查找審計線索，明確審計疑點，獲得審計證據，最終得出結果。換言之，審計工作的數字化轉型，凸顯信息披露的效果，可以提升審計工作質量。

（二）對審計工作效果的影響

數字化對企業內部管理工作提出更多要求，以內部信息系統管控為例，內部信息系統管控涉及內容較多，如開發信息系統、信息訪問、數據傳輸（輸入vs輸出）、信息保存、信息安全、信息系統維護等。在數字化背景下，審計單位需要接受相關工作人員的審查，審查結束后還需對其進行點評，由于審計工作數字化轉型難度較大，要求多，若企業依舊采用傳統審計方法，無法滿足當前企業發展需求。以往審計工作多以抽樣法為主，通過抽查個體對整體進行分析，但此法存在一定弊端，很容易受到內部、外界因素的雙重影響，數據不夠精準，被審計企業的實際情況無法被真實展示，失真性明顯。以大數據技術為依托，快速處理眾多信息，對復雜的審計流程予以優化，可獲取精準的審計結果，保證結果零誤差，從而解決傳統審計方法遺留的弊端。

（三）對錯報財務報表的影響

若企業對信息化依賴程度加深，或完全依賴大數據技術，錯報財務報表的問題也時有發生。信息系統、其他系統在處理各類信息時，有可能因其自身原因導致信息處理不正確。自動化信息系統、數據庫、操作系統的安全性無法保證，一旦被病毒入侵，加大隱私信息泄露風險，不僅破壞計算機系統，甚至存在不正常的信息交易，更改以往設定好的信息系統程序，導致技術人員在處理問題時手忙腳亂，不知所措。重要信息丟失的風險增加，因系統崩壞導致重要數據無法及時獲取。人工干預的影響，因工作人員操作不當導致信息系統無法進行智能化管控。技術人員的權限過于寬泛，大于其應有工作職責，導致權力重疊。

二、數字化背景下企業審計工作的痛點

（一）審計數據基礎薄弱

以數字化為背景，以信息技術為依托，便于企業審計工作順利實施。審計過程中要確保相關數據信息真實可靠，才能通過信息技術精準掌握企業內部運營情況。但是在此項工作實施時，企業部分數據基礎存在一定不足之處，審計人員無法及時從信息系統中獲得相關數據，延誤審計工作進度。多數企業在落實該工作時，所用的信息軟件無法匹配內部財務信息系統，數據進行傳入、傳出時，耗費更多人力、物力，降低企業運營效率，為審計工作的開展造成較大不便；在審計工作轉型時，企業管理人員對信息安全關注度較低，導致數據丟失問題時有發生，影響審計工作的轉型，加之企業內部數據過于零散，且數量較多，在對內部管理流程進行簡化時恐有一定難度，限制審計數字化管理水平的提高。

（二）企業內部審計組織框架存在問題

以往企業多以“垂直式結構”完成審計組織框架的組建，“垂直式結構”指的是在董事會下面設置相關審計委員會，由委員會作為審計機構的管理者，審計部門主管人員配合其完成各類任務的分配。在此結構下，各工作人員的工作職責更明確、具體，彼此之間不會出現權力交疊的情況，但美中不足的是，此結構無法滿足數字化轉型后審計工作中前/中/后臺的組織框架要求，難以適應數字化轉型需求。其原因有兩點：一是在短時間內打破企業原本組織框架難度較高。企業對內部審計工作提出嚴格要求，所對應的組織框架應嚴格遵循以上原則，而一直以來施行的組織框架難以快速被更改，無法滿足內部審計工作的數字化轉型需要。二是更改組織框架需要耗費更多財力資源，于多數中小企業來說難度大。針對組織框架優化升級，相關的人員調動、規劃安排、資金預算等均需重頭考量，無形中導致企業資金耗費過大，故多數企業領導仍保持傳統“垂直式結構”，不愿邁出轉型的第一步。

（三）審計人員專業素養無法滿足數字化轉型需要

審計工作的數字化轉型工作中，以審計人員為主導地位，其能夠對最終效果起到決定性作用。企業審計人員經驗不足，面對數字化轉型存在頗多疑問無法解決。當前多數企業尚未形成健全的審計數字化管理機制，審計工作團隊的綜合能力也仍有較大提升空間，加之多數審計人員對數字化轉型比較陌生，一時間不知如何開展具體工作，延緩了轉型進度。審計人員在專業方面有待加強。數字化轉型必然需要更多數字化人才，但當前市面上此類人才緊缺，而現有審計人員自身專業程度和數字化發展之間無法實現有機契合。部分審計人員對數字化轉型存在較大誤區，其將數字技術作為成功轉型的關鍵，但又因自身無法熟練掌握該技術而限制轉型；個別審計人員將轉型尚未落實到位的原因歸結于不能解決技術類問題。總之，技術問題或多或少對轉型有一定限制，但不能將其作為主要原因。

（四）審計思維短時間內無法快速轉變

當前我國多數企業仍以“驗證型審計”為主要模式，此模式主要是在事件發生后對問題進行探究，分析問題出現的原因，滯后性嚴重，而且此模式是多經企業長時間實踐摸索得出的經驗，要想徹底轉變其思維模式仍需一定時間，轉型之路漫漫。而這也是多數企業最頭痛的。分析企業內部發展狀況，管理層對數字化轉型重視度比較低，對于企業整體，抑或是內部審計數字化轉型，管理層尚未真正清楚其重要程度，在安排各項工作任務時，側重點仍和以往類似，對于數字化轉型方面的工作安排略少。但管理層的思維意識才是整個問題的關鍵，若其無法發揮模范帶頭作用，其他工作人員對待數字化轉型也缺乏熱情。審計人員思維固化，部分審計人員對新的審計平臺、信息系統一時之間難以接受，存在一定抵觸情緒，更希望墨守成規。基于此，為數字化成功轉型，企業應及時轉變管理層、審計人員的思維方式，使其從內心深處認識到轉型的重要性。

三、數字化背景下企業審計工作的轉型措施

（一）實現企業數據的數字化管理

以數字化為背景，實現企業內部審計工作的成功轉型，不能缺少企業運營數據的管理。但當前部分企業數據基礎薄弱問題較大，限制轉型，為成功推動審計工作轉型，企業首先要對數據進行加強管理。建立信息化管理系統，且此系統應具備一體化特征，可以將審計、財務、業務等系統有機結合，集中在同一平臺展示，便于審計人員利用同一個平臺獲得不同系統信息，一來可以提升數據時效性，保證數據傳輸更快捷，二來可以在第一時間發現企業運營階段存在的問題，凸顯內審效果。熟練掌握信息技術。審計人員在面對眾多信息時，為了快速對其進行資源分類，以信息、大數據技術為載體，最短時間內查找企業內部運營階段出現的問題，為審計順利轉型提供理論支持。

（二）創新內審組織框架

健全企業內審組織框架，提高內審水平，為企業數字化轉型創造良好條件。以企業數字化發展為導向，對內審組織框架進行重新調整。在對內審組織框架進行重新調整的過程中會存在很多質疑、困難，作為企業為成功轉型要敢于面對各類挑戰，具體問題具體解決，以傳統組織框架為基礎，并進行適當調整，確保調整后的框架更合理，符合數字化管理需求。分別成立前、中、后臺內審小組。其中前臺工作內容為執行各類審計業務；中臺工作內容為對各項業務實施情況進行全程跟蹤、監控；后臺工作內容是為其他小組提供技術指導。三個小組彼此之間明確分工，合理劃分其各自職能，共同工作，密切配合，加快數字化轉型步伐，確保早日完成轉型計劃。

（三）成立數字化轉型工作團隊

對于審計人員專業能力的不足，企業可以成立數字化轉型工作團隊，其工作內容為：規劃、設計、實施、管理審計數字化轉型。數字化轉型目標要明確，工作范圍確定。轉型前，企業需要構思轉型后審計工作內容，界定其具體工作范圍，明確其日后發展目標、方向，同時針對預計工作效果進行初步判斷。了解數字化轉型所匹配的人才，參考上述數字化轉型的目標、方向，對人才數量、專業性、能力等一一確定，優先選擇高能力、高素養、高情商的專業人才。完善該團隊的組織體系，了解該體系所涉及的相關內容，并對團隊內各個成員職責范圍、角色定位予以明確。成立工作團隊。對數字化轉型需要的人才情況進行考量，把好人才數量、質量關，力求所選人才的專業能力過關，工作經驗豐富，可以快速上崗。定期對團隊成員進行培訓。培訓內容和數字化有關，培訓結束后還需對其進行業務考核，主要針對學習成果進行考核，提高其學習效能。加強團隊管理。管理內容涉及目標考核、績效考核、獎懲劃分等，旨在充分調動全體人員的工作熱情，使其能夠主動學習信息技術，為審計工作順利轉型貢獻力量。對團隊進行綜合管理。由于數字化轉型并非一朝一夕能夠完成，需要長期進行，故需對團隊進行綜合管理，確保轉型工作具體落到實處，實現企業可持續發展。

（四）轉變審計思維

審計工作的數字化轉型以思維方式轉變為根本，只有改變相關人員的思維方式，才能加速審計工作的數字化轉型。管理層、審計人員需要重視審計轉型工作，提高思想認知，認識到數字化轉型是企業長遠發展的必經之路，并主動參與審計轉型工作。“驗證型審計”過渡至“挖掘型審計”。后者以維持基礎數據不改變為前提，對數據進行重點探索、剖析，解決前者存在的問題，盡可能降低風險。此審計模式下，審計人員要善于轉變思維方式，思考各類審計難題時，優先從大數據技術入手，以信息化方法處理各類審計工作。

結語：

綜上所述，基于數字化背景下各類現代化技術層出不窮，且其日漸應用于不同行業中，成為其轉型升級的必備工具。為實現企業審計工作的轉型，相關工作人員應樹立數字化轉型意識，完善審計工作管理機制，創新審計工作模式，制定數字化轉型發展策略，建立審計工作數字化管理平臺，有條不紊地推動審計工作數字化轉型，推動企業在激烈的市場競爭中持續健康發展。