企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建與優(yōu)化

黃娜

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、有效性，是推動(dòng)企業(yè)健康有序發(fā)展的關(guān)鍵。然而，結(jié)合實(shí)際情況來看，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息技術(shù)的廣泛普及，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作方式也發(fā)生了極大的改變。這種背景下，企業(yè)若缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，則很可能造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量方面的問題，由此威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。鑒于此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行合理構(gòu)建，并緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行優(yōu)化尤為必要。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理概述

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)計(jì)算、分析，給出合理投資運(yùn)用建議，此過程中包括對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的預(yù)警等，最終使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要是對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)做出詳細(xì)的分析，再給予有效的干預(yù)對(duì)策，以有效化解風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管控、投融資風(fēng)險(xiǎn)管控等。簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)投資的出發(fā)點(diǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)投資是相輔相成的存在，需要企業(yè)同時(shí)兼顧內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。具體而言，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的投資是否能夠盈利具有至關(guān)重要的影響，甚至直接關(guān)聯(lián)到企業(yè)的生死存亡。

構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的意義

提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 從企業(yè)持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，既利于規(guī)范化內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，也利于促使企業(yè)各個(gè)部門的工作效率提高，進(jìn)而促使企業(yè)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容、工作形式發(fā)生了較大的改變，從以往的以人力為主，轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒男滦拓?cái)務(wù)工作模式，這為企業(yè)的與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展帶來機(jī)遇，然而也面臨內(nèi)控管理方面的諸多問題。對(duì)此，積極構(gòu)建適宜且符合實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度具有必要性，以使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更為規(guī)范化，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作始終保持高效，這有利于使企業(yè)保持持續(xù)的盈利狀態(tài)，由此提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。例如，通過科學(xué)合理地構(gòu)建采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理制度，則有利于企業(yè)管理者科學(xué)分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，全面掌控、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，再給出適宜企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的策略，繼而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，這便利有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

規(guī)避經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 從當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況來看，企業(yè)在開展相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，極為容易受到外界相關(guān)因素干擾，如競(jìng)爭(zhēng)因素、政策因素等。對(duì)此，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中若缺乏相應(yīng)的管理策略，則很容易受到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的侵襲，繼而造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。而通過結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際構(gòu)建適宜的內(nèi)部管理機(jī)制，則可以從管理體系上規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，提升相關(guān)資本投資的盈利效率，這有利于使企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)劃更為合理，促使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。但從風(fēng)險(xiǎn)變化的角度分析，由于市場(chǎng)行情的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生改變，鑒于此，及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制也具有必要性，由此有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

貫徹執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展初期通常會(huì)制定切合實(shí)際的戰(zhàn)略目標(biāo)，該目標(biāo)制定過程中往往會(huì)深入結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際情況，進(jìn)而確保既定的發(fā)展目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，最終促使企業(yè)獲得利益，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。為更好地實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制尤為必要，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建后，各個(gè)崗位的工作人員則會(huì)以預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)為中心，使各個(gè)部門的工作均能夠貫徹執(zhí)行企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況與社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的關(guān)系越發(fā)密切，且在復(fù)雜環(huán)境因素影響下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向隨時(shí)可能發(fā)生改變。鑒于此，企業(yè)通過積極構(gòu)建適宜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，則可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展始終貫徹執(zhí)行既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來有效幫助。

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制呈現(xiàn)出的問題

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏完善性 根據(jù)當(dāng)前一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)雖然實(shí)現(xiàn)了信息化革新，但對(duì)于會(huì)計(jì)核算問題的處理方式并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這與企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算問題的重視有關(guān)，與國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的法律法規(guī)不健全也有一定關(guān)聯(lián)；具體而言，企業(yè)的日常工作中，雖然高度結(jié)合了計(jì)算機(jī)設(shè)備的應(yīng)用，但缺乏與網(wǎng)絡(luò)的有效通信，這也使得企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作相對(duì)閉塞的現(xiàn)象發(fā)生，由于無法與市場(chǎng)信息高效對(duì)接，這也為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量形成影響，這也不利于企業(yè)基于市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的資本投資、適時(shí)的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，一定程度上而言，阻礙了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、科學(xué)性尤為重要，是企業(yè)制定相關(guān)發(fā)展決策的重要依據(jù)。但從一些企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作情況來看，財(cái)務(wù)部門是主要的執(zhí)行者，監(jiān)督部門并沒有有效發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。具體而言，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)核算、計(jì)算結(jié)果的錯(cuò)誤時(shí)，與企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制具有直接關(guān)聯(lián)，這嚴(yán)重威脅到企業(yè)的盈利發(fā)展。究其原因可知，與一些企業(yè)缺乏對(duì)監(jiān)督管理部門的重視有關(guān)，一些企業(yè)的監(jiān)督管理工作只是流于形式，并沒有有效發(fā)揮出作用；相關(guān)單位甚至沒有設(shè)立監(jiān)督管理部門，由此對(duì)企業(yè)的盈利、發(fā)展造成了極大的隱患。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制不科學(xué) 伴隨著時(shí)代的快速發(fā)展，一些企業(yè)積極進(jìn)行了內(nèi)部管控工作的優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的信息化改革。但企業(yè)在將財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒Ｊ胶螅⑽醇皶r(shí)對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行合理構(gòu)建，在相關(guān)問題發(fā)生時(shí)，制度內(nèi)容與實(shí)際顯得不匹配，也導(dǎo)致約束力不足的現(xiàn)象發(fā)生。例如，我國(guó)部分企業(yè)均未創(chuàng)建系統(tǒng)化、規(guī)范化、程序化的內(nèi)控管理體系，一些企業(yè)選擇照搬國(guó)外先進(jìn)單位的管理機(jī)制，然而在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，一些矛盾問題頻出。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制缺乏科學(xué)性、合理性，也為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展蒙上陰影。

構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的策略

正確認(rèn)識(shí)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制 在信息技術(shù)改革的推進(jìn)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的渠道增多、經(jīng)營(yíng)模式也越來越新穎。對(duì)此，企業(yè)同樣應(yīng)認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的影響，正確認(rèn)識(shí)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的意義，并主動(dòng)進(jìn)行完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠與時(shí)俱進(jìn)，切實(shí)為企業(yè)的發(fā)展帶來助力。如企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到將內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)工作方式同步的意義，使相關(guān)問題能夠規(guī)范化地解決，最大化地降低相關(guān)問題的影響，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供幫助。

完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度 鑒于時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的完善具有必要性，是促使企業(yè)獲得與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展的重要舉措。但為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的高效執(zhí)行，能夠有效預(yù)防一些問題、事故的發(fā)生，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還應(yīng)積極結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，如企業(yè)可以結(jié)合既有的制度內(nèi)容進(jìn)行擇優(yōu)選擇，并深入結(jié)合信息技術(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的特點(diǎn)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷完善。企業(yè)通過全面完善會(huì)計(jì)制度，則有利于有關(guān)工作人員在具體的工作中規(guī)范自身的行為，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率，最終促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。具體的制度完善過程中，企業(yè)可以先進(jìn)行相關(guān)制度條例內(nèi)容的試用，并能夠?qū)ο嚓P(guān)制度的匹配性、可行性進(jìn)行試驗(yàn)，之后再給出適宜的優(yōu)化調(diào)整，從而促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度切合實(shí)際，真正為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供助力。

積極借鑒相關(guān)成熟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中均在結(jié)合信息技術(shù)的應(yīng)用，并及時(shí)進(jìn)行了內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的信息化改革，在這種情況下，一些大型公司為了更好開展管理工作，除了進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式的信息化轉(zhuǎn)變外，還對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制進(jìn)行了科學(xué)構(gòu)建。與此同時(shí)，從相關(guān)機(jī)制的特點(diǎn)來看，不僅適宜企業(yè)的實(shí)際情況，還有效促進(jìn)了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可以積極借鑒這種成熟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，以使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作高效地開展，為企業(yè)的盈利帶來動(dòng)力。在此過程中，也需要企業(yè)深入對(duì)自身發(fā)展情況進(jìn)行考量，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制具有“本地化”特征，繼而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化建議

提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制對(duì)推動(dòng)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義，但在時(shí)代快速發(fā)展背景下，企業(yè)還應(yīng)對(duì)既有的內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化、完善，以促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展更為貼近實(shí)際，有效規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造出最高的價(jià)值。而若想有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化，則需要企業(yè)重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平的提升。當(dāng)工作人員對(duì)自身的工作非常熟悉時(shí)，則能夠在實(shí)際的工作中進(jìn)行有效發(fā)現(xiàn)問題，明確相關(guān)問題的所在，由此提出優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的建議，使財(cái)務(wù)管理機(jī)制更為具有適宜性特征，為企業(yè)的與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展帶來幫助。

充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程中，審計(jì)監(jiān)督力度對(duì)確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的不足，由此及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化、改進(jìn)。對(duì)此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，應(yīng)給予審計(jì)監(jiān)督部門充分的重視，使相關(guān)工作人員提升審計(jì)工作的質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮出審計(jì)工作的功能性。與此同時(shí)，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)給予審計(jì)工作高度重視，提升審計(jì)部門在公司內(nèi)部的地位，并促使審計(jì)部門積極參與到公司運(yùn)營(yíng)的相關(guān)項(xiàng)目中來，繼而有效發(fā)揮出審計(jì)部門的作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)化提供可靠的幫助。

校企合作招聘財(cái)務(wù)專業(yè)人才 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、效率等與人才的專業(yè)性具有直接關(guān)聯(lián)性，進(jìn)一步來講，企業(yè)有足量的人才，不僅利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的高效執(zhí)行、與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展，也利于促使企業(yè)不斷提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，幫助到企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。鑒于此，從人才來源角度來看，企業(yè)應(yīng)積極采用校企合作的方法，與財(cái)務(wù)管理專業(yè)院校創(chuàng)建合作關(guān)系，招聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)型人才，同時(shí)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力及知識(shí)水平，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)。由此實(shí)現(xiàn)人才機(jī)制的構(gòu)建，為企業(yè)的持續(xù)向前發(fā)展提供動(dòng)力。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式發(fā)生了明顯的改變，如從既往的人工計(jì)算、分析模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕畔⒓夹g(shù)為主的計(jì)算、分析模式，大幅提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率。但這也為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理帶來了挑戰(zhàn)，若缺乏有效的機(jī)制則很可能引發(fā)相關(guān)問題的發(fā)生，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的盈利、發(fā)展。有鑒于此，企業(yè)應(yīng)積極認(rèn)識(shí)到時(shí)代發(fā)展變化帶來的影響，并積極加強(qiáng)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制方法、策略的研究，以促使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠保質(zhì)保量地完成，切實(shí)為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供幫助。

（作者單位：武漢愛爾眼科醫(yī)院有限公司）