供水企業應收賬款管理存在的問題與對策

黃慧如?華丹?華琴

在我國城市化的發展歷程中，供水企業保障著人們生產和生活中的各項用水，企業的主要收入來源是水費。對于供水企業而言，面向居民的生活用水所采取先供水再收費的方式，供水企業在經營中，也會采用信用銷售的方式來增加銷售量。但是由于信用銷售的方式，也就衍生了應收賬款，應收賬款的存在對企業的資金流和正常經營都會造成一定的影響。目前我國大部分供水企業的應收賬款數額較大，對企業的可持續發展造成了直接的影響。因此本文針對做好應收賬款的重要性和當前應收賬款的管理現狀進行分析，從中探討做好供水企業應收賬款管理的實施策略。

供水企業應收賬款管理的重要性

有利于提高企業的營業收入 做好應收賬款的管理，在供水企業財務管理中起著重要的作用，可以有效地提升企業的營業收入。供水企業是先使用后繳費的收費方式，所以存在著提前消費的情況，部分用戶也會由于各種原因從而出現應收賬款，隨著時間的累積，企業應收賬款數額也隨之增大，進而影響企業的財務管理。應收賬款是供水企業重要的營業收入，做好應收賬款的管理，提高應收賬款的回收效率，可以有效地提升企業的營業收入。

有利于提高企業的資金周轉率 對于企業的發展來說，資金管理意義重大，只有保證企業的資金良性運轉，才能夠為企業的發展提供資金支持。而應收賬款管理質量的好壞又會影響到企業的資金的周轉情況。通過高質量的應收賬款管理工作的開展，能夠及時發現購買商方面存在的問題，并制定科學的應對方案，從而能夠減少不良債權的出現。

有利于促進企業的轉型升級 加強應收賬款工作的開展，還有利于促進供水企業的轉型升級。供水企業的收費方式是先使用后繳費，相當于信用銷售，隨著市場經濟的發展，當前市場銷售已經成為了企業重要的銷售方式，也是提升企業經濟效益的重要銷售方式。為了做好應收賬款管理，企業需要做好內部財務管理系統，加強信息技術在財務管理中的應用，借助大數據技術來開展客戶的信用管理，從而有效地規避信用風險，對于提高企業的穩定經營和升級轉型都起著重要的促進作用，因此供水企業要做好應收賬款管理工作。

當前供水企業應收賬款管理的現狀

應收賬款所占的資產比重較大 雖然做好應收賬款管理工作，對于提升企業營業收入、促進企業轉型升級都起著重要作用，但是目前供水企業應收賬款管理都存在著一定的問題。當前供水企業應收賬款在企業整體資產中所占的比例比較大，如果不能及時回收資金，不僅會影響企業的資金流轉，也會影響企業的整體管理水平。如果企業的應收賬款管理較為規范，具有完善的資金回收制度，則應收賬款的回收期限比較短，企業的資金回收速度加快，可以充分地保證企業的運營資金充足，保證企業的正常運行。但是由于大部分供水企業的應收賬款數額較大，而且所占比例較大，資金回收難度較大，從而影響資金的回收效率和回收數額，不僅會影響企業的正常經營，還會導致壞賬的發生，對企業造成嚴重的經濟影響。

應收賬款的周轉天數較長 應收賬款的周轉環節較多，從企業開始產生應收賬款開始，到企業進行資金催收、到企業資金回收、客戶還清全部債務、到企業變現，供水企業的應收賬款周轉天數較長，也會影響企業的變現能力，并且影響企業的資金流轉能力。和國外相比，目前我國供水企業應收賬款的周轉天數是相對較長的，較長的周轉天數，會延長企業的營業周期，進而影響到企業的產品生產，影響到企業日常管理業務的開展，比如員工工資發放等，從而對企業的正常經營造成直接的影響。但是隨著市場體系的完善，目前我國供水企業應收賬款的周轉天數逐漸減少，資金的回收力度也逐步加大，對于促進供水企業的穩定發展還是起著重要的作用。

未能及時記錄壞賬損失 企業應收賬本都是按照權責發生制原則所記錄的，所以一旦發生交易，當期的銷售都直接計入當期的賬單，不管款項是否全部支付。但是供水企業部分的應收賬款由于多種因素的影響，容易形成壞賬，比如部分信用程度不好的客戶會出現拒絕還款或者無限期拖欠等，進而導致了企業壞賬。但是企業實際的收入和賬本收入之間是存在差異的，賬本收入是包含了可能存在的壞賬，所以當壞賬數額不斷增大時，會對企業的營業收入造成較大的影響。一般情況，供水企業都會做好壞賬準備，并且根據自身經營情況在應收賬款中提取一定的比例來作為壞賬準備。所以企業賬本所提供的營業收入是存在虛夸的現象，因為忽略了壞賬，實際營業收入要低于賬本收入，進而影響了企業財務的真實性和有效性。

供水企業應收賬款管理的策略

加強對客戶的信用管理 結合當前應收賬款管理存在的問題，供水企業要結合實際來采取恰當的解決策略。企業要加強對客戶的信用管理。因為隨著我國市場經濟的發展，供水企業所面臨的競爭市場越來越大，市場也逐漸向買方市場傾斜，因此企業為了擴大市場的占有額，提高銷售量，就常常會采用信用銷售的方式。

采用信用銷售的方式，雖然可以提高銷售額，但是容易受到客戶信用的影響，進而產生壞賬，影響企業的資金回籠。因此，當前供水企業之所以會存在壞賬損失，主要是因為部分客戶的信用程度不夠良好，所以加強對客戶的信用管理至關重要。在選擇合作客戶時，企業要盡可能選擇信用良好的客戶，在聯系過程中要加強調查和考察，然后結合自身企業的信用體系來選出符合標準的客戶，確保銷售資金的足額回籠。為了做好應收賬款管理，減少壞賬的發生，供水企業要結合實際來建立客戶信用檔案，檔案內容應當記錄客戶的規模、經營性質、償債能力、合同遵守情況等。企業可以加強信息技術在客戶信用管理中的應用，借助信息技術來及時更新客戶的還款情況，及時更新信用檔案，從而結合動態更新客戶的信用良好程度，采取更具針對性的銷售策略，減少應收賬款和壞賬的發生，進一步提升企業的營業收入。

完善應收賬款的催收制度 影響應收賬款回收情況的因素很多，因此供水企業要結合影響因素來完善當前的應收賬款催收制度，切實做好催收工作，減少壞賬的發生。供水企業的應收賬款催收工作應由專人負責，由信用管理人員和銷售人員共同負責，盡早采取催收措施，借助多種方式來對客戶進行催收提醒，比如可以郵件提醒、電話提醒等。如果提醒后，客戶依舊沒有在規定時間內繳交款項，企業就要由專人去跟蹤，了解該客戶是否存在資金困難，并且結合其償債能力來制定可行的解決方案。一般情況下，對于客戶的催收是由銷售人員進行，因為銷售人員是和客戶有過直接的溝通，容易交流，由其負責催收賬款，資金容易回籠。如果銷售人員依舊無法催收賬款，供水企業就要由專人進行催收，運用不同的方式來和客戶進行談判，確保資金能夠及時回籠。如果客戶態度十分強硬，或者存在故意欺詐等問題，供水企業則可以選擇第三方追債機構進行催收，進一步確保賬款的及時回收，保證企業的資金回籠。

開展應收賬款保理業務 為了進一步做好應收賬款管理工作，減少壞賬發生，確保企業資金的安全，供水企業應當開展保理業務，即企業可以在滿足相關要求的前提下，將企業未來的應收賬款轉讓給銀行，在客戶支付款項之前就能從銀行中得到相應的流動資金，進而確保企業的正常周轉。特別是當前我國供水企業應收賬款數額不斷增大，回收難度增加，企業的短期變現能力受到了影響，進而對企業的日常經營造成影響，此時，企業可以開展應收賬款的保理業務，減少資金的周轉天數，并且減少壞賬的發生。關于應收賬款保理業務，是近幾年才衍生的業務，關于保理業務，目前銀行是沒有專門的組織機構，只是作為金融產品的附屬品。應收賬款的保理業務，不需要對客戶的信用情況進行評估，只需要結合貸款業務的資信體系來評估，因此保理業務一般只針對大客戶開展，一般的中小型企業很難享受到銀行的保理業務。目前，我國大部分供水企業的規模較大，已具備保理業務辦理的資格，所以企業可以將未來的應收賬款轉讓給銀行進行管理，借此減少應收賬款的管理費用，減少壞賬損失，有效地提高企業資金的周轉效率，確保企業的正常運轉。

做好企業應收賬款的日常管理 針對企業存在的應收賬款問題，企業要及時進行分析和控制，及時解決問題，減少損失。第一，企業要加強對應收賬款的追蹤，所以做好對客戶的信用管理十分重要，結合客戶的信用程度來制定不同的催收方法。第二，供水企業要加強對應收賬款的賬齡分析，客戶所拖欠的時間越長，資金回收難度越大，就容易成為壞賬，對企業造成較大的經濟損失。因此，企業要結合不同的賬齡來調整信用政策，采取更具針對性的措施來提高應收賬款的資金回收。第三，企業要建立壞賬準備制度，即使企業催收制度十分科學完善，依然會存在壞賬的可能，因此企業要結合實際來進行壞賬估計，并且制定壞賬損失的準備制度，減少壞賬對企業正常經營的影響。第四，企業要加強制定有效的激勵制度，并且落實好銷售回款的責任。在進行營銷策略制定時，企業應當將銷售和資金回收相互結合，將銷售資金回收情況作為銷售人員績效考核指標之一，并且和銷售人員的工資和獎金相掛鉤，借此激發銷售人員在應收賬款催收中的積極性，進一步提升應收賬款的回收數額。此外，企業要落實好款項回收的具體責任，如果是因為個人原因導致部分銷售款項得不到及時的回收，企業則會結合實際情況給予相應責任人一定的處罰，比如扣除績效獎金等，從而減少企業應收賬款的發生，減少壞賬的發生。

應收賬款管理是供水企業在經濟發展中面臨的難題之一，要保證企業的穩定發展，必須做好應收賬款管理。因此供水企業需將應收賬款作為長期的任務，借助各項制度的落實來減少應收賬款，減少壞賬發生，保證企業的營業收入。

（作者單位：常州通用自來水有限公司）