高校科研審計新模式研究

江玉娜

［摘 要］高校作為推動科技進步的重要力量，承擔(dān)著大量的科研任務(wù)，國家每年都會向高校撥付大量的科研經(jīng)費，促進高校科研工作的快速發(fā)展。但與此同時，高校科研經(jīng)費審計監(jiān)督不到位，科研經(jīng)費濫用、虛報以及貪腐問題也屢禁不止，不僅造成經(jīng)費浪費，而且不利于科研項目順利完成。為了促進高校科研產(chǎn)出效果和科研能力的提升，近些年國家通過“放管服”政策的實施，簡政放權(quán)，將科研經(jīng)費管理監(jiān)督權(quán)下放給高校，同時也使得科研負責(zé)人對科研經(jīng)費具有更大的支配權(quán)。由此可見，在“放管服”背景下，科研審計工作重要性愈發(fā)突出。本文首先通過高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀的闡述，指出構(gòu)建科研審計新模式的必要性；其次結(jié)合“放管服”背景下科研經(jīng)費管理的新要求和目標(biāo)，分析高校科研經(jīng)費審計存在的主要問題；最后本著解決問題的原則，提出科研經(jīng)費審計優(yōu)化建議，構(gòu)建高校科研審計新模式，為規(guī)范科研經(jīng)費使用提供理論指導(dǎo)，推動高校科研工作良性發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］高校；科研審計；“放管服”政策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.003

［中圖分類號］F239 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）05-0010-04

0? ? ?引 言

黨的二十大明確提出以科技創(chuàng)新為核心導(dǎo)向的創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，科技日漸成為影響國家競爭力的重要因素。為了促進科技發(fā)展，我國投入大量科研經(jīng)費，出臺一系列政策，來營造良好的科研氛圍［1］。高校作為我國科研的主要陣地，長期承擔(dān)著大量的科研任務(wù)，為了激勵其科研工作的積極性和主動性，國家通過“放管服”系列政策的實施，將科研經(jīng)費管理和監(jiān)督權(quán)力下放，簡化使用流程，優(yōu)化服務(wù)，在很大程度促進了高校科研成果的產(chǎn)出［2］。但是，隨著科研經(jīng)費支配權(quán)利的加大，不免滋生出一些諸如科研經(jīng)費的虛報、挪用或者套取等問題，這些科研經(jīng)費管理和使用方面的問題無疑將降低科研效率［3］。為此，在科技地位日益凸顯的現(xiàn)階段，面對科研經(jīng)費管理政策環(huán)境的新變化，研究高校科研審計新模式，改善科研氛圍，提高科研績效，具有重要意義。

1? ? ?高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

高校科研工作者通常只專注于項目研究，加之不熟悉財務(wù)知識和報銷流程，沒有時間和精力對科研經(jīng)費進行精確管理，以往嚴(yán)格的經(jīng)費管理和審計模式不僅造成了科研經(jīng)費的浪費，而且嚴(yán)重降低了科研效率。為了鼓勵高校開展科研工作，從2016年開始，國家圍繞科研費用管理，頒布實施了一系列“放管服”政策，在將權(quán)力下放和優(yōu)化服務(wù)的同時，要求加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度。“放管服”背景下，基于專款專用原則，高校將科研資金歸于財務(wù)部門統(tǒng)一管理和核算。學(xué)校作為責(zé)任主體，對科研經(jīng)費的使用負有監(jiān)督和管理責(zé)任。但是，高校往往只鼓勵教師和學(xué)生爭取科研立項，獲取科研經(jīng)費，對后續(xù)的科研經(jīng)費如何使用卻沒有給予足夠的關(guān)注，加之科研負責(zé)人對科研經(jīng)費支配自由度的加大，近些年來，科研費用濫用以及貪腐的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，亟須構(gòu)建新的審計模式，加強對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督。不難看出，隨著“放管服”政策的提出，

無論是審計環(huán)境還是審計目標(biāo)均發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)無法滿足新的要求，現(xiàn)行的科研經(jīng)費審計存在較多問題，影響審計作用的正常發(fā)揮。

2? ? ?高校科研經(jīng)費審計存在的問題

“放管服”政策從根本上改變了科研經(jīng)費管理和服務(wù)方式，傳統(tǒng)審計模式存在一些不適用問題。

2.1? ?審計制度不夠完善

國家層面出臺了一系列“放管服”政策，但在具體落實方面，尚缺乏與之相匹配的地方規(guī)章制度，對于高校來說，制度的不完善主要表現(xiàn)在兩個方面：一是各項制度未得到及時更新，依然沿用老舊制度體系，無法適應(yīng)新的宏觀環(huán)境和要求，例如現(xiàn)行審計制度要求只能在規(guī)定的場所采購項目所需設(shè)備和原料，違背了國家精簡流程的宗旨。二是缺乏必要的制度補充。較傳統(tǒng)管理模式而言，新的科研經(jīng)費管理方式下，項目負責(zé)人對經(jīng)費使用具有更大的自主權(quán)，由此可能導(dǎo)致更多費用亂支問題的出現(xiàn)，傳統(tǒng)審計只查問題不懲罰的方式已然不能對相關(guān)責(zé)任人起到震懾作用，而現(xiàn)階段高校審計制度依然沒有明確懲罰條款。

2.2? ?審計重視程度不足

受傳統(tǒng)審計方式影響，高校未能轉(zhuǎn)變觀念，未能足夠重視審計作用，影響審計職能的正常發(fā)揮。一是高校領(lǐng)導(dǎo)把工作重點放在科研項目的立項上，為了不影響研究人員的積極性，放松了對科研經(jīng)費使用的審計力度。二是審計部門不具有獨立性，審計部門和學(xué)校其他學(xué)院和科研機構(gòu)一樣，屬于同一行政級別，只有建議權(quán)，缺乏管轄權(quán)，在日常工作流程上，不能要求被審計部門配合，主要依靠協(xié)調(diào)來完成工作，影響審計效率［4］。三是審計部門人員素質(zhì)不高。一方面配備人員較少；另一方面并沒有對其開展職業(yè)教育和專業(yè)知識等方面的日常培訓(xùn)，使得其在審計工作中缺乏高度的謹(jǐn)慎性，而且不能快速發(fā)現(xiàn)問題。

2.3? ?審計重點不突出

傳統(tǒng)科研經(jīng)費管理審計主要對財務(wù)部門收入進行把關(guān)，按照相關(guān)法規(guī)要求和項目用途來核實科研經(jīng)費用途是否合理，重在事后監(jiān)督。一是未對科研項目分類，進行“一刀切”審計。科研項目一般分為社會科學(xué)和自然科學(xué)兩大類，社科類通常需要通過調(diào)研和訪談來完成，費用去向主要是差旅費、會務(wù)費和專家咨詢費；而自然科學(xué)離不開大量的實驗，費用花費主要集中在設(shè)備和材料方面。二是沒有重點審計預(yù)算的準(zhǔn)確性。傳統(tǒng)審計方式，只注重事后監(jiān)督，未能足夠重視預(yù)算環(huán)節(jié)，導(dǎo)致項目負責(zé)人隨意列示預(yù)算內(nèi)容，后期項目執(zhí)行中，多次進行臨時修改，不僅增大了審計難度，而且拖慢了審計速度。三是忽視科研經(jīng)費績效的重要性。現(xiàn)行的審計方式主要強調(diào)科研活動和經(jīng)費使用的真實性、合規(guī)性。過去幾年，從國家科研經(jīng)費管理政策導(dǎo)向來看，重在績效導(dǎo)向，通過對科研資金管理績效評價，提升科研產(chǎn)出效率。現(xiàn)階段審計對績效的忽視，與國家的宏觀政策導(dǎo)向相悖。

2.4? ?部門聯(lián)動性差

高校科研審計主要是指學(xué)校審計部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和費用使用規(guī)范，對科研經(jīng)費的管理和使用情況進行還原，并給出客觀的監(jiān)督和評價意見。實際科研工作的開展，往往牽扯比較復(fù)雜的費用使用軌跡，而且涉及費用花費機構(gòu)、科研負責(zé)人和協(xié)助研究人員、科研責(zé)任學(xué)院、科研協(xié)助機構(gòu)以及財務(wù)部門。無論是科研負責(zé)人還是科研團隊其他成員，都會成為經(jīng)費使用主體，無疑增加了審計難度。同時，花費過程中主要涉及其他科研相關(guān)部門、科研項目所屬學(xué)院和財務(wù)部，過程中發(fā)生的各種變化，都只有相應(yīng)部門才能掌握［5］。現(xiàn)階段，審計部門和這些過程中涉及的部門屬于同等行政級別，沒有要求這些相關(guān)部門配合審計的權(quán)力，而且這些部門出于自身的利益考慮，也會采取不配合的態(tài)度，不利于審計職能的發(fā)揮。

2.5? ?審計信息化建設(shè)落后

隨著計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，很多科研活動和經(jīng)費使用通過互聯(lián)網(wǎng)完成，經(jīng)費使用行為和去向更趨虛擬化，無疑增加了科研經(jīng)費管理的復(fù)雜程度。而現(xiàn)行的審計方式，并沒有根據(jù)數(shù)字化時代出現(xiàn)的新特點構(gòu)建審計信息化系統(tǒng)，阻礙了科研活動和經(jīng)費管理數(shù)據(jù)的共享，進而不利于各部門對數(shù)據(jù)進行分析，使得審計部門很難追蹤到科研經(jīng)費的運動軌跡，無法對科研經(jīng)費使用情況做出準(zhǔn)確判斷。

3? ? ?高校科研經(jīng)費審計優(yōu)化建議

審計環(huán)境和目標(biāo)均發(fā)生巨大變化，傳統(tǒng)審計方式無法滿足科研經(jīng)費管理新模式的要求，為了保證審計效果，需要構(gòu)建新的審計模式，保障審計職能的正常發(fā)揮。

3.1? ?完善學(xué)校科研經(jīng)費審計制度

當(dāng)前科研經(jīng)費管理具有新特點，應(yīng)該結(jié)合傳統(tǒng)審計方式的不足，構(gòu)建完備的審計制度。首先，在研究現(xiàn)存審計制度的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢和不足，針對新時期經(jīng)費管理特點，強化優(yōu)勢條文，修改不適合實際情況的條文，以此能夠?qū)嶋H工作進行準(zhǔn)確指導(dǎo)。其次健全審計制度，根據(jù)審計流程，對應(yīng)補充對應(yīng)流程所有環(huán)節(jié)的制度，使審計制度形成閉環(huán)管理。例如，新設(shè)項目負責(zé)人經(jīng)費使用信譽跟蹤制度和經(jīng)費違規(guī)使用懲罰制度［6］。

3.2? ?提高對審計工作的重視程度

科研經(jīng)費審計工作涉及高校多個部門，只有在突出其重要性的基礎(chǔ)上，才能使其他部門充分重視和配合，然后調(diào)用充足的資源和人力來實現(xiàn)應(yīng)有的職能。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，摒棄短視行為，充分審視審計工作的重要性，自身意識到只有通過審計手段來規(guī)范科研經(jīng)費使用，才是本校科研能力提升和長期良性發(fā)展的前提。其次，重新調(diào)整組織架構(gòu)，將審計部門置于校領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)之下，直接向校領(lǐng)導(dǎo)匯報，級別高于其他科研和教學(xué)學(xué)院，以便于要求其他部門配合審計工作，審計意見也免受其他同級部門的影響，更利于得出客觀的審計結(jié)論。最后，考慮到現(xiàn)階段科研經(jīng)費管理的復(fù)雜性和新要求，應(yīng)該招聘復(fù)合型人才來補充審計團隊，為了應(yīng)對審計工作出現(xiàn)的新變化，應(yīng)定期組織審計機構(gòu)人員進行職業(yè)教育和專業(yè)技能培訓(xùn)，提高審計人員整體素質(zhì)。

3.3? ?健全審計流程

傳統(tǒng)審計方式偏重于事后監(jiān)督，而忽視了事前和事中監(jiān)督的重要性。科研項目從申請到結(jié)項，通常需要1到3年，時間跨度比較大，如果只是進行事后監(jiān)督，很難對項目完成之前的長期過程風(fēng)險進行把控和預(yù)防，無法對可能出現(xiàn)的損失結(jié)果進行有效控制。因此，學(xué)校應(yīng)對科研經(jīng)費管理進行全流程審計，在立項之初，審計部門人員應(yīng)了解項目內(nèi)容，并將項目進行分類，明確審計重點工作，做到有備無患。項目過程中，應(yīng)及時與其他有關(guān)部門溝通，及時掌握項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的變化。在項目完結(jié)后，給出客觀準(zhǔn)確的審計意見和建議，為其他項目審計提供參考。同時，應(yīng)在充分領(lǐng)會國家對于科研經(jīng)費管理施行的“簡政放權(quán)，優(yōu)化服務(wù)”的大政方針，將過去以合規(guī)為主的審計指導(dǎo)思想向以合規(guī)和績效并重方向轉(zhuǎn)變，在不妨礙項目順利執(zhí)行的前提下，加強審計監(jiān)管力度。

3.4? ?完善學(xué)校部門之間的協(xié)同機制

科研經(jīng)費管理涉及學(xué)校多個部門，各部門之間的配合程度決定了審計工作的實施成效［7］。首先是提高審計部門的行政級別，只有行政級別高于其他相關(guān)部門，才能有權(quán)要求其他部門的配合，并獨立提出客觀公正的審計意見。其次，明確規(guī)定學(xué)校審計相關(guān)部門的權(quán)利和義務(wù)，通過權(quán)利設(shè)置，其他部門能夠?qū)徲嫴块T實行監(jiān)督，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性。通過義務(wù)的規(guī)定，避免其他部門的推諉扯皮現(xiàn)象，使其能夠自覺配合審計工作，利于提高審計效率。最后，應(yīng)建立部門聯(lián)席會議制度，當(dāng)審計工作引起學(xué)校各部門糾紛或者出現(xiàn)意見不統(tǒng)一時，應(yīng)由校領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織校級會議，展開充分的討論和溝通，化解糾紛，統(tǒng)一認(rèn)識，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

3.5? ?構(gòu)建完善的審計信息化平臺

計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，在增大科研經(jīng)費管理審計難度的同時，也為審計工作的開展提供了便利性。高校應(yīng)以先進的網(wǎng)絡(luò)手段為技術(shù)支撐，構(gòu)建符合現(xiàn)階段科研經(jīng)費管理審計要求的信息化平臺。首先，應(yīng)利用信息化平臺，充分收集并存儲與科研項目以及經(jīng)費管理有關(guān)的線上和線下信息，盡可能反映出項目經(jīng)費管理的全貌。其次，利用信息化平臺來消除學(xué)校各部門之間的隔閡，為學(xué)校各部門提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，使得學(xué)校各部門能夠快速將有關(guān)業(yè)務(wù)資料和數(shù)據(jù)上傳到指定位置，利于其隨時隨地調(diào)用和分析，形成一體化交互式平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)學(xué)校各處室對審計工作的高效協(xié)作。最后，借助信息化平臺，不僅能夠在更大范圍內(nèi)公布審計結(jié)果，督促科研項目經(jīng)費管理整改，而且能夠快速且全面地獲得整改反饋信息，跟蹤整改進程，提高審計工作對科研項目經(jīng)費管理實踐的指導(dǎo)效果。

4? ? ?結(jié)束語

隨著人類進入科技時代，科技逐漸演變成影響國家整體競爭力的重要因素，作為科研的重要基地，高校對推動科技創(chuàng)新具有不可推卸的責(zé)任，科研項目經(jīng)費管理的有效程度決定了科研項目績效的實現(xiàn)水平。近些年，國家為了鼓勵高校科研人員的主動性和積極性，通過出臺一系列“放管服”政策進行簡政放權(quán)，在保證項目負責(zé)人具有更大的科研經(jīng)費支配權(quán)的基礎(chǔ)上，提高高校科研能力和產(chǎn)出效果。與此同時，“放管服”政策也極大地改變了科研經(jīng)費管理環(huán)境和目標(biāo)，學(xué)校作為科研項目經(jīng)費管理監(jiān)督的主要責(zé)任主體，需要構(gòu)建新的科研審計模式，規(guī)范科研經(jīng)費的使用，推動高校科研工作的長期健康發(fā)展。

主要參考文獻

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