現階段我國中小企業內部控制制度存在的問題及對策研究

摘 要：文章探討了現階段我國中小企業內部控制制度存在的問題及對策。指出，中小企業在內部控制方面存在著缺乏內部控制意識和文化、內部控制組織結構不健全、內部控制規范和程序不完善、內部控制監督和評價機制不有效等問題；建議，中小企業應該增強內部控制意識和文化、建立內部控制組織結構、完善內部控制規范和程序、強化內部控制監督和評價機制，以提高內部控制的有效性和質量，降低經營風險和成本，增強競爭力和可持續發展能力。

關鍵詞：中小企業 內部控制 制度問題 對策研究

中圖分類號：F275.2? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）04-275-02

一、引言

中小企業是我國經濟的重要組成部分，對于促進經濟增長、增加就業、創新技術、保障社會穩定等方面發揮著重要作用。然而，由于中小企業的規模較小、管理水平較低、資源條件較差等原因，導致其在內部控制方面存在著較大的問題。內部控制是指企業為了實現經營目標，保障資產安全，提高經營效率和效益，防范和減少各種風險，建立和完善的一套規章制度和操作程序。內部控制的有效性和質量直接影響著企業的經營績效和發展前景。因此，研究中小企業內部控制制度存在的問題及對策，對于增強企業本身的基礎管控水平以及核心競爭能力，具有重要的理論意義和實踐價值。

二、企業內部控制體系的部署目標

企業內部控制制度是為了保障資產安全，提高經營效率和效益，防范和減少各種風險，建立和完善的一套規章制度和操作程序。

（一）規范經營行為

通過部署有效的內控體系，促使企業能夠在經營流程中始終維持遵紀守法，避免違法違規和不合理的經營行為，維護企業的合法權益[1]。

（二）提高管理效率

通過內部控制制度，明確各級管理者的職責和權限，實現管理層次的合理分工和協調，促進信息的及時溝通和反饋，提高管理決策的科學性和有效性。

（三）保障資產安全

通過內部控制制度，建立健全的財務核算、審計監督、資產保管等方面的制度和程序，防止資產的損失、浪費和濫用，保證資產的真實、完整和可靠。

（四）防范和減少風險

通過內部控制制度，識別、評估、控制和應對企業面臨的各種內外部風險，如市場風險、財務風險、操作風險、法律風險等，增強企業的風險管理能力和抵御風險的能力。

三、現階段我國中小企業內部控制制度存在的問題

（一）缺乏內部控制意識和文化

中小企業是我國經濟的重要組成部分，但在內部控制方面存在著較大的問題。其中之一就是缺乏內部控制意識和文化。

1.企業領導對內部控制的重要性認識不足，沒有將其作為企業戰略的一部分，也沒有為其提供足夠的資源和支持[2]。

2.企業員工對內部控制的目的和作用缺乏了解，沒有形成自覺遵守和執行的習慣，也沒有樹立相應的價值觀和道德規范。

3.企業內部控制的氛圍和環境不良，存在著利益沖突、信息不透明、權責不明等問題，影響了內部控制的有效運行。

4.企業內部控制的教育和培訓不足，沒有定期開展內部控制的宣傳和培訓活動，也沒有建立有效的激勵和約束機制。

這些問題導致了企業內部控制的薄弱和失效，增加了企業經營的風險和成本，影響了企業的競爭力和可持續發展能力。

例如，某中小型服裝企業的老板李先生，對內部控制的重要性不太重視，認為內部控制是大企業才需要的東西，中小企業只要抓住市場就行了。他沒有制定任何內部控制的規章制度，也沒有對員工進行內部控制的培訓和教育。他的員工對內部控制的目的和作用也不清楚，沒有形成自覺遵守和執行內部控制的習慣。企業內部控制的氛圍和環境也不良，存在著利益沖突、信息不透明、權責不明等問題。由于缺乏內部控制意識和文化，這家企業經常發生：財務人員沒有按照規定進行財務核算和報告，導致財務數據不真實、不完整、不可靠，給企業帶來了稅務風險和信用風險；采購人員沒有按照規定進行采購管理，導致采購成本過高、采購質量不高、采購數量不合理，給企業帶來了庫存風險和資金風險；銷售人員沒有按照規定進行銷售管理，導致銷售價格不統一、銷售合同不規范、銷售回款不及時，給企業帶來了市場風險和收入風險。這些問題嚴重影響了這家企業的經營效率和效益，使其在激烈的市場競爭中處于劣勢地位，甚至面臨倒閉的危險。

（二）內部控制組織結構不健全

中小企業在內部控制方面的另一個問題是內部控制組織結構不健全。

1.企業沒有明確的內部控制職責和權限，沒有設立專門的內部控制機構或人員，也沒有建立有效的溝通和協調機制。

2.企業的內部控制人員素質不高，缺乏專業知識和技能，也缺乏必要的培訓和考核。

3.企業的內部控制人員地位不高，缺乏獨立性和公正性，也缺乏必要的保護和支持。

4.企業的內部控制人員數量不足，不能覆蓋所有的業務流程和風險點，也不能及時發現和處理問題。

這些問題導致了企業內部控制的組織不合理和低效，削弱了內部控制的實施力度和效果，降低了內部控制的質量和水平。

（三）內部控制規范和程序不完善

中小企業在內部控制方面還存在內部控制不規范和程序不完善等問題。

1.企業沒有制定或更新內部控制的相關政策和規章，沒有明確內部控制的目標和范圍，也沒有考慮企業的特點和風險。

2.企業沒有建立或執行內部控制的相關流程和步驟，沒有確保內部控制的連貫性和一致性，也沒有及時調整內部控制的內容和方式[3]。

3.企業沒有記錄或保存內部控制的相關數據和文件，沒有提供內部控制的有效證據和依據，也沒有保護內部控制的信息安全和保密。

4.企業沒有評估或改進內控體系的落實效果，同時也沒有檢查其基礎質量，導致潛在的問題與缺陷未得到有效處置。

這些問題因素共同影響，最終導致內控規范性大幅下降，同時程序科學性不足，嚴重削弱了制度體系的操作性，同時也不利于內控成本的管理。

例如，某中小企業在生產過程中，沒有完善的內部控制規范和程序，導致了以下問題：一是企業沒有制定生產計劃和成本預算，導致生產過程中出現了原材料的短缺、庫存的積壓、成本的超支等情況，影響了生產效率和利潤。二是企業沒有建立生產質量控制的流程和步驟，導致生產過程中出現了產品質量不合格、客戶投訴、退貨換貨等情況，影響了企業的信譽和市場份額。三是企業沒有記錄或保存生產相關的數據和文件，導致生產過程中出現了數據的丟失、錯誤、篡改等情況，影響了企業的財務報表和稅務申報的準確性和合法性。四是企業沒有評估或改進生產相關的效果和質量，導致生產過程中出現了產品設計的落后、技術的滯后、競爭力的下降等情況，影響了企業的創新能力和發展潛力。

（四）內部控制監督和評價機制不有效

中小企業在內部控制方面還存在內部控制監督和評價機制失效。

1.企業未建立有效的內控監督或評價機制，同時也沒有檢查實際結果，不利于體系生效。

2.企業沒有采用或應用科學的標準，同時未對內控效果進行合理量化，也沒有針對結果進行衡量和比較[4]。

3.企業未形成穩定的監督評價方案，同時也沒有針對內控問題改進策略進行及時和有效的溝通和傳遞。

4.企業沒有跟蹤或落實內部控制的監督和評價建議，沒有對內部控制的改進措施進行執行和驗證。

這些問題導致了企業內部控制的監督和評價缺乏系統性和規范性，影響了內部控制的持續性和改進性，限制了內部控制的優化和提升。

四、當前構建有效且穩定的內控制度的策略

（一）增強內部控制意識和文化

為了提高中小企業內部控制的有效性，必須要增強內部控制意識和文化。

1.培養企業領導的內部控制意識，使其認識到內部控制是實現企業戰略、保障企業利益、提升企業競爭力的重要手段，為內部控制提供充分的支持和保障。

2.培訓企業員工的內部控制知識和技能，使其了解內部控制的目的和作用，樹立自覺遵守和執行內部控制的習慣和責任感，形成良好的職業道德和價值觀。

3.建立企業內部控制的良好氛圍和環境，消除利益沖突、信息不透明、權責不明等不利因素，增強內部控制的有效性和可信度，提高內部控制的執行力和監督力。

（二）建立內部控制組織結構

為了有效地實施內部控制，中小企業應該建立合理的內部控制組織機構。

1.設立專門的內部控制機構或人員，負責內部控制的規劃、執行、監督和評價，同時與其他部門和層級保持良好的溝通和協調[5]。

2.明確各級管理者的內部控制職責和權限，使其在各自的業務范圍內負責內部控制的實施和改進，同時受到上級的指導和監督。

3.提高內部控制人員的素質和地位，為其提供必要的培訓和考核，增強專業知識和技能，保障其獨立性和公正性，給予適當的激勵和保護。

這樣做可以使中小企業的內部控制組織結構更加健全和高效，增強內部控制的實施力度和效果，提高內部控制的質量和水平。

（三）完善內部控制規范和程序

為了完善中小企業的內部控制規范和程序，建議采取以下對策。

1.制定或更新內部控制的相關政策和規章，明確內部控制的目標和范圍，考慮企業的特點和風險，參考國家和行業的相關標準和規范，確保內部控制的合法性和合理性。

2.建立或執行內部控制的相關流程和步驟，確保內部控制的連貫性和一致性，及時調整內部控制的內容和方式，根據企業的實際情況和變化，靈活應對各種情況。

3.記錄或保存內部控制的相關數據和文件，提供內部控制的有效證據和依據，保護內部控制的信息安全和保密，防止信息的泄露、篡改和丟失。

（四）強化內部控制監督和評價機制

為了有效地監督和評價中小企業的內部控制制度，應采取以下對策。

1.建立內部控制的監督和評價體系，明確監督和評價的目標、內容、方法、標準、指標、頻率、責任和流程，形成內部控制的閉環管理。

2.利用信息技術和數據分析，提高內部控制的監督和評價效率和質量，實現內部控制的動態監測和實時反饋，及時發現和解決問題。

3.加強內部控制的外部監督和評價，引入第三方機構或專家，如會計師事務所、審計機構、咨詢公司等，對內部控制進行獨立和客觀的審查和評估。

五、總結

綜上所述，本文從四個方面分析了現階段我國中小企業內部控制制度存在的問題，即缺乏內部控制意識和文化、內部控制組織結構不健全、內部控制規范和程序不完善、內部控制監督和評價機制不全面，并針對這些問題提出了相應的對策建議，即增強內部控制意識和文化、建立內部控制組織結構、完善內部控制規范和程序、強化內部控制監督和評價機制。本文旨在為中小企業提供一些參考和借鑒，幫助其改進內部控制水平，增強基礎經營質量與經濟效益，從根源層面削減風險、成本，為競爭能力與可持續能力的提升打下穩定基礎。

參考文獻：

[1] 吳建紅.如何提高企業內部控制的有效性[J].中國集體經濟，2022（34）：48-50.

[2] 李文昱.論中小型制造企業內部控制的關鍵點及對策[J].商場現代化，2022（22）：65-67.

[3] 陳小輝，張紅偉，吳永超.數字經濟如何影響企業內部控制質量[J].財經論叢，2022（11）：71-80.

[4] 楊衛衛.企業內部控制的人本解讀與框架重構[J].商場現代化，2022（21）：81-83.

[5] 邱瑛.芻議民營企業內部控制建設存在的問題與對策[J].商訊，2022（24）：108-111.

（作者單位：山東財經大學財務處 山東濟南 250014）

[作者簡介：同玉潔（1983—），女，漢族，山東濟南人，碩士，高級會計師，研究方向：內部控制、預算績效管理。]

（責編：趙毅）