公立醫院財務內部控制問題與改進措施

高麗萍

［摘 要］公立醫院加強財務內部控制，對財務內控體系加以完善，有助于提高綜合效益，實現穩健長遠發展。在現實中，部分公立醫院在財務內部控制方面存在一些問題，會影響醫院整體內控質量，并阻礙醫院提升財務內控水平和運營管理效率。對此，公立醫院要深化對財務內部控制的認識，找出財務內部控制中存在的各種問題，采取有效措施提升內部控制的效果。文章分析公立醫院財務內部控制存在的問題，并提出相應的改進措施，以期為公立醫院加強財務內部控制提供參考。

［關鍵詞］公立醫院；財務內部控制；改進措施

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.06.019

［中圖分類號］R197.322［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2024）06-0060-03

0? ? ?引 言

在新醫改日益深化的背景下，公立醫院要提高對財務內部控制的重視程度，剖析財務內部控制存在的問題，立足于財務內部控制實踐，積極探究相應措施改進財務內部控制，促進財務內部控制充分發揮其作用，進而提高醫院財務內控水平和運營管理效率。

1? ? ?公立醫院財務內部控制存在的問題

1.1? ?財務內控制度不健全

部分公立醫院缺乏完善的財務內控制度，對于財務內控相關工作人員的職責權限缺乏明確的規定，難以規范、約束業務運行的具體過程，也就無法保障財務內控相關措施的高效落實和執行［1］。例如，部分公立醫院缺乏完善的預算管理相關制度，導致預算管理各項操作缺乏具體的依據，從而呈現出較強的盲目性和隨意性，難以保障預算管理取得良好效果。

1.2? ?成本核算質量低

對于公立醫院財會部門而言，成本核算屬于基礎性工作，負責成本核算的財務人員需要分別核算直接成本和間接成本，再分攤至各科室。公立醫院采用科學方法實施成本核算，才能獲得準確可靠的結果。但在現實中，部分公立醫院在成本核算工作中未選擇合適的成本核算方法，無法實現對間接成本的精準核算，導致醫院管理層難以準確把握醫院的成本支出情況。同時，成本核算采用的相關數據缺乏真實性和準確性，也會影響最終結果。另外，部分公立醫院業務和財務兩部門之間缺乏高效通暢的數據傳遞渠道，財務人員各項工作的實施得不到有效的數據支持，也會影響成本核算的有效性。

1.3? ?信息傳遞受阻

公立醫院僅憑財務部門及其相關工作人員實施財務內控，難以取得良好效果。對此，公立醫院有必要鼓勵全體人員積極參與和主動配合財務內控相關工作［2］。醫院要明確各科室和各崗位承擔的財務內控責任，并確保財務內控信息高效通暢傳遞，加強對財務內控風險的有效防范和規避。然而，部分公立醫院財務內控信息傳遞不暢，究其原因，一方面是醫院未在各科室間構建高效、有序的協調配合機制，無法為財務內控相關工作提供支持；另一方面，醫院未能合理構建并有效落實信息公開的相關制度，難以保障信息傳遞的可靠性和準確性，不利于財務人員篩選價值較高的數據信息。

1.4? ?風險防控意識薄弱

部分醫院在實施財務內控的過程中缺乏風險防控意識，難以有效防控財務內控風險，極易導致資金鏈斷裂，影響醫院穩定、有序運營。部分公立醫院財務人員缺乏風險防控意識，對財務內控風險缺乏深度挖掘，難以及時發現財務內控風險，不利于對財務內控風險的有效應對。醫院各科室部門缺乏風險防控意識，在日常開展各項業務的過程中缺乏對風險因素的精準識別和及時匯總，不利于財務內控風險防控。另外，部分公立醫院雖然針對財務內控風險構建了預警機制，但未能設置合理的預警指標，難以形成及時有效的風險預警。

1.5? ?對財務內控缺乏有效監督

公立醫院對財務內控實施有效監督，可以保障財務內控工作的最終成效。一般情況下，由公立醫院審計機構對財務內控實施監督。但是，部分公立醫院對財務內控缺乏有效監督，其審計部門的獨立性較差，難以保障審計結果的真實性和公正性。還有部分醫院雖然設置了獨立性較強的審計部門，但現有審計人員的業務技能和綜合素質有待提升，難以找準審計重點，且沿用傳統的審計方法和技術手段，難以保障審計監督的有效性。另外，一些醫院審計部門僅對財務內控工作實施事后核算，缺乏對財務內控工作和相關業務的全過程審計監督，難以達到良好的財務內控監督效果。

1.6? ?財務內控信息化建設有待強化

醫院財務內控信息化建設較為滯后，未能靈活利用信息技術有效開展財務內控工作，影響財務內控數據和相關信息的傳遞效率，不利于各科室形成財務內控合力，難以為醫院管理決策提供有價值的參考依據。部分醫院雖然引進了信息化管理系統，但是系統沒有及時更新和有效維護，影響系統作用的充分發揮。醫院未能加強業、財兩部門之間的溝通，影響財務內控負責人員調取相關數據資料，進而影響財務內控的最終效果。另外，醫院方面未能針對費用報銷構建線上審核系統，導致報銷審核耗費的時間較長，且報銷流程不順暢，影響報銷進度。即使審核過程中發現問題，僅憑線下審批也無法追溯問題根源，難以形成高質量的監管審核。

2? ? ?公立醫院財務內部控制的改進措施

2.1? ?完善財務內控相關制度

對公立醫院而言，其應該從自身的具體情況出發，完善財務內控相關制度，通過相關制度有效約束和規范財務內控工作，進而增強財務內控的有效性［3］。

第一，完善預算管理相關制度。醫院預算管理應設立合理、可行的目標，以醫院組織架構為依托，考慮各項業務的實際運行情況，科學構建并有效完善預算管理相關制度，嚴格要求預算管理涉及的各個環節，并明確相應的實施標準，督促相關人員嚴格遵循制度，落實預算管理各項工作。同時，醫院要遵循不相容崗位分離的重要原則，設置預算管理機構，清晰劃分具體責任，定期召開會議，總結預算管理工作成效，根據預算管理反饋優化預算管理相關制度和工作流程。

第二，完善收支管理相關制度。公立醫院要對日常運營過程中的各項支出實施嚴格監管，按照預算標準做好有效控制。對于實際支出超出預算的現象，要明確指出事由并詳細說明原因，上報有關部門審批。同時，醫院要對管理、業務執行等各部門的具體職責進行明確劃分，遵循歸口分類管理的重要原則，嚴格落實相關責任制度，對重點費用實施嚴格管理。對于與收支管理相關制度不符的支出項目，應該對相應的歸口部門和具體崗位人員進行追責。另外，醫院應該分別設置核算崗位和出納崗位，確保完整的資金支付業務分別由不同崗位工作人員共同完成，防止發生舞弊問題。

第三，完善固定資產管理相關制度。公立醫院涉及種類、數量較多的固定資產，為防止固定資產發生閑置、流失等現象，應該完善固定資產管理相關制度。醫院要結合自身實際，明確固定資產管理相關部門和工作崗位的具體職責，嚴控與固定資產處置相關的工作環節，根據固定資產的使用和管理情況，綜合運用轉讓、置換等方式對固定資產進行靈活處置和高效管理。在處理固定資產的工作環節，資產管理部門要與財務部門加強溝通，選用最佳的處置方式，并將處置建議上報至主管部門。例如，部分固定資產須實施報廢處置，負責管理該項固定資產的部門應規范填寫報廢單，并按流程進行上報審批。

2.2? ?提高成本核算質量

醫院要注重成本核算質量的提高，定期組織財務人員加強技能培訓，提高其成本核算能力，確保其能夠勝任成本核算工作，保障成本核算的質量和效率。醫院應該引導財務人員加強溝通交流和經驗分享，鼓勵其共同探討成本核算相關工作存在的難題，推廣成本核算的科學方法和有效技術工具，從而提升會計核算質量和效率［4］。另外，公立醫院要深化業財融合，將業務、財務系統連通，方便財務人員獲取真實準確的數據信息，進而保障成本核算結果準確、可靠。

2.3? ?構建高效通暢的信息傳遞機制

醫院需要構建高效通暢的信息傳遞機制，促進財務內控信息在各科室和工作崗位間高效傳遞。第一，在促進各科室加強橫向交流的同時，強化豎向溝通，依托信息系統實現信息共享。要對各層級人員進行合理授權，要求其合理開展財務內控活動，防止舞弊。第二，應該重視智慧醫院系統建設，及時發布財務內控相關信息，方便財務、審計等部門獲取所需的數據信息，實現對業務經營狀況的動態把握［5］。對于公立醫院而言，其要靈活運用大數據、云計算等技術，便于快速、準確地篩查財務內控數據。

2.4? ?加強財務內控風險防控

公立醫院要注重加強財務內控風險防控，最大限度降低財務內控風險的不利影響。醫院管理層要引導全體職工樹立良好的風險防控意識，鼓勵其在日常開展的各項業務中找準風險因素，匯總后及時上報［6］。醫院要加強財務人員風險管理方面的技能培訓，指導財務人員對財務內控相關數據進行整理匯總和分析研究，透過數據變動，找準潛在風險。另外，應該全方位實施對敏感性指標的動態監控，實現對財務內控風險的有效防控。醫院還必須針對財務內控風險構建預警機制，結合所收集的相關因素內容，配套設計合理的預警指標，利用信息技術對指標數據進行實時監控，及時發現異常變化，進而發出風險預警，在此基礎上采取針對性較強的風險應對措施［7］。不僅如此，醫院還應該鼓勵、引導各崗位工作人員積極參與、主動配合財務內控工作，并將財務內控風險防控方面的內容納入績效考核中，增強風險防控的有效性。

2.5? ?對財務內控加強審計監督

公立醫院要設置獨立性較強的審計部門，嚴禁其他部門對審計部門工作造成干擾，引導審計人員明確自身職責，督促其緊扣審計目標，對財務內控工作實施嚴格審計監督，全面把控財務內控運行的真實狀況［8］。醫院管理層要督促審計部門對財務內控涉及的各個環節實施審計監督，將審計重點放在金額較大的籌資、投資項目上，實施針對性較強的審計監督。公立醫院在經營管理中要建設高素質的審計隊伍，按照審計工作對人才的具體需求，積極引進和充分培養業務技能和綜合素質較強的審計人才，對審計人員實施定期培訓，確保其勝任對財務內控的審計監督工作。同時，還要鼓勵審計人員不斷學習先進的審計理論知識和技術方法，保障審計監督的有效性。

2.6? ?加強財務內控信息化建設

公立醫院要加強財務內控信息化建設，促進財務內控數據和相關信息的高效傳遞和高度共享，并方便醫院統籌規劃財務內控措施，大幅度提升財務內控工作效率［9］。醫院可以通過公開招標的方式，合理選擇軟件服務商，引入先進的技術軟件，在內部構建財務內控信息系統，覆蓋各項業務和管理活動，為落實高效的財務內控工作提供技術支撐。要對財務內控信息系統進行完善，設置各項功能模塊，搭建高效通暢的信息傳遞渠道，防止出現信息不對稱現象，通過設置各項功能模塊，對財務內控數據和相關信息進行歸納整合和挖掘分析［10］。醫院還必須及時更新和有效維護財務內控信息系統，促進業、財兩部門加強溝通合作，便于財務內控工作調取所需數據資料，保障財務內控的最終效果。另外，要針對費用報銷工作構建線上審核系統，縮短報銷審核時間，形成高效、通暢的報銷流程，保障報銷進度，及時找準審核過程中存在的問題，追根溯源，采取針對性措施進行處理。

3? ? ?結束語

公立醫院財務內部控制存在的問題主要有財務內控制度不健全、成本核算質量低、信息傳遞受阻、風險防控意識薄弱、對財務內控缺乏有效監督以及財務內控信息化建設有待強化。對此，醫院要通過完善財務內控相關制度、提高成本核算質量、構建高效通暢的信息傳遞機制、加強財務內控風險防控、對財務內控加強審計監督以及加強財務內控信息化建設等措施有效改進財務內部控制。

主要參考文獻

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