水利工程供水定價成本監(jiān)審問題研究

□文/馬聰聰 丁麗萍

（新疆農業(yè)大學 新疆·烏魯木齊）

［提要］ 本文通過對水利工程成本監(jiān)審辦法進行剖析，從成本監(jiān)審角度尋找問題，并提出相應對策措施。在一定程度上有助于增強定價成本監(jiān)審的理論研究，同時對水利行業(yè)和其他行業(yè)的定價成本監(jiān)審工作具有一定的借鑒意義。

引言

（一）研究目的及意義。建立對公益性事業(yè)成本監(jiān)審的長效保障機制，是當今社會在事關公眾事務的決策上逐漸文明的象征，更是中國社會逐步走向現代化強國的一種寶貴經驗。確保水利工程的定價合理、公平、透明，保護國家和社會的利益，促進水利工程建設的可持續(xù)發(fā)展。通過監(jiān)審，可以確保水利工程的定價不會過高，避免浪費資源和資金，同時也可以防止定價過低，避免損害水利工程建設的質量和安全。水利工程是公共設施，對國家和社會具有重要意義。監(jiān)審可以確保水利工程的定價符合國家政策和法律法規(guī)，保護國家和社會的利益，有利于保證水利工程的定價公平合理，避免壟斷和不正當競爭的情況發(fā)生，促進市場競爭的公平性和透明度。進行成本監(jiān)審可以對水利工程建設的成本進行評估和審查，以確保項目的經濟合理性和技術可行性，從而提高水利工程建設的質量和效益。通過成本監(jiān)審可以保障資金使用效益，監(jiān)審可以對水利工程建設的資金使用情況進行監(jiān)督和評估，確保資金使用合理、透明，提高資金的使用效益。總之，水利工程定價成本監(jiān)審旨在保護國家和社會的利益，促進水利工程建設的可持續(xù)發(fā)展，提高水利工程建設的質量和效益。

（二）水利工程供水定價成本監(jiān)審辦法介紹。為了科學確定水利工程供水價格，健全水利工程供水價格管理機制，推動水資源節(jié)約、保障和合理使用，推動全國水利良性運轉、水利事業(yè)的科學發(fā)展，確保我國水資源安全，根據《中華人民共和國價格法》《中華人民共和國水法》以及《政府制定價格行為規(guī)則》等法律規(guī)定，制定了全新的水利工程供水價格管理辦法。根據2023年新頒布的水利工程供水價格管理辦法可知：水利工程供水價格是指水利工程供水經營者通過攔、蓄、引、提等水利工程設施銷售的天然水價格。原則上實行政府定價，由國務院價格主管部門制定和調整。除此之外，大力鼓勵具有條件的水利工程可以由供需雙方協(xié)商確定價格，或通過招標等公開方式形成價格。在商定的過程中必須要遵守三個原則，分別是鼓勵與約束并行、用戶平等承擔和借助市場環(huán)境。一般以水利工程供水經營者為單位核定，如果由于區(qū)域差異較大，可以分別進行定價。政府投入通常與成本持平或微利；相反，社會資本投入收益率則會較高一些。水利工程供水價格監(jiān)管周期為5 年，但如果有特殊情況的，可以提前進行審核調整。政府主管部門需要綜合考慮供水成本、市場供求變化、經濟社會發(fā)展以及用戶的承受力度等，合理計算供水價格。對于受季節(jié)影響波動較大的工程，可按季節(jié)性價格進行收費。除向水力發(fā)電、生態(tài)用水、城鄉(xiāng)供水企業(yè)供水以外，對于直接向用水戶供水的，應該實行定額管理，超過部分實行累進加價。政府部門在制定和調整供水價格時，需要開展成本監(jiān)審，其結果作為制定價格的基本依據。在開展工作時，供水經營者應當全力配合政府部門的工作，及時提供相關資料，并保證資料的真實性。

一、水利工程供水定價成本監(jiān)審現狀

（一）水利工程供水定價成本監(jiān)審歷程。水利工程成本監(jiān)審的歷史發(fā)展時間可以追溯到很早的時候。20 世紀初，在水利工程建設初期，成本監(jiān)審主要依靠政府部門進行。政府對水利工程項目的成本進行審核和監(jiān)督，確保項目的成本合理性和經濟效益。20 世紀50 年代，隨著國家經濟的發(fā)展，水利工程建設規(guī)模逐漸擴大，成本監(jiān)審逐漸形成了一套相對完善的制度。成本監(jiān)審主要由專門的監(jiān)審機構負責，對水利工程項目的成本進行審核和審計。20 世紀80 年代，隨著市場經濟的推進，水利工程成本監(jiān)審逐漸引入市場機制。監(jiān)審機構開始引入競爭性招標和合同管理，提高成本監(jiān)審的效率和準確性。21 世紀初至今，隨著信息技術的發(fā)展，成本監(jiān)審逐漸實現了電子化和在線化。監(jiān)審機構采用信息化手段，對水利工程項目的成本進行實時監(jiān)控和審查，提高了監(jiān)審的效率和精度。總的來說，水利工程成本監(jiān)審的歷史發(fā)展時間與水利工程建設的發(fā)展密切相關。隨著經濟的發(fā)展和技術的進步，成本監(jiān)審的方式和手段也在不斷演變和完善。

（二）水利工程供水定價成本監(jiān)審構成

1、水利工程供水定價成本監(jiān)審對象。水利工程供水定價成本監(jiān)審的對象主要包括以下幾個方面：一是供水單位：供水單位是水利工程供水定價成本監(jiān)審的主要對象。監(jiān)審機構對供水單位的成本計算、成本核算、成本分配等進行審查和監(jiān)督，確保供水定價的合理性和公平性。二是監(jiān)管部門：監(jiān)管部門是水利工程供水定價成本監(jiān)審的主要承辦方，負責審核供水單位的成本計算和定價方案，對其進行監(jiān)督和指導，確保供水定價符合相關法規(guī)和政策。三是監(jiān)審機構：監(jiān)審機構是水利工程供水定價成本監(jiān)審的執(zhí)行機構，主要是對供水單位的成本進行審查和核實，對供水定價的合理性進行評估和審查。四是監(jiān)審對象：除了供水單位本身，水利工程供水定價成本監(jiān)審還涉及到供水單位的相關合作伙伴、供應商和消費者。監(jiān)審機構可能會對相關合同、采購成本和消費者定價進行審查，確保供水定價的公正和合理。綜上所述，水利工程供水定價成本監(jiān)審的對象主要包括供水單位、監(jiān)管部門、監(jiān)審機構以及相關合作伙伴和消費者。監(jiān)審機構通過對這些對象的審查和監(jiān)督，確保供水定價的合理性和公正性。

2、水利工程供水定價成本監(jiān)審程序。水利工程供水定價成本監(jiān)審的程序通常包括以下幾個步驟：

（1）申請階段：供水企業(yè)向監(jiān)管部門提交供水定價申請，包括供水定價計劃、成本計算依據、相關材料等。

（2）審查準備：監(jiān)管部門會對申請材料進行初步審查，確保申請材料齊全、符合要求。

（3）成本審查：監(jiān)審機構對供水企業(yè)的成本進行審查和核實，包括成本計算、成本核算、成本分配等，確保成本計算的合理性和準確性。

（4）定價方案審查：監(jiān)審機構對供水企業(yè)的定價方案進行審查，包括定價依據、定價方法、定價標準等，確保定價方案的合理性和公平性。

（5）公示和聽證：監(jiān)管部門會對供水定價方案進行公示，以便相關利益方提出意見和建議。在必要的情況下，還可以進行聽證會，聽取相關利益方的意見和觀點。

（6）審批和發(fā)布：監(jiān)管部門根據監(jiān)審機構的審查結果和公示意見，對供水定價方案進行審批，并發(fā)布最終的定價決定。

（7）監(jiān)督和評估：監(jiān)管部門會對供水企業(yè)的定價實施進行監(jiān)督和評估，確保供水定價的合理性和公正性。

總的來說，水利工程供水定價成本監(jiān)審的程序包括申請階段、審查準備、成本審查、定價方案審查、公示和聽證、審批和發(fā)布以及監(jiān)督和評估等環(huán)節(jié)。這些程序旨在確保供水定價的合理性、公平性和透明度。

3、水利工程供水定價成本監(jiān)審內容和難點。縱觀現階段下的水利工程供水定價成本監(jiān)審現狀，其監(jiān)審對象主要為成本的計算和核算、定價依據和方法、定價方案和標準、監(jiān)督和評審等幾方面內容。首先是成本的計算和核算，監(jiān)審機構對供水單位的成本計算和核算進行審查，包括成本的收入和支出、成本的分攤和分配、成本的核算方法等。具體需要了解供水單位的運營成本、投資成本、管理成本和維護成本。其次是定價依據和方法，監(jiān)審機構對供水企業(yè)的定價依據和方法進行審查，包括定價的基本原則、定價的基準和標準、定價的調整機制等。這涉及到供水單位的成本回收、合理利潤、公平競爭等方面。再次是定價方案和標準，監(jiān)審機構對供水單位的定價方案和標準進行審查，包括定價的結構和層次、定價的差異化和差別化、定價的合理性和公平性等。最后是監(jiān)督和評估，監(jiān)審機構對供水單位的定價實施進行監(jiān)督和評估，包括定價的執(zhí)行情況、定價的效果評估、定價的合規(guī)性等。

水利工程供水定價在進行成本監(jiān)審的過程中也遇到了很多難點。監(jiān)審機構需要獲取供水單位的成本數據，并進行核實和審查。但是，供水單位的成本數據可能涉及到多個部門和系統(tǒng)，數據的獲取和核實可能存在困難。供水單位的成本分攤和分配涉及到多個環(huán)節(jié)和利益方，如何確保成本的合理分攤和公平分配是一個難點。監(jiān)審機構需要對成本分攤和分配的依據和方法進行審查和評估。供水定價的公平性和合理性也是一個很大的難點，因為涉及到供水單位的運營成本、投資回報、市場競爭等多個因素。監(jiān)審機構需要對定價的公平性和合理性進行評估和審查。監(jiān)審機構還需要對供水單位的定價實施進行監(jiān)督和評估，但是難度較大，因為涉及到多個環(huán)節(jié)和利益方，監(jiān)審機構需要建立有效的監(jiān)督和評估機制。

二、水利工程供水定價成本監(jiān)審存在的問題

（一）數據獲取難度大。監(jiān)審機構需要獲取供水企業(yè)的成本數據，并進行核實和審查。然而，供水單位的成本數據可能分散在不同部門和系統(tǒng)中，數據的獲取和核實可能存在困難，導致監(jiān)審工作的難度增加，需要協(xié)調和整合多方數據，增加了數據獲取的難度。某些數據可能涉及商業(yè)機密或敏感信息，需要經過嚴格的審批和保護措施，獲取這些數據可能會受到限制。數據質量是進行成本監(jiān)審的基礎，但是在實際操作中，可能會遇到數據不完整、不準確或不一致的情況，需要進行數據清洗和驗證，增加了數據獲取的難度。其次在獲取一些特定數據時，可能需要付出較高的成本，例如需要進行實地調查、采集大量樣本等，這些成本可能會限制數據的獲取。數據采集技術可能會受到限制，一些數據可能需要使用特定的技術手段或設備進行采集，如果沒有相應的技術能力或設備，就會增加數據獲取的難度。

（二）成本分攤和分配不公平。供水單位的成本分攤和分配涉及多個環(huán)節(jié)和利益方，如何確保成本的合理分攤和公平分配是一個難點。現實中會存在一些供水單位將成本不合理地轉嫁給用戶，導致用戶負擔過重，而一些成本則被轉嫁給其他利益相關方，導致分配不公平。在進行成本分攤的過程中，如果采用了不合理的分攤比例或方法，可能導致某些參與方承擔了過多的成本，而其他參與方承擔的成本較少；其次如果成本分攤和分配的決策過程缺乏透明度、公正性和參與性，可能會造成成本分攤不公平。比如，如果決策過程中存在腐敗、權力濫用或不公正的行為，這將會導致成本分攤偏向某些特定的參與方；另外，不平衡的權益分配也會造成這種情況，例如，如果某些參與方的利益被忽視或削弱，可能導致他們承擔了不合理的成本。不完善的監(jiān)督和控制機制可能會讓某些參與方操縱成本分攤和分配的結果，使其獲得不公平的利益。

（三）缺乏公眾參與和信息公開。供水定價涉及到廣大用戶的利益，但在監(jiān)審過程中公眾參與程度較小，通常具體是反映在用戶的承受能力上，大多數情況下是通過調查問卷的方式來進行分析的，但這種方式還是有一定局限性的，比如在設置問題的角度上是否比較全面、客觀和合理有效，都會存在一定的問題。這也會間接影響供水定價的公平性和合理性，因為涉及到供水單位的運行成本、期間費用、市場經濟狀況等多個因素。一些區(qū)域的供水單位可能存在定價不合理、濫用市場壟斷地位等問題，導致用戶利益受損。監(jiān)審機構對供水企業(yè)的定價實施進行監(jiān)督和評估的難度較大。監(jiān)審機構的監(jiān)督力度不夠，對供水企業(yè)的定價執(zhí)行情況、市場競爭情況、消費者滿意度等方面的監(jiān)督和評估不夠全面，導致一些問題無法及時發(fā)現和解決。

三、完善水利工程供水定價成本監(jiān)審的建議

（一）加強數據管理和信息共享。建立統(tǒng)一的數據管理系統(tǒng)，供水單位應及時提供成本數據，并確保數據的準確性和完整性。監(jiān)審機構可以與供水單位建立信息共享機制，方便數據的獲取和核實。各相關部門和機構可以建立數據共享機制，共享數據資源，減少數據獲取的難度。加強信息化系統(tǒng)建設，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，整合各個環(huán)節(jié)和部門的數據，提高數據的可訪問性和準確性。提升數據質量管理，通過建立數據質量管理體系，加強數據的清洗、驗證和校對工作，提高數據的準確性和一致性。在允許的情況下，提供必要的技術培訓和設備支持，提高數據采集和處理的技術能力。加大對數據獲取和使用過程的監(jiān)督和審計，確保數據的合法性和可靠性。

（二）完善成本分攤和分配機制。制定明確的成本分攤和分配原則，確保成本的合理分攤和公平分配。監(jiān)審機構可以對成本分攤和分配的依據和方法進行審查和評估，發(fā)現不合理的地方及時糾正。此外，還需要了解供水單位的成本變化情況，既要針對水利工程供水定價的成本構建定期審查制度，在調整供水價格的基礎上，供水單位應該定期匯報運營信息、成本變化情況、員工調整情況、固定資產增減情況等，方便監(jiān)審部門可以及時了解該行業(yè)發(fā)展情況，以幫助判斷是否需要定期組織審查活動或在什么時間組織監(jiān)審活動，審查部門與其工作人員對其查看的全部資料負有保密義務，不能傳到其他非官方渠道。有助于加快調整成本核算指標和監(jiān)審方法，實現成本監(jiān)審和水利行業(yè)的協(xié)調進步。

（三）提高公眾參與和信息公開。監(jiān)審機構應加強與公眾的溝通和互動，鼓勵公眾參與供水定價的監(jiān)審工作。監(jiān)審機構應及時公開監(jiān)審結果和評估報告，向公眾提供相關信息，增加透明度和公正性；同時也要強化定價公平性和合理性的審查，監(jiān)審機構應加大對供水定價的審查，確保定價的公平性和合理性。監(jiān)審機構可以建立定價審查指標和評估方法，對供水單位的定價進行定性和定量評估。監(jiān)審機構應加強對供水單位的定價實施進行監(jiān)督和評估，建立定期的檢查和評估機制。監(jiān)審機構可以通過定價執(zhí)行情況的抽查、市場競爭情況的評估、消費者滿意度的調查等方式，全面了解供水定價的情況。審查部門擁有對監(jiān)審對象提供的有關信息具有查閱的權利，擁有不受限制地詢問相關人員收集信息的權利，同時如果雙方存在一定聯(lián)系，需要在審查過程中進行回避。

通過以上對策建議的實施，可以提高水利工程供水定價成本監(jiān)審工作的效果，確保定價的公平性、合理性和合規(guī)性，保護用戶利益，促進供水行業(yè)的健康發(fā)展。關于價格主管部門對水利工程供水定價進行成本監(jiān)審的辦法是否科學合理，力度是否達到社會公眾的要求，這都是不可知的。無論對于價格主管部門還是供水單位來說，是否敢于公開成本、用什么方式進行以及公開的程度是多少，都是一個嚴峻的挑戰(zhàn)。本文通過對水利工程供水定價的成本監(jiān)審程序、對象和辦法進行全面的分析，提出了一些可行性建議，希望可以加快水利行業(yè)成本監(jiān)審的步伐，改革完善我國水利工程供水的價格管理體制。