采油企業標準預算管理應用分析和改進措施

一、引言

隨著我國石油行業市場化的提高，預算管理在石油企業中已經得到廣泛應用。在目前油氣行業轉型和低成本發展的新形勢下，作為上游的采油企業如何切實有效地落實標準預算管理工作、提升采油企業預算管理不僅是各單位關注的重點，也是學術界研究的熱點。徐境苡等（2020）以改善遼河油田的資源配置策略為切入點，提出了一套以提高資本流控制和資本存量控制相結合，實現業務財務一體化為目標的現金預算改革方案。劉向暖（2019）對中石化新疆新春公司在預算編制方面、預算管控方面以及預算考核方面提出一系列改進措施。同樣，大慶油田全力推進標準預算，在低油價條件下，構建預算管理信息系統，并積極探討預算控制方法（謝朝輝，2018）；在預算編制方面建立了級差定額預算編制模式（管東北，2018），由財務與業務共同編制完成預算（王學慶，2018），同時構建各部門、單位的預算指標責任機制，對各部門、單位的責任主體及預算指標進行明確，最終形成三級分解、四級管控、五級考核的預算管理體系（管東北，2018），開展科學完善的預算管理工作是企業降本增效的有力途徑，采油企業要敢于正視自己在實際管理中所存在的問題，對在具體實施過程中所遇到的問題進行仔細地分析，并從這些問題中深入查找產生的原因，并提出相應的解決辦法，推動提質增效落地，實現企業的高質量發展。

二、采油企業標準預算管理存在的主要問題

1.標準預算管理信息化建設不健全。當前采油企業標準預算管理信息化建設還不夠完善，對信息技術的運用還不夠熟練，所采用信息系統的特定功能不夠充分，不能有效地利用信息技術進行標準預算管理。具體表現為：預算申報、審核、批復是通過郵件發送的方式進行管理，無法實現過程追溯；各業務部門依賴預算管理員手動維護本地文檔來記錄預算的批復及領用詳情；預算查詢及領用情況對人的依賴度較大，信息互通的成本較高；開支審批的審批流程仍在線下進行，協同弱、耗時長。雖然近年基于各部門申報、審核、批復的預算信息，初步實現開支審批的線上申請、審批，但預算號仍需手動分配，人工復核，已申請額度及剩余可申請額度仍需各部門本地維護，超額申領情況仍需人工判斷。

2.預算編制方法不科學，編制內容不完善。對預算方法的選擇不恰當或者僅僅采取了單一的處理方式。當前，在采油企業中，預算編制一般是采用增量預算法。雖然增量預算法工作量比較小，但其要求采油上期業務活動是必要且合理的，不需要進行調整。但是，由于受到油田開發環境的制約，有些成本費用項目變化較大，而預算編制階段沒有考慮到各種因素對預算指標的具體影響，將因素值的變動幅度與預算指標相結合，給出預算指標的彈性區間，增量預算靈活性不足的缺陷就顯現出來。

3.預算執行缺乏力度，控制機制不健全。傳統的預算管理注重對預算指標的下達、編制和匯總，而沒有對其進行有效控制。從總體上來看，采油企業的預算控制體系已經初步形成，而且還制定了嚴格的能耗預算標準，但主要是以事后控制為主，而事前和事中控制做得還不夠。預算執行如果缺乏事前、事中管控，往往會導致問題發生后彌補，影響預算執行效果，沒有發揮應有的管控作用。長期以來，油田企業“重產量、輕成本、輕利潤”的思想在預算管理中一直存在，企業在實行標準預算管理過程中，過于注重收入預算的執行，而弱化了對成本費用的管控，這會導致成本快速增加，不利于油田企業的長期穩定發展。同時，對預算目標的實現過分重視，忽視了對執行過程的關注，缺乏對執行過程的有效控制。如果出現了預算偏差，各個基層單位很難對其產生偏差的原因以及偏差的合理性進行判斷，只能在偏差發生后，盡可能地采取糾正措施來彌補損失，不能為未來各年度提供有效地引導。

4.預算考核效果不佳，考核指標不完善。①預算考核應確保責任目標與責任主體相統一，如果二者存在不對稱問題，將會影響預算指標達成效率。但由于采油企業前期預算編制不準確，預算實際執行過程中各部門員工職責認識模糊，難以做到“嚴考核、硬兌現”。例如，石油企業基層人員將生產任務作為重要指標，而忽視了經濟效益，導致企業生產經營與經濟效益不掛鉤。②預算考核指標不完善。由于各采油企業在編制預算時以利潤為基礎，在使用KPI對預算進行考核時，偏重財務指標、定量指標；缺少能夠反映各單位預算水平的“預算水平估計指標”，還缺少影響油田企業長遠發展的方面卻無法定量表述的信息，也沒有考量指標在預算項目未來實際生產運營過程的可行性，使企業過分關注短期利益而犧牲長期利益，不能為企業戰略決策提供指導。

三、采油企業標準預算管理改進措施

1.搭建標準預算管理信息化平臺。隨著互聯網、云計算、大數據等信息技術的普及，企業預算管理的預測、控制、分析、考核等工作得到了極大的方便。采油企業應建立符合自身情況的標準預算管理信息系統，按照“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的工作思路，對規范的預算管理流程進行梳理。在實施標準預算管理工作的過程中，對信息化技術進行合理地應用，可以讓公司的標準預算管理工作朝著專業化和高效化的方向發展，從而達到對成本費用的有效控制，也為公司經營目標的完成提供有利的依據。同時，為了提高預算管理的全面性，企業應該加強各系統之間的聯系和溝通，實現信息的相互協作，將信息化作為支撐，消除信息孤島，加大標準預算管理信息系統的運用。將標準預算管理系統與財務系統、業務系統相連接，為預算管理工作提供更多更詳細的數據信息，實現對各項支出的合理控制，提高工作的綜合性，提高標準預算管理工作質量。

2.制定科學合理的預算編制。采油企業要以公司發展目標為基準，綜合考慮公司市場布局、不同市場盈利能力、區域井型結構、資產狀況、隊伍結構等因素，在預算編制過程中，靈活運用增量預算法、滾動預算法和零基預算法等預算編制方法，以達到提高預算編制質量的目的。首先，實施“以月保季，以季保年”的滾動預算編制體系，實現預算內容更加精細、預算進度更加持續。其次，在年初時，對前一年各項開支的合理性進行全面審核，并分析、判斷該開支在今年仍有存在的合理性和必要性，通過合理、有效地資源配置，確保使用資金的科學性。再其次，依據實際業務需要和當年生產情況，對預算中的費用和支出標準進行有效地分析與判斷，分析增量變動情況和增量成本的原因，科學確定增量成本的變動范圍。最后，在預算編制過程中，各部門分工協作，樹立“先有業務預算，再有財務預算”的意識，推動財務預算與業務預算有機結合。將以往預算編制管理從各單位、各部門等宏觀層面擴展細化至各業務項目，建立業務項目與單位部門、預算要素之間的有機聯系。結合生產經營實際從嚴從緊編制財務預算，杜絕預算外費用項目，堅持成本與效益同步分析、同步預算制度，明確成本標準和效益目標，優化調整財務預算。

3.嚴肅預算執行，合理調整預算。①加強預算執行力，改善“重編制、輕執行”現象，提高預算管理規范。采油企業應該以自身的生產特點為基礎，采取針對性措施避免超預算情況，重視預算與日常生產經營活動之間的關聯，對預算執行情況展開有效的監督，及時按照規定調整預算計劃。企業以年、月、周計劃為預算管理周期，建立各業務部門共同參與、全過程控制的標準資金預算提效體系。嚴格貫徹落實“年制定、月下達、時時監督”的管控模式，細化控制項目，確保預算控制實現“層層有責任，人人有目標，項項有措施”，堅持總體可控、嚴格落實、科學調整原則，完善預算管理機制，真正做到全員參與、全過程控制，達到預算的剛性控制。②強化預算的事前、事中和事后控制，實現預算的全過程控制。采油企業應重點關注事前的主動控制，在設置預算目標時，要對可能導致偏離預算目標的影響因素展開分析，并針對這些影響因素設置特定的預防措施，一旦目標出現偏離并觸發提前設定的條件，就立即啟動糾偏措施，以此來對預算管理過程進行動態管理。事后控制要著重于預算分析和信息反饋，對預算執行進行檢查，找出預算執行中出現的偏差，對偏差產生的原因進行分析，并根據不同的原因來制定相應的對策，為下一階段標準預算的編制提供依據。

4.細化預算考評，強化績效考核。①采油企業要強化預算執行結果的考核，建立預算考核體系，明確預算考核流程，制定預算考核指標，進一步優化完善預算編制，對預算執行實行全過程動態管控，深入分析預算執行情況，及時提供預算執行對比數據并糾偏，發揮預算指標在績效考核中的作用，發揮預算引導功能。②構建完善的預算考核指標體系，提高對預算考核的科學性，充分發揮預算考核在推動標準預算管理中的作用。采油企業應根據客觀市場動態及企業運營情況制定中長期戰略發展目標、年度運營目標及預算目標，科學制定KPI指標，確保預算考核指標與企業戰略目標相符。③強化動態考核，開展月度預算。將預算管理確定的主要業績指標、關鍵成本費用指標納入年度、月度預算指標并統一下發，針對公司營銷業務、機構、人員的變化，及時調整下達各單位預算指標，將有關成本效益目標分解落實、考核到部門并進一步分解落實到班組、個人。按部門單位分別設置執行符合率考核要素、權重、偏差率等，每月量化考核預算執行符合率，提高預算考核的可靠性。④建立預算激勵機制。采油企業應該根據預算目標和工作任務完成度，采取有效的獎懲措施，充分調動各單位、各層級人員的積極性。對預算完成度高的員工和部門進行獎賞，在原有成本獎勵的基礎上，增加降本增效獎金激勵政策，提高員工的成就感和歸屬感，調動全公司執行預算的積極性；及時和預算執行情況不佳的員工進行溝通；對沒有達到目標的人員，將依據評估結果以及與預算目標的背離情況進行處罰。細化日常考核細則，嚴考核、硬兌現，充分激發各單位進行預算管理的積極性和主動性。