鋼鐵企業全面預算管理的現存問題及對策探討

林美珍

（福建羅源閩光鋼鐵有限責任公司，福建 福州 350600）

全面預算管理作為企業管理的重要方式，是以企業戰略發展為導向，通過對企業內部財務及非財務資源進行合理分配、考核及控制，協調企業生產經營活動，可以預測企業戰略發展方向，保障內部資源分配平衡，有效地降低企業財務及人力成本。鋼鐵企業通過實施全面預算管理，能夠提升企業管理質效，推動企業管理模式變革，提高企業核心競爭力，助力企業實現高質量發展目標。

一、鋼鐵企業實施全面預算管理的重要性

（一）為監督考核提供依據

全面預算管理通過將企業內部資源分配到生產運營活動中，將預算指標與全體員工的業績相掛鉤，實現全方位、全過程的動態監管。全面預算管理是將預算總體目標進行細化和分解，并由各部門及人員承擔相應的崗位職責，然后將預算費用與實際費用進行對比分析，從而找出預算偏差原因及經營管理中的難點、風險等問題，對問題及時進行糾正與評價，確保企業經營目標的實現[1]。在預算考核評價中，對優秀部門與個人進行相應的評價與獎勵，反之則給予相應的懲罰，這種激勵能夠有效調動員工參與全面預算的積極性和主動性，保障企業戰略目標的實現。由此可見，全面預算管理的實施，能夠為鋼鐵企業監督、考核提供重要的參考依據。

（二）提高企業經營管理水平

鋼鐵企業經營管理水平關乎企業的經濟效益及未來能夠實現的可持續發展目標。通過全面預算管理的實施，能夠對企業未來經營活動提前規劃，并做到統籌協調。同時，可以根據銷售市場環境的變化，對管理計劃進行動態調整，解決鋼鐵企業經營管理中存在的問題，切實提高企業經營管理水平。在企業會計活動中應用全面預算管理，能夠加強財務部門與業務部門間的溝通和聯系，實現信息共享與互通，確保會計信息的真實性、全面性[2]。然后將預算目標與經營目標、財務報表進行對比分析，找出預算執行偏差產生的根源，為企業管理者調整戰略規劃提供決策依據。同時，通過實施全面預算管理還可以對業財流程進行優化和調整，以滿足企業的實際生產經營需求，提高企業生產效率與水平，推動企業健康、穩定的發展。

（三）優化資金和資源配置

鋼鐵企業的各項生產經營活動離不開各項資金資源的支持，只有優化企業的資金資源配置，才能提高生產效率，降低成本消耗，提高企業市場競爭實力。通過全面預算管理的實施，可以實現鋼鐵企業資金和資源的優化配置，這是因為全面預算管理承擔著企業下一年度財務預算科學分配的重任，在全面預算管理實際應用過程中，能夠結合企業實際情況，統籌協調各項資金資源，充分發揮每一筆資金、每一項資源的最大化價值。同時，全面預算管理還能幫助企業管理者及時掌握資金使用情況，確保資金分配合理性和資金使用的透明化、安全性，能夠有效提升企業資金管控質效。

二、鋼鐵企業全面預算管理的現存問題

（一）預算組織機構不合理

當前，鋼鐵企業在全面預算管理實施過程中仍存在著一定的問題，其中，包括組織機構不合理。鋼鐵企業的全面預算管理實施，需要對生產經營活動的全過程進行預測、編制、執行、考核及分析，并且需要貫穿于生產、銷售、人力資源、物資管理、財務管理等各項業務中，這就需要鋼鐵企業設立專門、獨立的預算管理部門。但是，由于鋼鐵企業的生產過程耗時較長，投入的資金資源較多，且內部人員結構較為復雜，加之管理人員的重視程度不足，最終導致預算管理組織機構的設置不夠科學、合理，甚至存在著未設置預算機構的現象[3]。在部分鋼鐵企業中，全面預算管理由財務部門全權負責，在系統且復雜的管理活動中，這不僅會導致數據信息失真，而且增加了溝通協調的難度。同時，業內部管理人員對預算管理的認知不足，參與積極性較弱，未能主動協調預算管理工作，反而增加了工作難度，制約了預算管理的有效實施。

（二）預算管理制度不健全

管理制度不健全，指部分鋼鐵企業針對全面預算管理的實施，未制定科學、完善的制度體系，無法有效約束、規范管理工作的開展。全面預算管理制度是鋼鐵企業各種經營活動開展的重要依據，是提高管理水平、經營效益的重要途徑。如果管理制度體系不健全，就會影響整個生產經營活動的開展，以及制約鋼鐵企業的穩定發展。現階段，鋼鐵企業全面預算管理制度的缺失主要表現為崗位責任制、內部控制制度、績效考核制度及交流反饋等制度的缺失，從而導致整個全面預算管理流于形式。

（三）預算編制水平較低

全面預算編制的水平相對較低，成為現階段鋼鐵企業全面預算管理實施的問題之一。這主要是因為部分鋼鐵企業在預算編制的過程中未做好市場調研工作，也未能主動與各部門進行溝通和交流，導致預算編制與內外部環境嚴重不符。因此，在預算目標下達時，會導致預算目標與實際存在著一定的差異。同時，預算目標在執行過程中缺乏對企業戰略目標的指引，難以實現短期的經營活動目標，與企業的長遠發展目標不一致。此外，鋼鐵企業內部缺乏對全面預算管理的宣傳和引導，導致各員工對于全面預算管理的認知不全、重視不足；企業內部缺乏良好的全面預算參與氛圍和環境，導致全體員工參與積極性、協調配合力度較低，未能嚴格執行預算編制方案。

（四）對預算執行管控不夠重視

對預算執行管控缺乏重視，也是鋼鐵企業在全面預算管理實施中存在的問題之一。這主要是因為很多鋼鐵企業都存在重預算編制而輕預算執行的問題，未能對預算編制計劃的執行過程進行全方位的監督和管控，從而導致預算目標無法實現。例如，預算編制計劃下達后，缺乏事前的宣傳引導、事中的監督管控及事后的分析總結，未能將具體的責任細化分解到各部門、各人員身上，未能建立科學、合理的監督管控體系。而鋼鐵企業由于部門較多、人員結構復雜、生產流程煩瑣，導致預算執行受到各種阻礙。

（五）預算信息化建設缺乏系統性

要想保證全面預算管理實施效果，必須借助信息技術實現各分子系統的功能集成和數據共享。就實際情況來看，雖然部分鋼鐵企業內部搭建了財務、人力、預算等信息系統，但由于各部門間相互獨立，工作內容和職責交叉較少，導致各系之間信息共享困難，無法為全面預算管理的實施提供全方位的數據信息，從而影響了全面預算管理執行效果。

三、鋼鐵企業全面預算管理的優化對策

（一）設置預算組織機構

科學、完善的組織機構能夠保障全面預算管理的有序推進。在實際工作中，鋼鐵企業應設置專門的預算管理部門，做好全面預算管理的指引和分配工作。首先，鋼鐵企業需要設立專門的預算管理部門和考核小組，組織成員應當從財務部門、銷售部門、生產部門中抽調骨干人員，并清晰地劃分全面預算各環節的崗位職責，統籌開展全面預算管理相關工作[4]。其次，企業管理者應嚴格遵循相應的標準規范，基于企業的發展戰略目標，嚴格審批預算方案，加強預算編制、執行、考核等，確保預算管理工作的有序推進。最后，企業管理者應發揮帶頭作用，明確各部門及人員的工作職責與權限，制定相應的管理要求和考評機制，清晰梳理全面預算管理流程，由預算管理部門牽頭負責組織全面預算管理工作。

（二）完善預算配套制度

健全的預算管理制度能夠有效規范鋼鐵企業人員的預算行為，對預算管理全流程具有較強的約束作用，能夠提升企業內部治理與管理水平。鋼鐵企業在全面預算管理實施前，應持續建立健全全面預算管理制度，確保后續工作的有序開展。首先，在預算管理部門成立后，企業應建立預算管理崗位責任制，將具體的工作任務進行細化分解，并落實到每一位人員身上，要求其明確自身職責，清楚自身使命，做好自身本職工作。其次，鋼鐵企業還應通過建立交流反饋制度，加強預算管理部門與財務部門、生產部門、銷售部門及人力資源部門等溝通和交流，共同展開財務預算、業務預算、資本預算，確保數據信息的真實與全面，為預算編制提供相應的參考依據。再次，對于全面預算編制的程序與方法，要通過制度體系的建立進行約束規范，從而有效指導后續工作的開展。在實際工作中，需要嚴格遵循自上而下、自下而上、上下結合的分級編制原則，在各部門人員溝通協調后，對預算目標進行明確和優化，最終達成一致意見。在預算編制方案的執行過程中，必須確保上下各級達成一致，將年度預算細化為半年度、季度、月度，從內外兩個角度進行全方位、全過程監督管控，防止預算執行過程出現任何偏差。最后，鋼鐵企業還應構建預算管理監督與考核制度，將預算執行效果與各部門及人員的績效相掛鉤，從而充分調動其積極性與主動性，做好風險防范與控制，充分發揮預算管理的價值與作用。

（三）提高預算編制水平

鋼鐵企業的全面預算管理，是以企業的戰略目標為導向，從而進行預算編制，推動企業的高質量發展。因此，預算編制的水平關乎企業戰略目標的實現，以及治理與管理水平的提高。鋼鐵企業只有不斷提高預算編制的水平，才能提高自身的競爭實力。首先，鋼鐵企業在預算編制前，需要從全局、長遠的角度出發，做好市場的充分調研與分析工作，對于本行業的未來發展趨勢要有一個清晰的認知。同時，要加強各部門之間的互動交流，實現相關資金資源的優化配置，確保每一筆資金、每一項資源得到充分利用。其次，加強企業內部的宣傳引導，積極借助宣傳欄、企業網、會議、社交群等渠道，進行預算管理的宣傳引導，引起全體員工的高度重視，使其能夠主動配合、協調預算管理工作的開展，確保預算編制的合理性。最后，在預算編制的過程中，要結合上一年度的實際情況及本年度的生產經營情況，制定特色化、標準化的編制程序，在各部門人員的共同參與下，確保預算編制的精準、全面。

（四）做好預算執行管控

首先，鋼鐵企業在全面預算管理執行過程中，應加強各部門之間的聯系溝通和協調配合，并從事前、事中、事后展開全過程、全方位的監督和管控，及時開展考核、評價與分析工作，找出預算執行偏差的原因并進行糾正處理，積極總結預算管理工作經驗。其次，在鋼鐵企業內部還應建立相應的預算考核制度，將預算執行結果與每一位人員的績效相掛鉤，從而調動其積極性與主動性，營造良好的全面預算管理氛圍和環境[5]。此外，鋼鐵企業應通過獎懲制度、激勵制度的制定，對預算指標完成情況較好的部門或人員給予相應的獎勵與表揚，反之，則給予相應的懲罰，確保預算管理工作的有效開展。最后，鋼鐵企業還應做好預算執行管控工作，不斷提升管理人員預算管理綜合能力。鋼鐵企業應定期組織內部人員參與全面預算管理的教育培訓活動中，從相應政策、理論學習到實際技能、素養提升，全方位提高管理人員預算能力，進而做好預算執行過程的監督與管控、評價與總結工作。

（五）實現預算系統集成

首先，鋼鐵企業應加大對物聯網、大數據及人工智能等技術的投入力度，并實現企業內部系統的全面覆蓋，構建互聯互通的信息管理平臺，將預算、財務和生產等系統進行功能集成和串聯[6]。其次，鋼鐵企業應高度重視系統建設，投入充足的人力、物力和財力，自行研發或主動與第三方科技公司建立合作關系，研發適合企業的預算管理信息化系統，做到資源的共享與互通。例如，寶鋼自行研發了將預算管理體系集成到ERP系統的一體化平臺；韶鋼引入Hyperion套件再輔助開發，實現預算系統與其他系統的串聯和共享。最后，預算管理人員及維護人員還應定期對預算管理信息系統進行硬件的檢修維護、軟件的殺毒更新和數據的備份存儲，積極應用防火墻技術和數據加密技術，保障預算數據的安全性[7]。

四、結語

綜上所述，全面預算管理對鋼鐵企業提升經營管理水平、防范財務風險和降低經營成本具有積極的促進作用。因此，在新發展階段，鋼鐵企業應通過設置預算組織機構、完善預算配套制度、提高預算編制水平、做好預算執行管控及實現預算系統集成等措施，確保全面預算管理的順利實施，推動鋼鐵企業的高質量發展。