水務(wù)企業(yè)提升全面預(yù)算管理質(zhì)效的策略探究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.023

［摘 要］對(duì)于水務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工作，可以幫助企業(yè)合理規(guī)劃資金使用，通過合理編制和執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和優(yōu)化利用，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理質(zhì)量。然而，在實(shí)際操作過程中，水務(wù)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面仍然存在一些問題，這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章主要對(duì)這些問題進(jìn)行探討，并提出一些可行的對(duì)策，以期改進(jìn)全面預(yù)算管理，提高水務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)狀況。

［關(guān)鍵詞］水務(wù)企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化策略

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，水務(wù)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)和管理挑戰(zhàn)。為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、深化國(guó)有體制改革并提高管理質(zhì)量，水務(wù)企業(yè)需要探索有效的策略來(lái)提升全面預(yù)算管理的質(zhì)效［1］。全面預(yù)算管理是企業(yè)決策和管理的重要工具，能夠幫助企業(yè)合理規(guī)劃和利用資源，優(yōu)化投資和運(yùn)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。本文提出水務(wù)企業(yè)提升全面預(yù)算管理質(zhì)效的策略，通過對(duì)這些策略的探究，為水務(wù)企業(yè)提升全面預(yù)算管理的質(zhì)效提供參考和指導(dǎo)。

1 水務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

1.1 水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

第一，投資建設(shè)周期較長(zhǎng)。水務(wù)企業(yè)通常需要進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)，如水源、供水管網(wǎng)、水處理設(shè)備等。這些投資項(xiàng)目往往需要經(jīng)過規(guī)劃、設(shè)計(jì)、審批、招投標(biāo)等多個(gè)環(huán)節(jié)，耗時(shí)較長(zhǎng)。此外，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)周期也較長(zhǎng)，需要數(shù)年甚至更長(zhǎng)時(shí)間完成。這使得水務(wù)企業(yè)的投資項(xiàng)目具有較長(zhǎng)的回報(bào)周期，需要較長(zhǎng)時(shí)間才能實(shí)現(xiàn)收益［2］。

第二，銷售活動(dòng)受政策影響較大。水務(wù)企業(yè)的銷售活動(dòng)受到政策的嚴(yán)格管控和監(jiān)管。政府通常對(duì)水務(wù)企業(yè)的定價(jià)、供水范圍和服務(wù)質(zhì)量等方面進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，以保障公眾利益和水資源的合理利用。政策的變化會(huì)影響水務(wù)企業(yè)的銷售收入和盈利能力。例如，政府會(huì)對(duì)水價(jià)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)水資源的使用和排放進(jìn)行嚴(yán)格控制，這都會(huì)對(duì)水務(wù)企業(yè)的銷售活動(dòng)產(chǎn)生影響。

第三，產(chǎn)品、原材料品類單一。水務(wù)企業(yè)的主要產(chǎn)品是供水服務(wù)，其原材料主要是水資源和水處理設(shè)備等。相對(duì)于其他行業(yè)，水務(wù)企業(yè)的產(chǎn)品和原材料品類較為單一。這意味著水務(wù)企業(yè)的盈利能力和業(yè)務(wù)增長(zhǎng)主要依賴于供水服務(wù)的銷售和提供，而非多元化的產(chǎn)品組合。這也使得水務(wù)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更加注重服務(wù)質(zhì)量和效率。

1.2 全面預(yù)算管理的實(shí)施要點(diǎn)

全面預(yù)算管理質(zhì)效是指在企業(yè)或組織中實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，通過合理的預(yù)算制定、執(zhí)行和控制，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，并獲得良好的管理績(jī)效。全面預(yù)算管理的第一步是制定合理的預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算計(jì)劃應(yīng)該與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，并考慮到市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)情況。預(yù)算制定過程需要充分地收集和分析信息，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。預(yù)算執(zhí)行是保證預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，必須確保預(yù)算資源的有效利用，并監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行需要建立有效的績(jī)效評(píng)估體系，以確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。

1.3 水務(wù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

第一，提高經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理可以幫助水務(wù)企業(yè)合理安排和利用資源，優(yōu)化投資和運(yùn)營(yíng)決策，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。通過預(yù)算編制和執(zhí)行，企業(yè)能夠明確預(yù)算目標(biāo)和控制預(yù)算支出，避免資源的浪費(fèi)和不必要的開支。同時(shí)，預(yù)算管理可以提供實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力。

第二，深化國(guó)有體制改革。全面預(yù)算管理是深化國(guó)有企業(yè)改革的重要舉措之一。通過預(yù)算管理，可以明確企業(yè)的權(quán)責(zé)關(guān)系，建立健全的預(yù)算責(zé)任機(jī)制，提高企業(yè)的管理效能和透明度。預(yù)算管理可以使企業(yè)的決策和執(zhí)行更加科學(xué)、規(guī)范和透明，減少行政干預(yù)和資源浪費(fèi)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)化、法治化和現(xiàn)代化［3］。

第三，提高管理質(zhì)量。全面預(yù)算管理可以促使水務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)和科學(xué)的管理。預(yù)算管理要求企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測(cè)、控制和評(píng)估，從而使管理更加有序和科學(xué)。通過預(yù)算編制和執(zhí)行，企業(yè)可以更好地理解和掌握經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)外部資源，制定合理的經(jīng)營(yíng)策略和目標(biāo)，提高管理決策的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。預(yù)算管理還可以促進(jìn)部門間的協(xié)作和溝通，提高組織的協(xié)同效應(yīng)和績(jī)效管理水平。

2 水務(wù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理體系不完善

一些水務(wù)企業(yè)在預(yù)算編制、執(zhí)行和控制方面的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理方法和技巧。在預(yù)算編制過程中存在數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確等問題，導(dǎo)致預(yù)算的可靠性和有效性不高。一旦企業(yè)的預(yù)算編制缺乏與戰(zhàn)略目標(biāo)的密切聯(lián)系，預(yù)算就無(wú)法真正支持和推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施。預(yù)算應(yīng)該是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化和實(shí)現(xiàn)路徑的體現(xiàn)，但如果預(yù)算與戰(zhàn)略之間缺乏有效的銜接和協(xié)調(diào)，就難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性［4］。一些水務(wù)企業(yè)的預(yù)算考核體系存在問題，如指標(biāo)設(shè)定不合理、考核標(biāo)準(zhǔn)不明確等。這樣會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的質(zhì)量和效果無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估和衡量，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，影響到預(yù)算的有效實(shí)施和控制。一些水務(wù)企業(yè)的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制不夠完善，缺乏及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)控和反饋機(jī)制，使得企業(yè)難以發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的偏差和問題，無(wú)法及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃，影響了預(yù)算的有效執(zhí)行和

控制。

2.2 預(yù)算編制方法單一，預(yù)算質(zhì)量較低

一些水務(wù)企業(yè)的預(yù)算編制方法比較單一，只依賴于傳統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)法、簡(jiǎn)單線性模型等，缺乏靈活多樣的預(yù)算編制方法。這樣的單一方法無(wú)法充分考慮到外部環(huán)境變化、市場(chǎng)需求變化等因素，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性較低。由于預(yù)算編制方法的單一性和缺乏細(xì)致的分析和調(diào)研，水務(wù)企業(yè)的預(yù)算質(zhì)量較低，預(yù)算中的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、預(yù)測(cè)的偏差較大，導(dǎo)致預(yù)算的可靠性受到影響。此外，一些水務(wù)企業(yè)的預(yù)算中缺乏詳細(xì)的分項(xiàng)預(yù)算和周密的預(yù)算計(jì)劃，無(wú)法滿足企業(yè)各個(gè)部門和項(xiàng)目的具體需求［5］。再加上預(yù)算編制過程中缺乏各級(jí)管理人員和相關(guān)部門的積極參與和有效溝通，企業(yè)的預(yù)算編制人員就難以充分了解各部門的實(shí)際需求和資源利用情況，無(wú)法制定全面和準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算編制過程中的信息交流和溝通不暢，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性下降。一些水務(wù)企業(yè)的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析方法，沒有充分考慮到市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)情況、技術(shù)進(jìn)步等因素，最終制定的預(yù)算計(jì)劃缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

2.3 預(yù)算執(zhí)行控制不到位，預(yù)算執(zhí)行效率較低

一些水務(wù)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴(yán)格，缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題和偏差，無(wú)法做出及時(shí)的調(diào)整和優(yōu)化。預(yù)算執(zhí)行控制不到位還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算的控制和指導(dǎo)作用，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)資源浪費(fèi)、效率低下等問題，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，預(yù)算執(zhí)行過程中存在協(xié)調(diào)不力、溝通不暢等問題，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下。如果預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，水務(wù)企業(yè)就無(wú)法及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，難以及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題和偏差，無(wú)法做出及時(shí)的調(diào)整和優(yōu)化，最終影響預(yù)算執(zhí)行的效率和經(jīng)濟(jì)效益。

3 水務(wù)企業(yè)提升全面預(yù)算管理質(zhì)效的策略

3.1 完善全面預(yù)算管理體系

將全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，可以確保預(yù)算編制和執(zhí)行與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。第一，需要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)這些目標(biāo)制定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)和計(jì)劃。將預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的各項(xiàng)工作與戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接，可以推動(dòng)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。為了評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，需要建立完善的預(yù)算考核體系。制定具體的預(yù)算指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門和責(zé)任人進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲激勵(lì)。通過建立預(yù)算考核體系，可以促使各部門和責(zé)任人切實(shí)履行預(yù)算執(zhí)行職責(zé)，提高預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量。第二，建立健全的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制。通過定期的預(yù)算執(zhí)行情況分析和評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題和偏差。水務(wù)企業(yè)可以設(shè)立專門的預(yù)算監(jiān)控部門或崗位，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并及時(shí)向管理層提供相關(guān)報(bào)告和建議。同時(shí)，加強(qiáng)與各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，確保預(yù)算執(zhí)行過程中的信息共享和協(xié)作。為了提高各級(jí)管理人員和相關(guān)部門的預(yù)算管理能力，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。定期組織預(yù)算培訓(xùn)和交流會(huì)議，促進(jìn)各部門之間的溝通和協(xié)作，提高預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理政策和流程的宣傳和解釋，確保各部門充分理解和遵守預(yù)算管理規(guī)定。

3.2 靈活選擇預(yù)算編制方法，提高預(yù)算質(zhì)量

水務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和需求，靈活選擇適合的預(yù)算編制方法。常見的預(yù)算編制方法包括歷史數(shù)據(jù)法、目標(biāo)管理法、零基預(yù)算法等。歷史數(shù)據(jù)法以過去的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)測(cè)和調(diào)整；目標(biāo)管理法以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向，制定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)；零基預(yù)算法則從零開始，重新評(píng)估和確定每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算。無(wú)論采取哪一種方法，水務(wù)企業(yè)都必須基于自身實(shí)際情況，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在預(yù)算編制過程中，要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)行細(xì)致分析和評(píng)估。通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的回顧和分析，把握水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和趨勢(shì)，準(zhǔn)確把握各項(xiàng)指標(biāo)的變化規(guī)律，為預(yù)算編制提供有效的依據(jù)。同時(shí)，也要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展和政策變化等因素，進(jìn)行全面評(píng)估和預(yù)測(cè)，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)廣泛征求各部門和責(zé)任人的意見和建議，形成多方共識(shí)。各部門和責(zé)任人對(duì)自身的業(yè)務(wù)和需求有更深入的了解，可以提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息，幫助改善預(yù)算編制的質(zhì)量。通過多方合作，形成預(yù)算編制的整體性和協(xié)同性，提高預(yù)算質(zhì)量。在預(yù)算編制過程中，還要考慮到存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。水務(wù)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政策變化、自然災(zāi)害等。需要水務(wù)企業(yè)分析和評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)算措施和應(yīng)急預(yù)案，提高預(yù)算的應(yīng)對(duì)能力和靈活性。

3.3 構(gòu)建智能化預(yù)算管理系統(tǒng)，健全預(yù)算責(zé)任機(jī)制，嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行

借助信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，可以建立智能化預(yù)算管理系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的自動(dòng)化和智能化。該系統(tǒng)可以利用數(shù)據(jù)采集和整合技術(shù)，自動(dòng)收集各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，并將其整合到一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)上進(jìn)行分析和處理。通過數(shù)據(jù)分析和算法模型，該系統(tǒng)可以提供實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)警信息，幫助管理層及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)行決策和調(diào)整。為了確保預(yù)算管理的有效性和責(zé)任落實(shí)，需要建立健全的預(yù)算責(zé)任機(jī)制。第一，需要明確各級(jí)管理人員和責(zé)任人的預(yù)算責(zé)任和權(quán)力，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任分工和協(xié)作。第二，可以設(shè)立專門的預(yù)算編制和執(zhí)行崗位或部門，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和管理預(yù)算相關(guān)工作，并制定相應(yīng)的工作流程和規(guī)范。通過建立專門的預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，可以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，避免預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)紕漏和錯(cuò)誤。第三，需要建立明確的預(yù)算執(zhí)行考核和激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況納入績(jī)效考核體系。通過將預(yù)算執(zhí)行情況作為績(jī)效考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，可以激勵(lì)和約束各部門和責(zé)任人的預(yù)算執(zhí)行行為。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行良好的部門和責(zé)任人，可以給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或采取其他激勵(lì)措施；而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門和責(zé)任人，則需要適當(dāng)?shù)貑栘?zé)并采取糾正措施，以確保預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效果。第四，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和控制。可以建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行審批程序，要求各部門和責(zé)任人按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，并及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。通過預(yù)算執(zhí)行審批程序，可以確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性。同時(shí)，還需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制，建立防范和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差的機(jī)制。通過內(nèi)部控制的建立，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和可靠性。

4 結(jié)語(yǔ)

本文探討了水務(wù)企業(yè)提升全面預(yù)算管理質(zhì)效的策略，包括完善全面預(yù)算管理體系、靈活選擇預(yù)算編制方法，提高預(yù)算質(zhì)量、構(gòu)建智能化預(yù)算管理系統(tǒng)，健全預(yù)算責(zé)任機(jī)制、嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行等。綜上所述，水務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工作中積極運(yùn)用這些策略，更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化和競(jìng)爭(zhēng)壓力，提高自身整體管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

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［作者簡(jiǎn)介］湯苗苗，女，江蘇常州人，江蘇江南水務(wù)股份有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：企業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理。