鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支審計中存在問題的原因及對策

王亞萍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是最基礎一級的行政單位，它與黨的聲譽和政府的影響力密切相關，影響了地方政治機構的健康運行，是政府執(zhí)行力的直觀反映。經過近幾年的財政審查經驗積累和多年工作經歷，發(fā)現(xiàn)在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有一些共通且偏向性的難題，每次做審計時總能找到違規(guī)行為，而且這種狀況反復出現(xiàn)，讓人深感憂慮。接下來，筆者針對審計過程中遇到的問題及其原因進行深入探討，同時給出相應的改善意見。

財務管理方面存在的主要問題

一、會計核算不規(guī)范，公司資產具體情況不明確

（一）部分往來款項空掛賬或長期掛賬不清理

一些地方政府被發(fā)現(xiàn)在利用虛假賬戶增加其負債問題上有所疏漏。這主要源于幾年前的某一時刻，縣級財務部門曾分配過一筆用于解決當地經濟問題的基金。然而，許多地區(qū)并沒有實際上的貸款記錄或其他相關文件證明他們確實需要這些錢去償還他們的借款和利息等費用。這種情況下，如果某個地區(qū)的賬面上沒有顯示任何借貸情況，那么這個區(qū)域就不會收到來自上級機構提供的這類專項補助金或者其他類似援助項目的資金支持。這樣一來，就會讓那些原本應該得到資助的地方政府感到不公平并產生一種想要獲得更多資源的需求感，從而導致一些不良行為的發(fā)生，比如故意制造更多的支出、虛擬出收入、把本來已經結清但又重新再度出現(xiàn)的未支付金額再次列入自己的待結算清單里等等，這樣都是為了能夠讓自己所在地的預算表看起來好看一點兒而已，并以此為基礎向外界展示自己所取得的成績，以便吸引外界投資者的關注與贊譽，同時也是希望借助此舉為自己爭取更高的社會地位和社會聲望罷了。

部分機構的負債是由歷年的政府補貼貸款持續(xù)積壓所導致的，例如：向農戶提供的地膜玉米借款和烤煙借貸，這些款項在申請的時候就已經被記為掛賬了，并且已經經過了幾任管理層，一直處于掛賬狀態(tài)。調查結果顯示，銀行業(yè)并不會把這筆欠款視為權益來追討，因此應該將其視作壞賬予以處理，但是這個情況到現(xiàn)在還沒有得到解決。

一些單位的交易款項，由于是歷年結算，債務發(fā)生時的具體狀況在明細賬目中已經沒有清晰記錄。現(xiàn)任領導對于債務產生的詳情和性質也無法進行解釋；部分債務實際上已變成了死賬，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產和債務失去真實感。

（二）固定資產管理不規(guī)范

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方政府大樓已經運營數年之久，然而其并未被列入固定資產的管理和計算之中，導致財務記錄無法準確且全面地展示資產的變化情況，從而形成了機構內的資產賬目與實際狀況不一致。當筆者在審查某個地方政府的時候，發(fā)現(xiàn)在這個地區(qū)的固定資產總值只有數十萬元，扣除汽車、辦公室家具及計算機等設備后，剩余部分微乎其微。因此，筆者就問他們關于這些設施是如何管理的，他們回答稱并沒有把這些建筑物納入固定資產管理系統(tǒng)。后來我們在其他地區(qū)也遇到了相同的情況，所以我們將這類問題的報告提交給了我們縣政府的國資監(jiān)管部門，要求他們在最短的時間內將其納入固定資產管理體系并且做出適當的財務調整，以確保資產賬目與實際情況保持一致。

二、未按規(guī)定使用現(xiàn)金結算費用問題

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的現(xiàn)金控制往往較為松散，而其日常經營活動中也常常采用現(xiàn)金支付方式，且經常出現(xiàn)大量取現(xiàn)的情況。這導致實際操作中所使用的現(xiàn)金金額超過法定限制額度。經過審查我們發(fā)現(xiàn)在某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)，員工因公外出或小額開支等原因借款并未被記錄為應收賬款，同時也沒有按照財務管理的規(guī)則按時清算并歸還這些借款，從而使賬戶上的現(xiàn)金余額超過法律設定的上限，并在賬目和現(xiàn)實情況之間產生了差異。另外，還有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)把部分非合理的開銷以白條形式偽裝成現(xiàn)金，并將大部分已經發(fā)生的此類開支視為合法支出，進而虛假增加賬戶中的現(xiàn)金數量，這種做法嚴重影響了會計信息的真實性，并對公共財政的安全構成了重大威脅。

三、內部監(jiān)管體系不夠完善，會計核算管理缺乏有效的監(jiān)督

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)并未構建健全的內控體系，其出納部門并沒有記錄現(xiàn)金詳細信息，且會計記賬也難以實現(xiàn)每日結算與每月總結，反而選擇年末統(tǒng)一錄入，導致財務數據不能實時更新。此外，某些地方的會計職責分配不當，如有些地區(qū)甚至連出納職位都未設立，造成會計同時兼任采購員、發(fā)票管理者、公章保管人及負責公司業(yè)務流程的人員等多種身份，從而阻礙了各崗位間的互相約束和監(jiān)管功能，使得不相容工作分隔原則未得到充分實施。還有些地區(qū)的財政支出過于任意化，員工借款或還款均無任何書面記錄，直接用作會計處的現(xiàn)金，這導致我們發(fā)現(xiàn)賬面上顯示的現(xiàn)金數量與實際持有量并不一致。另外，也有部分地區(qū)對累積負債并無明確分類，或者雖然進行了分類，卻忽略了解釋這些負債的具體時間及其類型。

四、財務操作不規(guī)范，違反規(guī)定和紀律的問題屢次出現(xiàn)

各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見問題是反復出現(xiàn)并未能得到有效解決，例如長時間沒有處理好應收和應付賬戶、購買或者新設不動產卻無法被正確記錄到財務系統(tǒng)里、超過規(guī)定的現(xiàn)金儲備等。這些問題在每一次審計過程中都被指出需要改進，但在下一次審查的時候仍然會看到相同的情況持續(xù)發(fā)生。

具體的改進和規(guī)范財務管理方案以及建議

我們建議，縣級財政和國有資產管理機構根據鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產管理中普遍存在的問題，制定出具體且實用的管理方案和應對策略，以進一步提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產的管理水平，確保賬目與實際情況的一致性，并保障國有資產的安全和完整。完善內部管理機制，強化對交易款項的監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須設立定期核查和清算交易款項的規(guī)定，明確指派專人負責，根據交易款項的特性，在規(guī)定時間內提出清算計劃，對已經存在的壞賬進行整頓調整，以保證交易款項的真實性。

我們需要強化對現(xiàn)金支出部分的審查和控制，嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，并根據鄉(xiāng)村實際情況建立合適的現(xiàn)金管理制度，以優(yōu)化資源流動，實現(xiàn)其預期效果。我們建議將發(fā)現(xiàn)的問題與審計整改相融合。審計的焦點從過去的重視發(fā)現(xiàn)問題并進行處理和懲罰轉向了規(guī)范鄉(xiāng)村財務管理秩序，嚴格遵守財經紀律。我們應該注重對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，以防止反復審查和犯錯誤的情況出現(xiàn)。（作者單位：濮陽縣審計局）