消防救援隊(duì)伍推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的路徑探討

李婷 趙亞東

摘要：以消防救援隊(duì)伍預(yù)算績(jī)效管理作為切入點(diǎn)，分析了預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀，總結(jié)預(yù)算績(jī)效管理存在的問題，論證全面推行預(yù)算績(jī)效管理模式的必要性，為預(yù)算績(jī)效管理奠定基礎(chǔ)。重點(diǎn)探索消防救援隊(duì)伍推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的可行性路徑，闡述了具體的管理方法、實(shí)施要點(diǎn)及注意事項(xiàng)。旨在推動(dòng)預(yù)算管理和績(jī)效管理交織融合，完善基層消防救援隊(duì)伍預(yù)算績(jī)效管理體系，滿足消防救援隊(duì)伍實(shí)際管理需要。

關(guān)鍵詞：消防救援隊(duì)伍；預(yù)算績(jī)效管理；預(yù)算編制

中圖分類號(hào)：F235.1?????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A???文章編號(hào)：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.023

1?引言

近年來，預(yù)算績(jī)效管理方法在消防救援隊(duì)伍預(yù)算管理領(lǐng)域中得到廣泛應(yīng)用，逐漸取代了落后預(yù)算管理方法，對(duì)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度、消除管理盲區(qū)、改善管理效果有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用全過程監(jiān)督目標(biāo)的重要舉措。與此同時(shí)，部分消防救援隊(duì)伍對(duì)預(yù)算績(jī)效管理缺乏科學(xué)性，在管理過程中存在不足，管理效果無法達(dá)到預(yù)期要求。在這一背景下，應(yīng)推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理體系的轉(zhuǎn)型升級(jí)，切實(shí)提高預(yù)算管理水平。

2???消防救援隊(duì)伍預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國(guó)政府引入預(yù)算目標(biāo)管理理論，預(yù)算績(jī)效管理體系逐漸取代了早期的預(yù)算管理體系，陸續(xù)引發(fā)《中央部門預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》等政策文件，為預(yù)算績(jī)效管理工作開展提供明確指導(dǎo)，強(qiáng)調(diào)通過預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)手段來衡量政府服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)成本，促進(jìn)政府工作質(zhì)量及服務(wù)意識(shí)提升。從消防救援隊(duì)伍角度來看，當(dāng)前已形成一套較為完善的預(yù)算績(jī)效管理體系，發(fā)揮出轉(zhuǎn)變政府職能、滿足消防部門事業(yè)發(fā)展需求、管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等顯著功效。

• 轉(zhuǎn)變政府職能，預(yù)算績(jī)效管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)政精細(xì)化管理目標(biāo)的關(guān)鍵舉措，也被一致認(rèn)為推動(dòng)政府職能深化改革的重要內(nèi)容。在預(yù)算績(jī)效管理期間，以公共部門直接提供服務(wù)效率作為管理重點(diǎn)，通過解決財(cái)政資金使用績(jī)效及支出責(zé)任分配問題，把政府財(cái)政工作職能由“重分配”變更為“重績(jī)效、重管理”。
• 滿足消防部門事業(yè)發(fā)展需求，消防救援隊(duì)伍經(jīng)費(fèi)來源由當(dāng)?shù)刎?cái)政負(fù)責(zé)保障，經(jīng)費(fèi)規(guī)模有限，勉強(qiáng)維持隊(duì)伍日常生活費(fèi)用，難以適應(yīng)對(duì)消防部門提出的全新建設(shè)要求。通過開展預(yù)算績(jī)效管理工作，可以正確把控經(jīng)費(fèi)投向投量，預(yù)防資金低效使用等問題發(fā)生，使得有限經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最大效益。

第三，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在傳統(tǒng)全面預(yù)算管理體系，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，挪用資金、私自變更資金用途等違規(guī)操作行為時(shí)有發(fā)生，最終引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)。而在預(yù)算績(jī)效管理體系，定期開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)問題、追究相關(guān)人員責(zé)任，從根源上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患形成，幫助消防救援隊(duì)伍在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)、處理各類問題。

3??消防救援隊(duì)伍預(yù)算績(jī)效管理存在的問題

3.1??預(yù)算信息真實(shí)性不足

收集的信息以消防救援隊(duì)伍內(nèi)部信息為主，可以真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，但由于缺乏外部信息來源，無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)外部因素影響下的預(yù)算實(shí)施過程，導(dǎo)致預(yù)算方案缺乏可行性，預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)預(yù)期之外的狀況。同時(shí)，也存在預(yù)算信息收集不及時(shí)的問題，所掌握預(yù)算信息與當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行情況不符，如果直接在滯后信息基礎(chǔ)上開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)績(jī)效考評(píng)結(jié)果的參考利用價(jià)值造成嚴(yán)重影響。

3.2??預(yù)算編制方法不合理

預(yù)算編制方法種類眾多，包括固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，各項(xiàng)方法的適用范圍略有不同。部分消防救援隊(duì)伍并未把預(yù)算編制合理性納入績(jī)效考評(píng)范疇，預(yù)算人員在不了解預(yù)算項(xiàng)目全貌的前提下，盲目采取固定預(yù)算等編制方法，編制方法和預(yù)算支出性質(zhì)不適配，進(jìn)而對(duì)預(yù)算方案可行性造成影響。

3.3???缺乏集中支付手段

消防救援隊(duì)伍普遍設(shè)置諸多賬戶，各賬戶作為相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目的收支賬戶，賬戶數(shù)量與實(shí)際工作量成正比，賬戶越多，則預(yù)算管理負(fù)擔(dān)越沉重。以預(yù)算執(zhí)行控制角度為例，要求管理人員全面收集、分析各賬戶明細(xì)信息，缺乏足夠預(yù)算人員，因工作精力不足導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)處理不及時(shí)，無法實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況和迅速處理各項(xiàng)問題。

3.4???績(jī)效指標(biāo)種類單一

現(xiàn)有預(yù)算績(jī)效指標(biāo)以預(yù)算支出效果作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，沒有從經(jīng)濟(jì)性、效率性、單位內(nèi)控等其他維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致最終績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果可以反映預(yù)算執(zhí)行成果，但卻無法深層次揭露在預(yù)算管理期間存在的各類問題。以應(yīng)急救援裝備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目為例，重點(diǎn)評(píng)價(jià)購(gòu)置全新裝備對(duì)應(yīng)急救援能力帶來的正面影響，沒有評(píng)價(jià)裝備購(gòu)置成本是否超出正常水準(zhǔn)或是消防救援隊(duì)伍財(cái)務(wù)承受能力。

3.5???績(jī)效結(jié)果缺乏應(yīng)用

在早期建成預(yù)算績(jī)效管理體系，缺乏績(jī)效結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，僅根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來描述預(yù)算情況、提供下一年度預(yù)算編制依據(jù)、追究相關(guān)人員責(zé)任，而沒有對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果中所反映各項(xiàng)預(yù)算管理問題加以妥善處理，致使預(yù)算績(jī)效管理流于形式，同類問題反復(fù)發(fā)生。

4??消防救援隊(duì)伍推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化路徑

4.1??預(yù)算編制績(jī)效管理

4.1.1??優(yōu)選預(yù)算編制方法

消防救援隊(duì)伍提前對(duì)管理制度內(nèi)容進(jìn)行完善補(bǔ)充，明確規(guī)定各項(xiàng)預(yù)算編制方法的適用條件、編制流程，編制作業(yè)指導(dǎo)書，預(yù)算人員按照規(guī)定內(nèi)容著手編制預(yù)算方案。例如，對(duì)于基本支出項(xiàng)目，采取定員定額方法，由編辦部門決定人員編制與財(cái)務(wù)收支限額。對(duì)于預(yù)算期限內(nèi)業(yè)務(wù)量保持穩(wěn)定狀態(tài)的項(xiàng)目，采取固定預(yù)算法，根據(jù)往期預(yù)算執(zhí)行情況來確定固定成本，再把固定成本分解為各項(xiàng)支出費(fèi)用。而對(duì)于新設(shè)立預(yù)算項(xiàng)目，由于缺乏歷史經(jīng)驗(yàn)可循，預(yù)算方案可行性受到影響，應(yīng)采取零基預(yù)算法，也被稱為零底預(yù)算法，把零點(diǎn)作為預(yù)算支出基礎(chǔ)，根據(jù)所收集資料信息來了解項(xiàng)目情況、支出需求，編制預(yù)算方案，逐項(xiàng)審議方案內(nèi)各項(xiàng)花費(fèi)開支的必要性與合理性。最后，設(shè)立績(jī)效指標(biāo)，管理人員對(duì)預(yù)算編制方法選擇結(jié)果、應(yīng)用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，如果評(píng)價(jià)結(jié)果表明預(yù)算編制方法缺乏適用性，則把問題反饋給預(yù)算部門，更換編制方法、修改方案內(nèi)容。

4.1.2??提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性

在預(yù)算方案編制完畢后，管理人員對(duì)編制內(nèi)容準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)信息真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，以評(píng)價(jià)結(jié)果作為預(yù)算方案優(yōu)化調(diào)整到重要依據(jù)，這有利于提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性，避免后續(xù)發(fā)生預(yù)算執(zhí)行調(diào)整問題。例如，對(duì)于基本支出預(yù)算方案，以核定人員編制情況作為工作重點(diǎn)，率先搭建人員基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，收錄在職人員和離退休人員的工資、津貼等基本信息，及時(shí)更新人員變更信息，在數(shù)據(jù)庫(kù)中檢索人員編制信息，對(duì)比檢索結(jié)果和方案內(nèi)容，計(jì)算人員支出費(fèi)用的具體誤差。

4.1.3??細(xì)化預(yù)算編制

消防救援隊(duì)伍對(duì)各項(xiàng)目的預(yù)算方案編制格式要求、部門預(yù)算表格式要求加以明確規(guī)定，預(yù)算草案編制完畢后，對(duì)預(yù)算方案及配套表格的合規(guī)性、完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，確定不存在各類問題后，再把預(yù)算草案提交至預(yù)算管理委員會(huì)審批批復(fù)，最終進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。如果通過績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)現(xiàn)缺乏表格、方案內(nèi)容不全、格式有誤等各類問題，則把問題反饋給預(yù)算人員，著手修改方案，直至預(yù)算方案的內(nèi)容格式完全達(dá)到管理標(biāo)準(zhǔn)。此外，考慮到消防救援隊(duì)伍有著預(yù)算項(xiàng)目種類繁多、收支總額大的特征，為減輕工作負(fù)擔(dān)，把預(yù)算編制格式要求細(xì)化至“項(xiàng)級(jí)”科目即可。

4.1.4??預(yù)算全口徑管理

在預(yù)算草案匯總環(huán)節(jié)，管理人員對(duì)各套預(yù)算草案的內(nèi)容完整性、數(shù)據(jù)口徑進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，確保各套方案得以順利匯總整理，匯總后的預(yù)算方案完全涵蓋消防救援隊(duì)伍總體預(yù)算收支情況，如果內(nèi)容缺失與數(shù)據(jù)口徑不一致，則會(huì)引發(fā)預(yù)算執(zhí)行調(diào)整、產(chǎn)生隱性支出等連鎖問題出現(xiàn)，還會(huì)加重預(yù)算管理工作負(fù)擔(dān)。正常情況下，消防救援隊(duì)伍的預(yù)算收入內(nèi)容包括一般公共預(yù)算撥款收入、政府性基金預(yù)算撥款收入、非財(cái)政撥款結(jié)余和其他收入，預(yù)算支出內(nèi)容包括社會(huì)保障及就業(yè)支出、住房保障支出、消防救援事務(wù)支出、衛(wèi)生健康支出、消防應(yīng)急救援支出等。此外，由于消防救援隊(duì)伍資金來源于財(cái)政撥款，為強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算監(jiān)督能力，消防救援隊(duì)伍本單位完成預(yù)算草案匯總、敲定預(yù)算方案后，還需要把預(yù)算項(xiàng)目連通預(yù)算方案提交給上級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)績(jī)效目標(biāo)來決定是否立項(xiàng)。

4.1.5??設(shè)立績(jī)效目標(biāo)

績(jī)效考評(píng)和預(yù)算管理活動(dòng)保持緊密聯(lián)系，在預(yù)算方案編制期間，還應(yīng)同步設(shè)立績(jī)效目標(biāo)，起到指導(dǎo)預(yù)算編制方向、量化表述預(yù)算思路的作用。在績(jī)效目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)，以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度、消防救援隊(duì)伍中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、所在地區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、本單位年度工作任務(wù)與工作職責(zé)范圍、當(dāng)年上級(jí)財(cái)政部門預(yù)算編制規(guī)定要求、專項(xiàng)資金項(xiàng)目的立項(xiàng)文件作為設(shè)定依據(jù)

4.2???預(yù)算執(zhí)行績(jī)效管理

4.2.1??明確預(yù)算績(jī)效跟蹤監(jiān)控內(nèi)容

根據(jù)消防救援隊(duì)伍往期預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況來看，普遍存在執(zhí)行監(jiān)控范圍不全的問題，監(jiān)控范圍沒有涵蓋全部預(yù)算費(fèi)用支出情況，僅對(duì)少數(shù)重要預(yù)算費(fèi)用的資金使用過程、具體流向進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，形成管理盲區(qū)，最終導(dǎo)致預(yù)算總體執(zhí)行情況和預(yù)期情況產(chǎn)生明顯出入。對(duì)此，在開展預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)，管理人員必須明確規(guī)定預(yù)算執(zhí)行階段的績(jī)效跟蹤監(jiān)控內(nèi)容，具體由資金管理情況跟蹤監(jiān)控、財(cái)政支出績(jī)效跟蹤監(jiān)控兩部分組成。其一，資金管理情況跟蹤監(jiān)控，以財(cái)政資金波幅情況、使用情況作為監(jiān)控內(nèi)容，要求預(yù)算責(zé)任部門定期上報(bào)資金管理情況表格，表格內(nèi)明確標(biāo)注項(xiàng)目預(yù)算資金額度、資金實(shí)際執(zhí)行情況。隨后，管理人員使用績(jī)效指標(biāo)，對(duì)每月、每季度的預(yù)算資金執(zhí)行偏差程度進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，如果偏差程度超出正常范圍，要求預(yù)算責(zé)任部門提交書面解釋，詳細(xì)闡明預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后原因，從中找出預(yù)算隨意增加等違規(guī)操作行為，懲處相關(guān)人員。同時(shí)，可選擇搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，在平臺(tái)內(nèi)導(dǎo)入預(yù)算方案與設(shè)定關(guān)鍵時(shí)間/進(jìn)度節(jié)點(diǎn)，平臺(tái)替代人工全天候采集預(yù)算信息與評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，確定實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度、計(jì)劃進(jìn)度二者偏差超過規(guī)定值后，向管理人員發(fā)送報(bào)警信號(hào)。其二，財(cái)政支出績(jī)效跟蹤監(jiān)控，管理人員圍繞績(jī)效目標(biāo)來編制監(jiān)控管理表，以財(cái)政支出項(xiàng)目種類、情況作為編制依據(jù)，以財(cái)政支出綜合效益、公眾滿意度、可持續(xù)性影響等作為表格內(nèi)容，設(shè)立量化指標(biāo)來評(píng)價(jià)預(yù)算項(xiàng)目綜合效益情況，使得預(yù)算績(jī)效監(jiān)控工作具備可操作性。隨后，要求預(yù)算責(zé)任部門定期根據(jù)執(zhí)行情況來提交預(yù)算績(jī)效監(jiān)控表來掌握預(yù)算執(zhí)行情況，委派專人不定期抽查來驗(yàn)證表格內(nèi)財(cái)政支出績(jī)效內(nèi)容的真實(shí)性。如果通過評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)現(xiàn)各預(yù)算責(zé)任部門存在財(cái)政資金管理使用不善情況，把問題反饋給部門負(fù)責(zé)人，督促其限期整改，必要情況下裁撤預(yù)期無績(jī)效的財(cái)政支出項(xiàng)目，避免繼續(xù)浪費(fèi)財(cái)政資金。

4.2.2?實(shí)施集中支付制度

為提高預(yù)算績(jī)效管理時(shí)效性，確保管理內(nèi)容完全涵蓋全部預(yù)算項(xiàng)目。消防救援隊(duì)伍需要建立配套的集中支付制度，通過指定或是唯一銀行賬號(hào)開展付款操作，管理人員定期提取賬戶流水信息，從而掌握預(yù)算執(zhí)行情況和各筆資金具體支出情況。隨后，采取預(yù)算支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控方法，搭建預(yù)算績(jī)效管理平臺(tái)，保持管理平臺(tái)和銀行結(jié)算系統(tǒng)相互聯(lián)通，平臺(tái)自動(dòng)提取銀行結(jié)算信息和對(duì)比預(yù)算方案內(nèi)容，檢測(cè)到資金付款時(shí)間、資金流向、用途違背預(yù)算方案內(nèi)容時(shí)，向管理人員發(fā)送報(bào)警信號(hào)，并向銀行結(jié)算系統(tǒng)提出暫停交易服務(wù)申請(qǐng)，從而挽回?fù)p失。最后，建立線上審核機(jī)制，對(duì)于大額體現(xiàn)、大額轉(zhuǎn)賬、大額電匯等重要操作行為，預(yù)算責(zé)任部門向預(yù)算績(jī)效管理平臺(tái)實(shí)時(shí)提交操作申請(qǐng)，管理人員運(yùn)行績(jī)效指標(biāo)來評(píng)價(jià)各項(xiàng)操作行為合理性、合規(guī)性，通過審批后，方可繼續(xù)開展剩余操作。

4.2.3?預(yù)算績(jī)效輔導(dǎo)

預(yù)算績(jī)效管理作為一項(xiàng)全新管理方法，應(yīng)用推廣時(shí)間有限，當(dāng)前部分預(yù)算責(zé)任部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理概念、方法、指標(biāo)涵義缺乏了解，因理解偏差而在預(yù)算執(zhí)行期間引發(fā)一系列問題出現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果充滿不確定性。對(duì)此，在預(yù)算管理績(jī)效期間，需要采取預(yù)算績(jī)效輔導(dǎo)措施，定期召開工作例會(huì)，預(yù)算責(zé)任部門在會(huì)上匯報(bào)上一階段預(yù)算執(zhí)行情況，提出在預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績(jī)效指標(biāo)理解等方面上遇到的障礙，管理人員提供專業(yè)指導(dǎo)，通過溝通交流確保預(yù)算責(zé)任部門明確管理意圖和預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，避免在后續(xù)績(jī)效考核期間發(fā)生意外。通過開展預(yù)算績(jī)效輔導(dǎo)工作，還有利于提高預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果的說服力，消除預(yù)算績(jī)效管理實(shí)時(shí)阻力，避免出現(xiàn)不必要的爭(zhēng)議。同時(shí)，要求管理人員明確預(yù)算績(jī)效輔導(dǎo)內(nèi)容，以預(yù)算目標(biāo)進(jìn)展情況、績(jī)效指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況是否匹配、預(yù)算執(zhí)行方向是否偏離績(jī)效目標(biāo)作為輔導(dǎo)內(nèi)容。

4.3???健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

4.3.1??多層次預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

在預(yù)算績(jī)效管理體系實(shí)施期間，當(dāng)前部分地區(qū)把消防救援隊(duì)伍作為預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)的責(zé)任主體與實(shí)施主體，自行組織預(yù)算活動(dòng)與開展績(jī)效考評(píng)工作，與崗位不相容理念產(chǎn)生沖突，績(jī)效考評(píng)結(jié)果的權(quán)威性、客觀性有待提高，消防救援隊(duì)伍很難從自身視角來找出預(yù)算實(shí)施期間存在的全部問題。對(duì)此，需要著手建立多層次預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以消防救援隊(duì)伍、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、專業(yè)機(jī)構(gòu)作為預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施主體，明確各實(shí)施主體的功能定位。其中，消防救援隊(duì)伍負(fù)責(zé)對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算成果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，把評(píng)價(jià)結(jié)果作為調(diào)整預(yù)算方案、編制下一年度預(yù)算目標(biāo)及方案、完善預(yù)算管理制度的重要依據(jù)。當(dāng)?shù)刎?cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)消防救援隊(duì)伍預(yù)算活動(dòng)開展流程、所提交預(yù)算績(jī)效評(píng)估報(bào)告真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，采取定期審查或是不定期審查方式，出具審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)結(jié)論中描述各項(xiàng)問題和提出改進(jìn)建議，再把審計(jì)報(bào)告反饋給消防救援隊(duì)伍[。例如，引入財(cái)政專家、各級(jí)人大和監(jiān)察機(jī)關(guān)單位，將其作為預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，這有利于壓實(shí)消防救援隊(duì)伍的預(yù)算主體責(zé)任、強(qiáng)化預(yù)算主體意識(shí)。專業(yè)機(jī)構(gòu)相比于其他預(yù)算績(jī)效實(shí)施主體，有著豐富專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，獨(dú)立開展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，真實(shí)評(píng)價(jià)消防救援隊(duì)伍預(yù)算水平和找出管理問題，起到補(bǔ)全消防救援隊(duì)伍預(yù)算績(jī)效管理短板的作用。

4.3.2??完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

在預(yù)算績(jī)效管理期間，績(jī)效指標(biāo)機(jī)制健全與否，直接關(guān)乎到總體管理情況，也是預(yù)算績(jī)效評(píng)估報(bào)告參考利用價(jià)值的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。目前來看，少數(shù)消防救援隊(duì)伍尚未建立起完善、適用的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)機(jī)制，指標(biāo)種類單一，或是早期所設(shè)立績(jī)效指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重分值和實(shí)際預(yù)算績(jī)效管理情況不符，最終取得的管理效果有限。對(duì)此，消防救援隊(duì)伍需要遵循實(shí)際出發(fā)原則，圍繞預(yù)算績(jī)效管理情況，定期對(duì)現(xiàn)有預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的健全程度進(jìn)行評(píng)估，著手增減績(jī)效指標(biāo)種類、調(diào)整指標(biāo)權(quán)重分值。其一，在業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)基本支出預(yù)算項(xiàng)目，從產(chǎn)出、效益、滿意度三個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，產(chǎn)出指標(biāo)包括人員數(shù)量與安保執(zhí)勤次數(shù)、消防熟悉演練率、消防宣傳覆蓋率、火災(zāi)及搶險(xiǎn)救援出警及時(shí)性、培訓(xùn)費(fèi)用、消防員招錄成本等，效益指標(biāo)包括消防救援隊(duì)伍穩(wěn)定性、管理制度健全性、培訓(xùn)管理機(jī)制健全性，滿意度指標(biāo)包括服務(wù)對(duì)象滿意度、群眾對(duì)突發(fā)情況處置滿意度等。其二，在應(yīng)急救援裝備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目，產(chǎn)出指標(biāo)包括裝備采購(gòu)數(shù)量、小型救援器械采購(gòu)臺(tái)數(shù)、消防車輛配備數(shù)量、消防員防護(hù)裝備普及率、裝備驗(yàn)收合格率、裝備采購(gòu)活動(dòng)完成期限、裝備總體購(gòu)置成本，效益指標(biāo)包括搶險(xiǎn)救災(zāi)能力提升幅度、隊(duì)伍作戰(zhàn)能力，滿意度指標(biāo)包括群眾滿意度和消防指戰(zhàn)員滿意度。此外，還應(yīng)設(shè)置全部預(yù)算項(xiàng)目通用的績(jī)效指標(biāo)，包括績(jī)效目標(biāo)合理性、預(yù)算完成率、預(yù)算調(diào)整率、公用經(jīng)費(fèi)控制率、資金使用合規(guī)性、管理制度健全性。

4.3.3??規(guī)范預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方法

在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，常用評(píng)價(jià)方法包括成本效益分析法、最低成本法、比較法、目標(biāo)評(píng)價(jià)法，各項(xiàng)方法的應(yīng)用表現(xiàn)、適用條件略有不同，消防救援隊(duì)伍需要結(jié)合預(yù)算項(xiàng)目情況來選擇恰當(dāng)?shù)目?jī)效評(píng)價(jià)方法。其一，成本效益分析法，也被稱為投入產(chǎn)出法，對(duì)比預(yù)算項(xiàng)目的投入成本和獲取效益，根據(jù)二者比值來評(píng)價(jià)預(yù)算管理水平，從中挑選成本效益最為理想的預(yù)算項(xiàng)目，此項(xiàng)方法多用于成本、效益具備量化評(píng)估條件的預(yù)算項(xiàng)目。其二，最低成本法，在不確定預(yù)算項(xiàng)目收益情況的前提下，通過比較當(dāng)期項(xiàng)目、往期預(yù)算項(xiàng)目的成本投入情況，如果實(shí)際成本超出平均水準(zhǔn)，則表明預(yù)算項(xiàng)目在編制、執(zhí)行等階段存在一定問題，多用于無法準(zhǔn)確衡量闡述效益，或是獲取社會(huì)效益、長(zhǎng)期效益的預(yù)算項(xiàng)目。其三，比較法，此項(xiàng)方法適用于預(yù)算編制環(huán)節(jié)，提前編制多套預(yù)算草案，對(duì)各套方案的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行估算，從中挑選綜合效益最為理想的預(yù)算方案。第四，目標(biāo)評(píng)價(jià)法，對(duì)比當(dāng)期效益水平和目標(biāo)效益情況，在預(yù)算執(zhí)行期間起到糾偏調(diào)控作用，預(yù)算執(zhí)行完畢后準(zhǔn)確判斷預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，當(dāng)前多用于周期性較長(zhǎng)的績(jī)效項(xiàng)目。

4.4??發(fā)揮預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果導(dǎo)向作用

4.4.1??信息反饋

消防救援隊(duì)伍以信息化建設(shè)作為預(yù)算績(jī)效管理體系未來發(fā)展方向，搭建信息共享平臺(tái)，在平臺(tái)內(nèi)接入績(jī)效部門、預(yù)算部門和預(yù)算責(zé)任部門的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，保持操作系統(tǒng)互聯(lián)狀態(tài)，持續(xù)把操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息上傳至平臺(tái)進(jìn)行匯總整理。如此，管理人員可以全面掌握各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)開展績(jī)效考評(píng)工作，再把評(píng)估報(bào)告反饋給其他職能部門，如向預(yù)算管理委員會(huì)反饋預(yù)算績(jī)效動(dòng)態(tài)監(jiān)控情況，向預(yù)算責(zé)任部門指出預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)的違規(guī)操作及錯(cuò)誤操作行為。同時(shí)，依托信息共享平臺(tái)定期召開視頻會(huì)議，管理人員協(xié)調(diào)多部門共同商討預(yù)算問題、制定問題解決方案，避免因信息反饋、處理不及時(shí)而引發(fā)連鎖問題出現(xiàn)。

4.4.2??結(jié)果問責(zé)

預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)綜合性活動(dòng)，由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算責(zé)任部門等多部門共同開展管理工作，任意方面形成紕漏，都會(huì)改變最終管理效果，形成變量因素。在傳統(tǒng)管理體系，僅把預(yù)算績(jī)效考核作為反映預(yù)算情況的主要手段，缺乏強(qiáng)制性執(zhí)行手段，部分工作人員沒有對(duì)考評(píng)結(jié)果予以充分重視，存在管理問題解決不徹底、同類型問題反復(fù)出現(xiàn)、預(yù)算方案執(zhí)行不及時(shí)等多項(xiàng)問題。對(duì)此，消防救援隊(duì)伍需要建立結(jié)果問責(zé)機(jī)制，以部門、職工的綜合表現(xiàn)作為考核內(nèi)容，根據(jù)考評(píng)結(jié)果采取激勵(lì)措施。例如，在順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)、費(fèi)用支出額度未超過預(yù)算額度的情況下，采取通報(bào)表?yè)P(yáng)、發(fā)放獎(jiǎng)金等正向激勵(lì)措施。而在未完全實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，或是預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)，則采取通報(bào)批評(píng)、調(diào)崗等負(fù)向激勵(lì)措施。

4.4.3??結(jié)果應(yīng)用

為避免預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)流于形式，持續(xù)完善管理制度和推動(dòng)預(yù)算管理水平穩(wěn)步提升。消防救援隊(duì)伍需要建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，參考相似案例，持續(xù)拓展評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用場(chǎng)景，具體場(chǎng)景包括單位財(cái)政資金使用鑒定書、預(yù)算資金分配依據(jù)、部門負(fù)責(zé)人考核依據(jù)。其一，單位財(cái)政資金使用鑒定書，對(duì)消防救援隊(duì)伍的內(nèi)部管理情況、總體預(yù)算水準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，在評(píng)價(jià)報(bào)告上詳細(xì)說明被評(píng)價(jià)單位的現(xiàn)狀問題與提出整改意見。如果連續(xù)多次預(yù)算績(jī)效考核成績(jī)不佳，則表明財(cái)政資金使用效率低下。其二，預(yù)算資金分配依據(jù)，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果來反映應(yīng)急救援裝備購(gòu)置、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)基本支出等預(yù)算項(xiàng)目的收益情況，在實(shí)際收益低于預(yù)期收益水準(zhǔn)時(shí)，在下一年度酌情縮減此類預(yù)算項(xiàng)目的資金分配比例。其三，部門負(fù)責(zé)人考核依據(jù)，把預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為消防救援隊(duì)伍領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)，判斷領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間是否積極履行崗位責(zé)任。

綜上所述，面對(duì)日趨復(fù)雜的全面預(yù)算管理形勢(shì)，傳統(tǒng)預(yù)算管理體系已無法滿足實(shí)際管理需求。基層消防救援隊(duì)伍需提高對(duì)預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)的重視程度，以解決現(xiàn)狀問題作為管理優(yōu)化思路，堅(jiān)持走優(yōu)選預(yù)算編制績(jī)效管理、預(yù)算執(zhí)行績(jī)效管理、健全評(píng)價(jià)機(jī)制、發(fā)揮預(yù)算結(jié)果導(dǎo)向作用的正確路徑，最終實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)。

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[作者簡(jiǎn)介]李婷，隴東學(xué)院講師，碩士，研究方向：政府會(huì)計(jì)。