探索現代企業財務內部控制制度的建立與完善

黃於琴

(海寧市商業進出口有限公司，浙江 海寧 314400)

0 引言

針對現代企業來說，有效的財務內部控制，是企業穩步健康發展的關鍵要素，對于企業發展中存在的財務風險，應構建完善、有效的財務內部控制體系，以此來保障財務信息的完整性、準確性、可靠性，有利于提高企業決策水平。 同時，通過建立和實施財務內部控制，可以主動識別和防范財務活動中風險，將財務風險降至最低，提高財務經營活動的整體運行效率，實現經濟效益最大化。 因此，現代企業必須要將財務內部控制建設加以重視，深入剖析實踐中的問題，進而提出改進建議，促進現代企業高質量發展。

1 現代企業財務內部控制制度建立的必要性

首先，優化改善財務管理環境。 現代企業財務內部控制體系的建設，能夠在一定程度上改善財務管理環境。 由于部分企業缺少完善的財務內部控制機制，普遍存在諸多問題，如外貿企業可能出現出口退稅風險、應付賬款風險等，使得企業經濟收益不理想。 而通過建設財務內部控制，可以優化財務管理環境，完善財務管理方案、內部財務監督制度，對企業內部資金籌集、使用、經營活動分配等方面，發揮其約束、監督等作用。

其次，確保資產的完整性、安全性。 財務內部控制涵蓋內容較多，涉及企業的各方面，當前現代企業在實踐過程中，業務體量顯著增多、規模擴大，涉足較廣，內部資產顯著增多，通過加強財務內部控制建設，可以保證資產從初期申報、采購，到最終使用、報廢等環節都實現規范化、標準化，杜絕各類違規操作，并且盤活各類閑置資產，避免資產低效化應用，保證資產的完整性、安全性[1]。

2 現代企業財務內部控制制度建立的問題分析

2.1 內部控制環境有待改進和調整

第一，現代企業管理層對財務內部控制認知不全面，重視度有待提高，造成財務內部控制運行流程不明確，一定程度上降低了其實施的有效性；第二，現代企業現行財務內部控制體系不健全，缺少制度的制約和控制，可能導致工作執行力較為薄弱，在工作中不能如期、按時制約各部門人員的行為，易產生較大的經濟損失；第三，現代企業工作人員素養有待提升，部分財務人員對財務內部控制制度了解不全面，對其認識局限于表面，自身主動性、積極性不足。

2.2 內部控制執行力缺少剛性

第一，對于一些易出現舞弊的工作，如現金應收外匯賬款、應付賬款等，在配置職務時，沒有嚴格遵循職務不兼容的原則，難以科學設置各崗位，不能有效發揮財務內部控制的效用，難以保證這些工作有序開展，阻礙了現代企業可持續發展。 如部分外貿企業在實務中，供應商財務制度不完善，無法對一些關鍵、重點的工作利用內部控制進行制約，導致賬目與資金不統一，資金墊付支持生產，影響產品交付；并且外貿企業主要客戶群體是國外客戶，國外客戶政治原因及逾期無法收回造成財務出口退稅損失，導致內部控制執行力較為薄弱。 第二，尚未注重財務內部控制執行監督。 部分企業沒有注重這項工作，未能建立完善、健全的財務內部控制執行監督機制，也沒有創新監督方式，無法積極改進和優化，導致財務內部控制流于形式。

2.3 內部控制風險預警、評估和應對不到位

根據實際狀況來看，部分企業財務內部控制仍有待完善和改進，并且與多元化的需求背道而馳。以上問題的產生，核心是現代企業沒有考量各方面因素，制訂嚴格、完善的內部控制風險預警、評估和應對機制，難以按照實際流程，完成目標設定、風險識別、風險分析及風險應對，無法主動識別和排查各環節中隱藏的風險，形成完整的風險清單，難以逐一進行應對和防范，導致財務內部控制風險不可控，不能營造良好的財務內部控制環境，制約了現代企業穩步發展。 同時，部分現代企業也沒有制訂財務內部控制風險應急案例，對于一些突發性的風險，不能及時應對和防范，造成財務內部控制風險由點擴大到面。

2.4 內部控制信息系統不健全

互聯網技術不斷普及，現代企業財務內部控制信息化建設是未來主趨，更是提高財務內部控制效率、質量的重要手段。 就當前具體狀況分析，部分現代企業財務內部控制信息化建設不到位，核心是企業出于成本考量，給予的資金支持較少，無法引進先進的軟硬件設施，導致內部控制信息化建設腳步滯后。 同時，缺少財務內部控制信息系統，企業各部門間存在信息孤島，信息難以共享互聯，導致財務工作效率有待提升，不利于財務內部控制活動的開展，造成財務風險不能有效防范和控制[2]。

2.5 內部控制績效考評尚未改進

第一，財務內部控制績效考評范圍較小，內容不完整。 財務內部控制績效考評時，僅注重財務內部控制目標是否實現，忽視了財務內部控制建設是否有效、執行是否到位等，導致考核內容較少，缺少全面性，如部分外貿企業在具體實踐中，業務合同執行過程中業務部門內部控制對相關業務外部單位評價考核不完善，尚未制定科學、合理的風險等級標準，導致內部控制考核效果不理想。 第二，財務內部控制績效考核指標相對單一，尚未從多維度、多層面進行分析，無法設定科學、合理的考核指標，難以評估各部門執行財務內部控制的效果，未配置獎懲和約束機制，無法激發人員工作積極性。 第三，忽視財務內部控制考核結果的利用率，不能將其與人員薪酬獎金、員工晉升等掛鉤，使得財務內部控制體系流于形式。

3 現代企業財務內部控制制度的建立與完善策略

3.1 優化和改進內部控制環境

首先，管理層需要增強自身內部控制意識，對財務內部控制相關知識和內容進行全面、深入的了解，給予其應有的重視程度，進而對財務內部控制工作開展進行正確引導，便于財務內部控制建設，推動現代企業良性發展。 其次，加強企業財務人員業務水平、綜合素養，篩選高素養的人才組建專業隊伍，由管理層進行引導，定期組織開展財務內部控制培訓活動，切實提升財務人員業務水平、專業技能、信息素養等，從而高質量地開展財務內部控制管理活動[3]。 例如，在開展出口退稅時，仍面臨一些風險，表現在物流等單證收集不齊，導致事后補充困難，所以為了防范和消除這些風險，必須提出“一單兩票”，即出口報關單、出口發票單、增值稅專用發票，要求每月核算人員將完整的單據錄入系統，退稅專管人員將退稅數據進行處理，并且打印一份交由核算人員進行核對，確認無誤后交由退稅人員集中審核；及時將退稅款按運編號劃轉到業務部門，核算人員要逐筆進行核對轉銷。

3.2 增強內部控制執行剛性

現代企業財務內部控制執行過程中，為了保證財務內部控制執行到位，需要主動轉變自身思想，采取一系列的策略和方法，提升財務內部控制有效性，具體表現在:第一，對于易產生舞弊機會的項目，需要高度重視，必須要遵循崗位不相容的原則，避免崗位職責交叉重疊或存在空白，如信息管理、單證管理、信用管理、決策咨詢等崗位不能兼任貨幣資金類業務，真正發揮財務內部控制制度的效用，保障財務內部控制執行到位。 第二，注重財務內部控制執行監督。 外貿企業執行財務內部控制時，要注重財務內部控制執行監督工作，配置嚴密、完善的監督機制，選取日常監督、專項監督等方式，針對外貿業務特點，緊扣監督關鍵環節和業務，如合同管理內部控制、匯率管理內部控制、出口退稅管理內部控制等執行狀況，快速找到財務內部控制執行中的難點、痛點和堵點，及時改進和優化[4]。

3.3 注重內部控制風險的預警、評估和應對

企業建立嚴密、完善的財務內部控制風險預警、評估和應對機制，并且覆蓋財務內部控制活動全過程。 利用財務內部控制風險排查、評估方法和工具，對各環節中隱藏的風險進行辨識，形成完整的風險清單，按照財務內部控制風險評估的步驟和流程實施，對當前財務內部控制風險進行分析，確定其形成原因、影響程度，最終逐一進行應對。 尤其對外貿企業來說，其業務特點為多樣化、交易過程長、涉及部門多、交易環節多、相關風險大等，要主動識別內部控制建設、執行中的風險，包含應收賬款風險、產品合同違約風險、出口退稅政策調整風險等，為了有效把控這些風險，應從事前、事中和事后進行控制。 首先，在業務前內部控制，外部企業要主動收集客戶基本資料，建立客戶信息檔案，根據不同客戶資信情況，采取不同的收匯和貿易方式，使得內部控制材料單據真實。 其次，在業務中控制中，強化對業務處理控制，按照合同期限按時收匯，并且督促業務部門催討收匯，并且對于應收賬款可預先進行投保，如出口信用保險，從而降低賬款不能回收帶來的風險。

3.4 健全內部控制信息系統

現代企業要準確做好市場定位，借助信息化手段和方法，應用先進的信息技術，搭建財務內部控制信息系統，消除各部門間的信息壁壘，重新整合業務流、信息流、資金流，重塑業務流程，保證每項工作高效開展。 同時，應用財務內部控制信息系統，可以自動追蹤各項數據和信息，并且對其分析，找到各項管理活動中的不足，及時進行改進和優化，以此發揮財務內部控制信息化的優勢，提升財務內部控制效率、質量。 另外，財務內部控制信息系統安全、可靠地運行，需要重視信息安全防護，及時引進完善的安全防護技術，如身份驗證技術、智能防火墻等，確保信息完整、安全。

例如，某企業主營業務包含貨物進出口、技術進出口、食品經營等，為了保證內部活動實施規范化、標準化，要構建一套完善的財務內部控制體系，并且緊跟數字化、信息化時代發展潮流，主動借助先進的信息技術，建立完善的財務內部控制信息系統，實現業務工作流程優化，提升內部控制效率、質量，并且獲取了良好的應用成效:①加深業財融合，實現信息互聯共享。 應用內部控制信息系統，可以實現各部門信息互聯共享，真正消除業務、財務部門各自為政的弊端，加深業財融合，轉變財務部門職能，參與到企業各項決策中，以提升決策水平。 ②保證每項活動動態、在線審批。 企業財務內部控制實現規范化、標準化，業務工作邊界十分明晰，明確各部門的權限和職責，使得各環節工作從原本線下審批轉移為線上審批，節省大量的時間、成本，并且在線識別各環節中的風險。

3.5 加強內部控制績效考評

財務內部控制績效考評工作的落實，有利于提升現代企業財務內部控制有效性，因而必須要做好以下幾方面:第一，擴大財務內部控制考核范圍，保證考核內容完整、全面，既要考評財務內部控制目標的實現，又要注重財務內部控制建設、財務內部控制執行效果考評，保證考評內容較為全面、完整。 第二，科學設置財務內部控制考評指標，從定量、定性等方面分析，客觀評估財務內部控制執行成果，以增強人員責任心，主動參與財務內部控制實施中。 第三，提高財務內部控制考評結果利用率，將其與人員薪酬獎金、員工晉升等掛鉤，激發人員工作積極性、主動性，發揮財務內部控制績效考核的作用，幫助現代企業良性發展。

4 結論

隨著經濟高速發展，企業面臨的競爭越來越激烈，為了適應市場經濟發展需求，加強財務內部控制，有效防范運營風險、降低運營成本、增強核心競爭力，幫助企業穩定、健康地發展。 但是，現代企業在具體實踐過程中，受多重因素的制約，使得財務內部控制效果不理想，制約了企業長足發展。 因此，企業為了獲取理想的成效，必須注重財務內部控制建設和實施，厘清實踐中影響因素，及時改進和調整，以保證財務內部控制效用的發揮，推動企業穩定、健康地發展。