如何防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

胡雅楠

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，越來越多企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，在當(dāng)前如何控制風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)管理工作思考的重點(diǎn)。在金稅工程不斷升級(jí)，稅務(wù)監(jiān)管力度日趨嚴(yán)格的背景下，企業(yè)在管理環(huán)節(jié)只有有序落實(shí)各項(xiàng)涉稅工作任務(wù)要求，做到對(duì)涉稅流程嚴(yán)格控制，才能確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)范管理，達(dá)到優(yōu)化管理體系，改進(jìn)工作流程的目標(biāo)。本文通過對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行分析，探討了當(dāng)前企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，重點(diǎn)論述改進(jìn)措施。

稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管特點(diǎn)

在當(dāng)前金稅四期時(shí)代到來，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助信息化手段構(gòu)建完善的稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行全面的信息化管控，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營。金稅四期和金稅三期相比，更加關(guān)注對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在金稅四期管理模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全方位、一體化的控制，企業(yè)的稅務(wù)管理發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)信息技術(shù)深入到管理各領(lǐng)域，傳統(tǒng)模式下無法被發(fā)掘的隱藏?cái)?shù)據(jù)暴露在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控之下。為了有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作的規(guī)范化管理，企業(yè)要落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。金稅四期通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等相關(guān)技術(shù)建立了智慧稅務(wù)的管控機(jī)制，并通過形成更規(guī)范的稅務(wù)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效監(jiān)管。在金稅四期到來之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是依靠對(duì)企業(yè)各類會(huì)計(jì)信息與憑證對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行管理，稅務(wù)工作監(jiān)管的重點(diǎn)在發(fā)票和應(yīng)交稅費(fèi)，無法對(duì)非稅信息進(jìn)行全方位管理。金稅四期引入了非稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理全流程的有效監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人民銀行、政府機(jī)構(gòu)、支付寶等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了數(shù)據(jù)共享，在大數(shù)據(jù)作用下實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)一體化采集，強(qiáng)化了數(shù)據(jù)庫的功能，搭建了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析能力，能夠有效監(jiān)控管理的各環(huán)節(jié)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在當(dāng)前時(shí)代下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量得到了大幅壓縮，成本得到有效控制，監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要通過科學(xué)的方式，消除辦稅人員由于工作能力不足等問題給稅務(wù)流程帶來的影響，營造更規(guī)范、科學(xué)的納稅管理環(huán)境。

企業(yè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不細(xì)致。部分企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的導(dǎo)向形成對(duì)各項(xiàng)工作的科學(xué)安排，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)不同層級(jí)人員工作任務(wù)的合理制約。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完善。企業(yè)要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位分析，并根據(jù)分析的效果執(zhí)行管控措施。但是部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理的環(huán)節(jié)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制不足，沒有建立科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)體系以及識(shí)別方法，也沒有根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)形成恰當(dāng)?shù)拇胧焕趯?shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。第三，管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)防控不當(dāng)。管理流程的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于人員在工作中職責(zé)缺位等問題所產(chǎn)生的。部分企業(yè)在日常的管理過程中，未落實(shí)不同層級(jí)人員具體的工作任務(wù)要求，也未針對(duì)人員工作采取合理的管理措施，導(dǎo)致管理流程產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息溝通機(jī)制不完善。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，要針對(duì)各類信息進(jìn)行全方位溝通，通過健全信息溝通機(jī)制，確保各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。但是部分企業(yè)在開展稅務(wù)信息的溝通環(huán)節(jié)中，沒有建立完善的信息溝通平臺(tái)，也未借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，不利于提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范建議

明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) 第一，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體目標(biāo)。首先，遵紀(jì)守法目標(biāo)。企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作、崗位制度和管理方法都嚴(yán)格符合稅收法律法規(guī)體系，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范化管理。其次，系統(tǒng)性目標(biāo)。為確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成一個(gè)系統(tǒng)性的管理機(jī)制，要按照系統(tǒng)性目標(biāo)全面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各類要素。通過全面關(guān)注不同要素可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性預(yù)測(cè)。第二，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不同層次目標(biāo)。企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要形成多層次的目標(biāo)體系，明確初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)目標(biāo)。首先，初級(jí)目標(biāo)是企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，要確保各項(xiàng)涉稅活動(dòng)得到規(guī)范化管理，確保各項(xiàng)涉稅信息完整、準(zhǔn)確，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)流程，提高管理工作規(guī)范性的目標(biāo)。其次，中級(jí)目標(biāo)是企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)中，要主動(dòng)開展稅務(wù)籌劃，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的相關(guān)要求執(zhí)行科學(xué)的稅務(wù)管理，以確保企業(yè)在降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，高級(jí)目標(biāo)是從企業(yè)整體戰(zhàn)略出發(fā)，以企業(yè)整體戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)管理工作進(jìn)行妥善安排。

落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理 第一，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之前，要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確保風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)范控制。首先，企業(yè)要按照自身的內(nèi)部控制目標(biāo)以及工作要求，對(duì)影響企業(yè)稅務(wù)規(guī)范性的內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)形成全方位分析。企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、稅負(fù)分析法等多種方法收集企業(yè)各類涉稅信息的基礎(chǔ)上，將相關(guān)信息進(jìn)行整理。其次，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，要按照趨勢(shì)分析等多種分析方法，合理分析企業(yè)是否可能觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合稅負(fù)率行業(yè)平均值制定相應(yīng)的預(yù)警值，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度制定相應(yīng)控制措施。最后，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位分析之后，形成風(fēng)險(xiǎn)清單，為風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供支持。第二，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法。一是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的環(huán)節(jié)，通過判斷企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況、稅負(fù)走勢(shì)等方面的情況分析企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)用趨勢(shì)分析法等方法的基礎(chǔ)上，全方位關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)狀況，分析企業(yè)的凈利潤等指標(biāo)變動(dòng)情況。如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤等相關(guān)指標(biāo)發(fā)生異常變動(dòng)，表明企業(yè)可能存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以通過比率分析法判斷企業(yè)的稅負(fù)率，通常情況下企業(yè)稅負(fù)率會(huì)保持相對(duì)穩(wěn)定，并且與同行業(yè)企業(yè)接近。如果企業(yè)稅負(fù)率發(fā)生異常變動(dòng)且和同行業(yè)企業(yè)相比存在異常，則表明企業(yè)很可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)列舉法。企業(yè)可以通過咨詢稅務(wù)專家或聘請(qǐng)外部專業(yè)人士到內(nèi)部召開會(huì)議，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，判斷內(nèi)部和外部相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)情況。第三，合理確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，要判斷不同風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，按照規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制等多種方法進(jìn)行科學(xué)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)應(yīng)對(duì)目標(biāo)。

防范管理流程的風(fēng)險(xiǎn) 第一，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，要針對(duì)各崗位的崗位職責(zé)進(jìn)行明確分析，在落實(shí)人員崗位管理要求基礎(chǔ)上，確保重要管理崗位得到相互制約、相互分離，避免人員既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員導(dǎo)致粉飾過錯(cuò)的問題。第二，設(shè)置專職的稅務(wù)管理部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別。企業(yè)要設(shè)置專職的稅務(wù)管理組織，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。首先，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到設(shè)置稅務(wù)管理部門的價(jià)值。雖然建立稅務(wù)管理部門會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，但是在金稅四期背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度不斷提高，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。若企業(yè)還是按照傳統(tǒng)思維看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來巨大危機(jī)。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要價(jià)值，從思想上認(rèn)識(shí)到設(shè)置專職稅務(wù)部門的意義。其次，明確稅務(wù)管理部門不同崗位的工作職責(zé)。稅務(wù)管理部門應(yīng)包含稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、辦稅人員。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人員的專業(yè)化培訓(xùn)，確保稅務(wù)部門人員能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)涉稅流程及涉稅資料進(jìn)行規(guī)范管理。第三，強(qiáng)化對(duì)涉稅人員的培訓(xùn)。企業(yè)要形成完善的培訓(xùn)機(jī)制。通過建立健全培訓(xùn)措施，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作要求得到落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理目標(biāo)。首先，建立常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中，要對(duì)全體員工開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，要求各層級(jí)人員全面參與到其中，讓不同人員了解自身所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)領(lǐng)域可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在掌握風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員到企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。在培訓(xùn)專家的選擇方面，可以聘請(qǐng)外部的稅務(wù)師事務(wù)所、高校講師等方面人員到企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)。其次，邀請(qǐng)企業(yè)人員對(duì)各類涉稅經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行溝通與交流，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加科學(xué)。企業(yè)既要加強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)稅務(wù)流程的溝通和交流，以此提高人員工作規(guī)范性。

完善信息溝通機(jī)制 第一，構(gòu)建內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。完善的信息管理系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的各類信息溝通、傳遞提供良好平臺(tái)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，各環(huán)節(jié)都可能會(huì)產(chǎn)生涉稅信息，因此企業(yè)要形成完善的軟件將各類稅務(wù)信息嵌入管理系統(tǒng)中，以此對(duì)企業(yè)各類信息進(jìn)行一體化管理。企業(yè)要將行業(yè)準(zhǔn)則、稅務(wù)政策、法律法規(guī)等要素納入數(shù)據(jù)庫中，通過對(duì)報(bào)表、發(fā)票、合同、納稅申報(bào)表等進(jìn)行電子化處理之后，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)涉稅信息的數(shù)字化管控。通過建立信息化的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅信息的監(jiān)管，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。第二，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理部門和其他部門之間的溝通。企業(yè)稅務(wù)管理部門在日常工作中要主動(dòng)與其他部門之間進(jìn)行溝通。通過讓稅務(wù)管理部門和其他部門進(jìn)行緊密溝通，幫助各部門在工作中有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。第三，強(qiáng)化稅務(wù)管理部門和外部相關(guān)主體的溝通。首先，提高稅務(wù)管理部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間溝通的積極性。在當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度不斷提高，企業(yè)的稅務(wù)管理部門要積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，通過溝通的方式強(qiáng)化稅務(wù)管理規(guī)范性。在溝通中稅務(wù)主管部門要對(duì)業(yè)務(wù)處理流程中的各項(xiàng)事項(xiàng)積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行請(qǐng)教，從而提高企業(yè)涉稅活動(dòng)規(guī)范性。其次，與外部稅務(wù)中介進(jìn)行溝通。企業(yè)在日常工作中可以和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，通過專門溝通的方式咨詢專家意見，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理流程科學(xué)性提供支持。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，企業(yè)管理流程日趨復(fù)雜化。企業(yè)只有形成對(duì)各項(xiàng)涉稅流程的規(guī)范控制，采用科學(xué)的方法深入分析涉稅環(huán)節(jié)的不足之處，并建立適合企業(yè)自身實(shí)際特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能確保企業(yè)各項(xiàng)工作流程得到科學(xué)管理，有效防控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來的影響。企業(yè)在未來發(fā)展過程中，要結(jié)合本文所探討的相關(guān)要點(diǎn)進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，通過建立科學(xué)的管理體系實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有序分析與應(yīng)對(duì)，以保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的目標(biāo)。

（作者單位：內(nèi)蒙古康遠(yuǎn)工程建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司）