建筑施工企業(yè)財務共享的風險管理與內(nèi)部控制

王超

建筑施工企業(yè)財務管理中，財務共享模式尤為重要，該模式的應用，可使會計信息傳輸效率及使用效益得到進一步提升，有效解決財務人員短缺問題，并且還能使建筑施工企業(yè)擁有較強的風險管理及內(nèi)部控制能力。建筑施工企業(yè)在財務共享模式下，應重點做好風險管理以及內(nèi)部控制工作，不斷提升企業(yè)財務管理水平。基于此，本文將財務共享相關(guān)概述作為切入點，提出財務共享模式下建筑施工企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制策略，以供參考。

財務共享相關(guān)概述

建筑施工企業(yè)通過實施財務共享，能夠?qū)ψ陨碣Y源進行全面了解，實現(xiàn)企業(yè)會計信息化改革，提升會計工作效率及質(zhì)量。此外，財務共享模式下，還能減少財務工作的資金數(shù)量，降低企業(yè)資金壓力及風險。財務共享具有以下特征：一是統(tǒng)一會計核算標準，提高會計信息質(zhì)量。根據(jù)相同制度、標準及平臺，結(jié)合相應審理流程、會計核算方法生成憑證，工作開展中，確保各項規(guī)章制度的良好落實，使會計核算過程及結(jié)果標準化、統(tǒng)一化，進而增強會計信息質(zhì)量及管控執(zhí)行力。二是科學配置財務資源，嚴控財務風險。借助共享平臺優(yōu)勢，選擇固化流程、規(guī)范業(yè)務的方式，向共享平臺中集中各項業(yè)務，包括核算業(yè)務、報賬業(yè)務等，在各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點上，固化規(guī)范的流程，有效減少人為干預，實現(xiàn)管理風險的有效防范。三是構(gòu)建財務大數(shù)據(jù)庫，提供決策支持服務。通過對共享平臺大數(shù)據(jù)進行利用，建立數(shù)據(jù)模型，實施多維度分析對比，實現(xiàn)指標預警，提供實施查詢服務，還能向各級管理者定期推送問題與建議，確保管理戰(zhàn)略規(guī)劃與決策的科學制定。四是促進管理模式轉(zhuǎn)型，強化管控。通過財務共享平臺，可實現(xiàn)管理制度化、內(nèi)控程序化，提升企業(yè)管控力度，還能實現(xiàn)業(yè)務處理流程的良好貫通，涵蓋財務管理全過程，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的不斷強化。

財務共享模式下建筑施工企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制策略

優(yōu)化財務人員結(jié)構(gòu) 首先，優(yōu)化財務組織結(jié)構(gòu)，對財務管理制度進行統(tǒng)一。建筑施工企業(yè)需要對組織結(jié)構(gòu)的設立要求與標準進行明確，清晰職能定位，科學分配各項權(quán)限，明確崗位職責及人員素質(zhì)要求，使財務組織架構(gòu)擁有較高的運行效率，并有效提升其服務能力；在集團層面，應科學制定統(tǒng)一的管理制度，確保所有管理體系均處于同一制度規(guī)范下，使財務工作更加標準、規(guī)范；建筑施工企業(yè)應立足項目周期及全生命要素，對整個工作流程進行優(yōu)化與完善，實現(xiàn)縱向穿透與橫向協(xié)同。其次，對財務人員培養(yǎng)體系進行優(yōu)化及完善，進行梯隊式財務管理團隊的科學構(gòu)建。業(yè)務規(guī)模及范圍不斷擴展、延伸下，建筑施工企業(yè)財務人員處于流動的環(huán)境。所以，若想有效發(fā)揮出財務人員的作用與價值，應構(gòu)建完善的財務人員培養(yǎng)體系及考核體系，保證人員的有序流動，使風險管理及內(nèi)控流程更加完善、科學。

提高風險防控能力 首先，建筑施工企業(yè)需要對內(nèi)控監(jiān)督體系進行完善，有機結(jié)合管理要求、內(nèi)控監(jiān)督、管控要點，進行定期分析制度的科學構(gòu)建，對市場變化、行業(yè)政策等進行分析，在共享平臺中融入內(nèi)控要求，借助信息化措施，使企業(yè)擁有更高的內(nèi)控監(jiān)督水平。其次，強化資金風險管控。建筑施工企業(yè)在擔保、信貸等業(yè)務上，應確保資金鏈安全；對各項高風險業(yè)務進行嚴格控制，如明股實債、隱性債務等，科學防范資金風險；重點實施備用金管理，積極推進零現(xiàn)金管理工作。最后，加大境外風險管控力度。建筑施工企業(yè)應對國資委相關(guān)要求進行全面落實，實施境外合規(guī)管理，加大境外財務人員管理力度，構(gòu)建完善的制度，包括工作報告制度、指派財務總監(jiān)制度等；重點開展境外資金管控工作，分離不相容崗位，將境外資金風險降至最低。

優(yōu)化內(nèi)控及運營管理模式 第一，建筑施工企業(yè)應對內(nèi)控管理體系進行科學構(gòu)建，基于企業(yè)集約化目標，實施企業(yè)財務工作管理，實現(xiàn)財務工作的戰(zhàn)略性管理。通過這樣的方式，不僅可以優(yōu)化財務管理，還可有效融合財務風險管理與內(nèi)部控制。第二，企業(yè)應通過財務共享平臺，實現(xiàn)信息的有效傳遞，借助財務系統(tǒng)，可使單位信息傳遞擁有有序的媒介支持，在信息的對比以及融合下，實現(xiàn)財務共享模式與內(nèi)控體系的有效協(xié)同。第三，應根據(jù)內(nèi)控工作需要，對財務共享中心工作流程進行完善，建筑施工企業(yè)內(nèi)控人員應重點做好內(nèi)部業(yè)務優(yōu)化工作，實現(xiàn)各部門有效溝通，對財務共享細節(jié)進行完善，實際工作環(huán)節(jié)，通過執(zhí)行憑證交叉審批，避免出現(xiàn)人為操作風險，促進企業(yè)財務管理工作科學開展，使企業(yè)財務會計管理更加規(guī)范。

優(yōu)化內(nèi)部管理流程，創(chuàng)建信息平臺 現(xiàn)階段，部分建筑施工企業(yè)共享中心的財務人員不熟悉現(xiàn)場業(yè)務，為減少人為操作風險，企業(yè)應增加業(yè)務流程系統(tǒng)審批控制比例。基于財務共享模式下，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理流程，通過信息平臺，使內(nèi)控流程信息化及規(guī)范化。首先，建筑施工企業(yè)應注重業(yè)財一體化建設，結(jié)合自身內(nèi)部經(jīng)營管理特點，落實系統(tǒng)化流程。建筑施工企業(yè)作為業(yè)務財務一體化開展的主體，需要積極優(yōu)化內(nèi)部流程，全面梳理內(nèi)部流程的梳理，構(gòu)建常態(tài)化、全面化、綜合化的內(nèi)部流程管理體系，確保各項業(yè)務穩(wěn)定開展。其次，信息技術(shù)不斷發(fā)展環(huán)境下，建筑施工企業(yè)在財務共享模式實施環(huán)節(jié)，為實現(xiàn)有效的風險管理，提升內(nèi)部控制水平，在業(yè)務財務一體化建設環(huán)節(jié)，需要積極引入計算機技術(shù)，借助信息系統(tǒng)對各種業(yè)務流程進行科學控制。實踐表明，與人為參與的內(nèi)部流程控制相比，通過信息系統(tǒng)控制內(nèi)部流程，可使內(nèi)部流程更加規(guī)范化，還能減少隨意性的行為。

科學構(gòu)建風險評估體系 第一，建筑施工企業(yè)應選擇定性分析結(jié)合定量分析的方式，解決評價形式化問題，明確風險管理目標，同時對目標進行細化，構(gòu)建與企業(yè)實際相符的風險管理框架，提升風險評估與應對水平。第二，構(gòu)建完善的風險識別機制，主要是利用“人工聯(lián)合技術(shù)”的方式，動態(tài)監(jiān)控內(nèi)控風險，對財務共享模式應用環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的財務風險進行識別。建筑施工企業(yè)應注重風險分析及反應，深度挖掘潛在風險，同時進行風險分類，對于識別出的風險，可分為三個等級，一是低風險；二是中風險；三是高風險，同時將重點放在高風險控制與應對上。建筑施工企業(yè)管理人員需要持續(xù)、動態(tài)開展風險評估與應對工作，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不斷擴大下，實施動態(tài)化風險評估，可有效優(yōu)化建筑施工內(nèi)控工作，因此，企業(yè)應結(jié)合自身實際需求，構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫，全面收集并整理財務數(shù)據(jù)，確保財務風險防控工作的高效落實。此項工作開展環(huán)節(jié)，還應實現(xiàn)全員參與，確保所有員工均能認識到內(nèi)部控制與風險管理的重要作用，相互配合下，提升企業(yè)風險管控及內(nèi)部控制水平。

提升財務風險防范水平 第一，建筑施工企業(yè)應使各部門充分認識到財務共享模式下內(nèi)控的作用，實現(xiàn)各項資本的有效運用，企業(yè)應合理控制資金運用情況，構(gòu)建資金管控部門，加大預算管控力度，細化成本核算，全程動態(tài)監(jiān)督預算執(zhí)行及成本管控，獲得完善、準確的監(jiān)管分析報告。此外，建筑施工企業(yè)應結(jié)合易發(fā)生的資金風險，科學制定相關(guān)制度及體系，全面控制資金，保證資金使用的科學性及合理性，防止在建筑施工企業(yè)發(fā)展中，存在資金運用不合理情況，出現(xiàn)較大的資金風險。第二，財務共享模式下，建筑施工企業(yè)應正確評價財務風險，針對各項風險科學制定應對方案，有效降低風險的不良影響。將此作為主要依據(jù)，有效防控財務風險問題。此外，建筑施工企業(yè)還應重點做好財務人員監(jiān)管工作，防止企業(yè)在財務共享模式下，出現(xiàn)道德風險及稅務問題，影響到建筑施工企業(yè)經(jīng)營成效，最大程度上提升財務風險防范水平。

優(yōu)化財務共享模式流程 第一，確認財務共享模式戰(zhàn)略目標時，建筑施工企業(yè)應確保財務共享模式滿足發(fā)展戰(zhàn)略要求，使財務共享模式符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，財務共享模式選擇環(huán)節(jié)，應站在長期發(fā)展角度結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，確定財務共享范圍。還應全面分析財務共享模式投入的資金回報，對企業(yè)資金使用效率變化情況進行掌握，根據(jù)建筑施工企業(yè)所在地區(qū)特點，保證財務共享中心建設區(qū)域的合理性。建筑施工企業(yè)應成立調(diào)研小組，重點分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，明確初步發(fā)展方向，也可與專門機構(gòu)合作，全面調(diào)查財務共享模式的可行性，為企業(yè)發(fā)展助力。建筑施工企業(yè)應構(gòu)建完善的考核標準，了解財務共享模式實施效果，針對考核標準實現(xiàn)情況，全面實施評估工作，確保滿足建筑施工企業(yè)相關(guān)考核標準后，才能開展下一步工作。第二，財務共享模式應用過程中，應確保其與企業(yè)情況相符，同時，還應確保財務共享模式具有較強的可行性，建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化現(xiàn)有流程，結(jié)合財務共享模式實際要求，歸納統(tǒng)一各項業(yè)務，構(gòu)建專門的規(guī)章制度，明確財務共享中心具體負責的內(nèi)容，使處理流程更加清晰。確認財務共享模式各項工作職責。此項工作實際開展環(huán)節(jié)，需要結(jié)合建筑施工企業(yè)發(fā)展狀況，重新匹配工作職責。尤其是要保證新舊環(huán)節(jié)內(nèi)容的良好銜接，全面梳理各項責任，避免出現(xiàn)責任混亂情況。調(diào)整財務共享模式制度時，需要遵循簡潔性原則，全面梳理各項工作，將多余的工作環(huán)節(jié)去除，確保財務共享模式擁有更加簡單的工作內(nèi)容，使工作人員對自身工作職責更加了解。第三，重新確立工作流程與制度后，建筑施工企業(yè)應在一定范圍內(nèi)實施試運行，確保滿足規(guī)劃要求，獲得良好效果后，實施全面推廣。通過這樣的方式，實現(xiàn)財務共享模式流程的不斷優(yōu)化，實現(xiàn)風險管理與內(nèi)控工作水平的不斷提升。

綜上所述，建筑施工企業(yè)實施財務共享服務模式，能夠使企業(yè)擁有較高的財務管理水平，有助于建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財務共享模式下，建筑施工企業(yè)需要重視風險管理及內(nèi)部控制工作，不斷提升企業(yè)內(nèi)控水平，通過有效的風險管理策略，降低企業(yè)風險問題的不良影響，實現(xiàn)財務共享模式作用的充分發(fā)揮。具體可做好優(yōu)化財務人員結(jié)構(gòu)；提高風險防控能力；優(yōu)化內(nèi)控及運營管理模式；健全內(nèi)部控制活動；科學構(gòu)建風險評估體系等工作，助力建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：中鐵電氣化鐵路運營管理有限公司）