數字經濟時代企業內部審計創新轉型分析

楊瑞雪

摘要：現代信息技術的高速發展，催生了數字經濟時代，在這種時代背景下，信息技術、大數據技術、云計算等先進技術手段的出現，給企業內部審計工作，提供了新的方向和路徑。這就要求企業順應時代的發展趨勢，利用數字化的審計工具，對現行的內部審計模式進行創新和優化，助力于企業的轉型升級。文章簡要分析了數字經濟和內部審計的概念后，針對內部審計在創新轉型過程中存在的問題，提出了一系列解決措施，其中涵蓋了提高審計人員綜合素養、建立健全評價指標體系以及創新改良審計模式等，旨在提高企業內部審計的質量和效率，促進企業的創新升級。

關鍵詞：數字經濟；現代企業；內部審計；創新轉型

隨著社會經濟的不斷發展，現代企業面臨的市場競爭愈發激烈，其想要在激烈的市場競爭中確立領先地位，就要正確認識到內部審計工作的重要性，緊緊抓住數字經濟時代帶來的機遇，并積極迎接挑戰，利用現代信息技術，創新內部審計的方式方法，充分發揮出內部審計對企業長效健康發展的促進作用，為企業獲取更多的經濟效益和社會效益，助推現代企業的高質量、高效率經營成為現實。

一、數字經濟與內部審計概述

（一）數字經濟

數字經濟是一種新型經濟形態，其指的是基于數字資源，利用現代信息網絡，將各種信息技術有機結合后，實現全要素的數字化轉型，提高公平與效率的統一性。通過對數字經濟的全面系統的分析可知，其特點主要體現在以下幾方面：

第一，效率高。數字經濟是信息化技術和數字化技術的集中體現，在各種現代信息技術的支持下，如云計算、大數據以及計算機網絡等，數字經濟在生產效率的提高上，展現出了巨大的優勢。因此將企業內部審計與數字經濟相結合，不僅能夠進一步提高各項生產活動的實施效率，還能夠有效減少生產成本，為企業的深入變革注入源源不斷的動力。

第二，質量優。在經濟全球化背景下，數字經濟是世界各國發展的重要方向，大力應用數字化技術對于社會經濟和現代企業的可持續發展而言，具有深遠的意義。在互聯網以及通信技術等手段的作用下，展開數字化轉型，有利于優化企業的生產流程，提高產品質量的同時，為客戶提供更加優質的服務。

第三，成本低。在數字經濟時代，互聯網經濟對于產業結構的變革而言，發揮著重要的作用。傳統的產業結構正在被以共享經濟為載體的新興產業結構取代，這給傳統產業造成了巨大的沖擊，但對產業結構的優化和調整而言，起著積極的推動作用。在互聯網經濟的影響下，企業經濟活動的范圍得以有效拓展，并且業務的成本顯著降低，為企業創造了更多的經濟價值。

第四，資源共享。對于數字經濟而言，大數據起著至關重要的作用，科學合理地應用大數據分析技術、大數據挖掘技術等手段，能夠對市場環境進行客觀準確的分析，為經濟業務模式的優化和創新，提供科學的指導。同時，利用現代信息技術搭建信息化管理系統，能夠實現資源的實時共享，避免出現信息孤島或者閉塞的情況。另外，在企業的投資決策等重要環境中利用大數據技術，還可以提高決策的準確性，減少失誤率，為企業的持續性進步夯實基礎。

總體而言，數字經濟是一個兼備多種新興要素的經濟形態，在企業內部審計中，以數字經濟為導向，對工作理念和模式進行創新轉型，有利于加快企業的現代化進程，為企業的健康發展以及穩健經營提供助力。

（二）內部審計

內部審計指的是對企業內部各項活動展開監督和管理，其中包括經濟活動、經營風險以及財務狀況等，通過對相關活動的審查以及動態化監測，獲取有價值的信息數據，并提供給企業的管理層，為管理層制定重大戰略目標、作決策等，提供可靠的理論支持，進而促進企業經營管理的科學性、規范性以及合規性。通過對現代企業內部審計工作的系統化分析，可以明確其特點主要表現在三方面：

第一，權威性。企業需要結合經營管理實際，配置專業的人員組成內部審計機構，該機構要獨立于其他的部門單獨存在，保持高度的權威性和獨立性，避免在工作過程中受到不良因素的干擾。并且審計部門在運行期間，要制定獨立的工作計劃以及目標，而企業的管理層要直接授予審計人員相應的權力，明確其職責，這種以企業管理層為依托的垂直管理模式，能夠提高內部審計的權威性，為審計活動的順利推進，創造有利條件。

第二，客觀性。在內部審計過程中，審計人員要擁有較強的職業素養，排除一切人為因素和利益因素的干擾，對企業的經營管理狀況進行客觀的評估，根據實際的評估情況，給予管理層科學的指導和建議，為企業經濟活動的合法性以及合規性，提供堅實的保障。

第三，全面性。審計工作要覆蓋到企業經營管理的方方面面，不僅要對企業的財務狀況實施精細化管理和動態化監督，還要對業務流程以及風險隱患等進行審查和監督，確保能夠及時排查出潛在的風險隱患，避免給企業造成不必要的經濟損失。具體而言，一個完善的內部審計體系，要具備以上三個特征，但就部分企業內部審計工作的實施現狀而言，還存在一定的欠缺和不足，導致該項工作難以發揮出應有的作用和價值。對此，企業要緊跟時代的腳步，綜合應用數字經濟，彌補傳統審計模式的欠缺和不足，在最大程度確保內部審計權威性、獨立性、客觀性以及全面性。

二、在數字經濟時代企業內部審計存在的問題

（一）工作理念較為落后

在數字經濟的影響下，企業的經營規模和業務范圍持續擴大，對內部審計的水平提出了更高的要求。因此，企業管理層需要重視內部審計的創新轉型，但就部分企業審計工作目前的實踐情況來看，管理層的工作理念未能做到與時俱進。很多企業的管理層對數字經濟的認識不足，并且片面地認為內部審計對企業健康運行的影響不大，因此未能投入充足的資金資源用于審計的創新和優化，還在沿用傳統單一的審計模式，導致內部審計出現了查不嚴、看不清以及辨不明等問題。傳統的工作理念和模式，主要就是安排審計人員對財務數據以及業務信息等進行采集、整合以及處理，但在這一過程中，審計人員不僅需要投入大量的時間和精力，還無法保證信息的準確性和真實性，致使風險評估的客觀性不足，難以在短時間內作出風險預警，加大了企業經營風險的發生概率。

（二）人員綜合素養不足

審計人員的專業能力和職業素養，對于企業內部審計的質量和效果而言，起著決定性作用，但很多企業審計人員的綜合素養還有待提高，主要表現在兩方面。一方面是審計人員缺乏責任意識和法律觀念，在實際工作過程中，未能將專業理論知識落實到位，出現了理論無法結合實際情況，難以有效利用企業的制度規章對內部人員加以約束，一旦出現問題就會發生責任追究難的情況。并且個別人員因責任意識不足，在工作期間互相推諉，不作為，導致內部審計未能發揮出應有的監管和制約作用。另一方面是部分審計人員信息化素養不足，在操作信息系統以及計算機軟件的過程中不夠熟練，更習慣采用傳統以人工為主的管理模式，在無形中阻礙了企業內部審計工作的創新轉型。

（三）審計方法需要創新

通過對國內外企業內部審計工作的分析可知，西方發達國家在開展內部審計工作時，對現代信息技術的應用力度要更強。現階段，我國許多先進的會計師事務所，都在深層次研究大數據審計、數字化智能審計以及區塊鏈審計等現代化審計方法，但這些新型技術在企業內部的落實效果還需進一步增強。很多企業在應用信息化審計方法的過程中，未能聯系企業的現實情況，制定符合企業戰略目標的內部審計轉型計劃、轉型方法，僅是套用新型審計技術，但內部審計的流程以及程序等未能隨之更新，導致內部審計方法創新的深度不足，阻礙了企業的轉型升級。

（四）缺少監督管理機制

內部審計的質量與企業內控環境有著緊密的聯系，這就需要通過嚴格的監督管理體系，對企業內部工作人員以及生產經營活動進行監管。但部分企業的管理層未能建立相應的監管機制，導致內控建設工作缺少制度保障，引發了一系列不良現象如：業務人員對審計工作排斥心理較強，只是被動地接受審計，不愿意主動配合相關工作，在提供信息數據的過程中存在不全面、不準確的情況，給審計結果的真實性和準確性造成了負面影響；在審計過程中發現問題后要求相關部門和人員整改，但有關部門并未在規定時間內整改到位，使得審計工作缺少實效性，長此以往，內部審計將流于形式。

（五）評價機制有待完善

科學有效的內部審計評價機制，有利于提高企業內部建設水平，優化整體內控環境，然而許多企業的內部審計評價指標體系都缺乏完善性和系統性，例如，缺少明確的評價指標、評價流程混亂、主體評價標準模糊等。隨著企業經營規模的不斷擴大，業務部門的數量將會持續增多，不同部門涉及工作內容和形式存在一定的差異性，這就需要構建具體的、清晰的、明確的內部審計指標評價標準，但因此企業評價機制不完善，未能對各個領域的評價標準和內容，作出具體的設計和規定，致使審計結果缺乏客觀性，實用價值較低。

三、在數字經濟時代企業內部審計創新轉型策略

（一）更新落后思想觀念

現代企業想要打破生存困境，化解經營風險，就要對落后的經營管理理念進行革新，提高對內部審計工作的重視程度，基于數字經濟，樹立大數據審計思維，確保思想層面做到真正意義上的與時俱進，為內部審計工作的良好創新奠定良好的基礎。在現代信息技術的支持下，企業業務活動的廣度和寬度均有所提升，因此內部審計范圍也應隨之擴大，拓寬審計的空間以及時間，豐富審計的渠道和路徑，將全面化、系統化審計，貫徹落實到企業經營管理的始終。

在傳統的經濟形態下，企業內部存在信息不對稱的情況，即信息流動效果不佳，在這種情況下獲取財務信息以及成本信息等難度較大，因此主要就是利用隨機抽樣的方法展開審計工作。但大數據挖掘技術的產生和日益成熟，為信息的高效流通和實時共享提供了有力的技術支持，在這種情況下，企業獲取信息數據的成本大幅度降低。在選取審計數據的過程中，可以從樣本數據拓寬至全體數據，在掌握企業內部全量數據的前提下，對經營管理中潛在的風險隱患進行識別和分析，能夠實現理想的工作目標，促使抽樣審計實現向全量審計的創新轉型，進而彌補因技術手段落后而無法進行全面審計的欠缺。同時，在內部審計過程中，科學合理地應用大數據技術，能夠打破時間和空間對于審計工作的局限性，提高審計的持續性。例如，企業可以在現代信息技術的支持下，搭建審計數據庫，將內部審計采集到的信息數據實時共享到數據庫中，在此基礎上，對相關信息進行深入挖掘和有效分析，能夠為審計結果的準確性奠定基礎。另外，企業在構建信息化管理系統的過程中，可以在系統中專門設置審計模塊，對數據進行動態化監管以及實時反饋，將傳統的時點審計模式創新轉型成持續審計模式，有利于企業的管理層更加及時全面了解企業真實的經營狀況以及風險態勢等，以便于及時識別出重大風險隱患，達到“事前預防、事中管控、事后總結”的目標。

結合上述內容可知，基于數字化技術的內部審計模式擁有較多的優勢特征，能夠解決傳統審計工作的缺陷和漏洞。因此企業要通過大數據審計思維，加大對內部審計的投入力度，引進更多先進的技術手段，用于工作模式的創新升級中，確保內部審計理念和模式具有先進性和前沿性。

（二）強化人員綜合素養

為提高內部審計的專業性，降低人為主觀因素對審計結果的不良影響，企業要做好審計人員的招聘、培訓以及考核工作。

首先，在招聘審計人員的過程中，不僅要關注其對經濟業務知識、法律法規知識等專業理論知識的掌握情況，還要重點考核其信息化素養，確保其綜合實力符合數字經濟時代對企業內部審計的要求。因此要適當提高審計人員的準入門檻，未取得職業資格證書的人員不符合招聘條件。

其次，在培訓審計人員的過程中，要采取多元化的培訓方式，如主題會議、案例分析以及實踐操作等。案例分析指的是通過對行業內部真實案例的分析和研究，使審計人員深刻意識到本職工作的重要性，同時使其明確不遵守職業道德規范，將會面臨的后果，通過這種方式提高審計人員的職業素養以及法律意識。實踐操作指的是，對企業既定的審計規章制度進行詳細的闡述，幫助其掌握內部各項條例以及如何用規章制度約束內部人員不當的行為，為審計人員開展工作提供堅實的制度保障。

最后，為充分調動審計人員參與工作的積極性和主觀能動性，要將其個人利益與企業利益相掛鉤，即審計人員在實際工作過程中，若未能落實相應的規章制度，導致經營問題以及風險隱患等排查不到位，既要追究相關部門和人員的責任，還要追究審計人員的責任。針對專業能力強、信息化素養高，對企業內部審計的創新轉型有突出貢獻的人員，要給予其精神層面的鼓勵和物質層面的獎勵。通過這種方式，強化審計人員的綜合素養，充分發揮出人力資源對于內部審計數字化變革的促進作用。

（三）創新優化審計方法

數字經濟的出現和進步使得行業的內部競爭愈發激烈，因此現代企業面臨著機遇和挑戰并存的局面，在這種局面下，企業在實施內部審計時要利用高技術的驅動力，以數據為核心構建信息化的審計平臺，優化業務活動的經營管理模式。一個完善且成熟的信息化管理平臺，至少要包含三個模塊，即數據管理模塊、內部審計管理模塊以及數據挖掘分析模塊。通過信息化管理平臺，建立審計信息采集系統以及共享機制，能夠實現對信息的高效采集以及準確識別，促進企業業務模式實現協同化，提高審計資源的綜合利用效率。

此外，在搭建數據挖掘分析模塊的過程中，還要利用數據網絡，設定風險指標的衡量標準，即在深層次挖掘審計數據的過程中，一旦發現個別數據存在異常情況，通過風險指標衡量標準對異常數據進行分析后，若確實存在風險隱患要及時進行風險預警。這種以數據為中心的內部審計模式，可以對數字化風險進行客觀的預判，同時還能夠及時作出預警反饋，為企業管理層制定風險管控措施提供支持。利用數字化技術對傳統的審計模式進行革新，能夠達成遠程監控、重點排查、準確審計的工作目標。在數字經濟大環境下，內部審計中的人力資源得以釋放，因此在實際工作期間，要將更多的精力投入工作模式、流程的優化上，積極探索出一個更適合現代企業高效益運作的內部審計模式，突破傳統內部審計工作的瓶頸，提高內部審計的可操作性。

（四）建立健全監督機制

部分企業在經營發展的過程中，出現了不規范的監督情況，導致審計工作的開展難度較大，審計部門提出的整改措施未能落到實處。針對這種情況，企業有必要完善監督管理體系。在具體實施中，可從以下幾方面入手：

第一，提高監督效力，加大處罰力度。內部審計最主要的作用就是防范經營風險，保證企業業務活動的合規性。因此，在構建監督管理體系的過程中，要將企業的利益作為出發點和落腳點，同時，兼顧國家與社會的利益。為避免審計工作出現標簽化的情況，企業管理層也要積極參與到監督過程中，將重點監督與全方位監督進行深度融合，要求內控部門與審計機構展開積極的溝通和交流，雙方在良好協作的基礎上形成合力，一旦發現有部門或者人員存在不規范的行為，要嚴格責任追究，并制定有針對性的整改措施，若發現整改不到位，要繼續加大處罰力度。

第二，內部審計在變革創新過程中，要將技術革新的重點放在知識圖譜、區塊鏈技術以及智能技術等領域。以智能自動化技術為例，將該技術應用于合同管理的審計中，就可以在機器人的幫助下，對合同進行準確的自動化錄入，以免因人工操作失誤，出現信息錯錄、誤錄等問題。在合同審簽環節中科學操作數字化技術，能夠避免核心條款要素不全、評審與簽訂不統一等問題，將陰陽合同等不良現象的發生概率控制在最小范圍內。

（五）完善改良評價體系

內部審計工作需要通過評價指標體系，對企業內部控制建設情況進行評價，為提高內部審計評價指標體系的執行效力，避免其流于形式，在構建評價指標體系的過程中，應關注兩方面內容，一方面，是要設立具體的評價標準，通過有針對性的評價指標，對企業內部的各個主體進行客觀、公正地評價。另一方面，是要細化評價流程、規范評價程序，利用精細化的評價方法，對企業內部相關部門以及人員的行為加以規范，在指標評價體系的作用下，促進內部控制績效考核機制的完善。除此之外，在數字經濟時代，內部審計評價指標的建設還要將重點放在高風險環節上，通過指標約束相關人員的業務行為，確保其在應用資金資源的過程中，能夠切實考慮到企業的綜合利益，將指標的實踐情況以及評價結果，作為衡量相關人員績效考核成績的重要參考依據，進而端正內部人員的工作態度，形成良好的內控環境。

四、結語

綜上所述，在數字經濟時代，企業迎來了新的發展機遇，但也面臨著內外部等多重挑戰，為實現長期穩定運轉，現代企業應通過數字化技術創新轉型內部審計工作，建設數據為核心的內部審計模式，通過真實的審計數據，規避生產經營風險，在最大程度上降低風險的發生概率。同時，還要通過新型審計工具，加大內部控制的建設力度，創設良好的內控環境，為企業各項經濟業務活動的順利推進夯實基礎，促進企業在數字經濟時代實現低成本、高效益的生產目標。

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（作者單位：鄂爾多斯市濱海金地運營管理有限公司）