企業審計整改工作存在的問題與解決策略分析

【摘" 要】審計整改可為企業穩定運營及長遠發展創造良好環境。論文以提升企業審計整改工作效果為核心任務，分析了企業審計整改工作中存在的缺乏認識、拖延塞責、避重就輕、屢查屢犯等問題，并追溯了問題成因，從思想、責任、督辦、長效性4個維度提出了相應建議，希望能夠為企業審計整改工作推進，促進企業完善治理，提升精細化管理水平提供一些新思路。

【關鍵詞】企業;審計整改;可持續發展

【中圖分類號】F239.4" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0113-03

1 引言

全面深化改革進程中，中共中央辦公廳、國務院辦公廳高度重視企業審計整改工作，并提出了國有資本、國有資產、國家資源審計整改全覆蓋的工作要求。國家各級審計機關需要積極響應國家政策號召，切實發揮好審計整改對企業發展的積極作用[1]。然而，從當前企業審計整改工作現狀來看，存在缺乏認識、拖延塞責、避重就輕、屢查屢犯等問題，究其根源多數是由于企業對審計整改認識不到位、問題建議不精準、整改責任不明確、長效機制未形成等因素引發的?；诖?，如何順利推進企業審計整改工作成為各級審計機關及被審計企業共同面對的難題。

2 企業審計整改工作的理論概述

企業審計整改工作是指企業對國家審計署和內部審計機構等發現的問題，依據審計意見和建議，通過完善體制機制、建立健全制度、優化業務流程、挽回損失等方式，進行整改糾正的行為。它是企業綜合管理的重點內容，是各類企業在日常經營發展中貫徹落實從嚴治企、規范化經營管理的重要一環，同時也是提升企業綜合管理實力、提高工作質量及效率的有力舉措。

企業審計整改的流程：一是整改準備階段。 由企業負責人牽頭，成立問題整改小組，相關部門負責人和專業人員共同參與，負責統籌及協調整改工作。問題整改小組依據審計報告及審計建議，對應問題逐一明確整改目標、具體措施、責任部門、責任人及整改期限，形成問題整改方案。二是整改實施階段。責任部門和責任人按照確定的審計整改方案開展整改工作，通過完善流程、優化流程、挽回損失等方式，達到預期整改成效，同時對整改過程進行記錄，便于跟蹤監督和檢查。對于違規違紀違法問題線索，要移交有關單位（部門）處理。三是整改審核階段。被審計單位完成整改工作后，需編制整改報告，逐項說明問題整改狀態、采取措施、整改效果及整改中遇到的問題等，整理整改證據，填報整改臺賬，上報上一級審計部門審核。審計部門通過查閱資料、實地檢查、訪談等方式核實整改情況，對于完成整改的問題審核銷號，對于未能完成審計整改的問題要求被審計單位持續整改，直至所有問題完成銷號。

3 企業審計整改的現實意義

社會主義市場經濟體制深化改革進程中，企業所面臨的市場環境及經營發展格局日益復雜，加強審計整改對實現企業的穩定經營與可持續發展戰略目標，持續增強企業綜合管理能力與發展潛力，助力企業長遠發展有重要的現實意義。

第一，有利于推動企業合法合規經營。加強審計整改工作，密切關注企業各項決策、經營管理、經濟業務活動運行情況，能夠震懾貪污腐敗、違法違規等行為，保障企業處于穩定的運營狀態，確保企業所組織開展的經濟活動合法合規。

第二，有利于提高企業經濟效益。新形勢下，企業審計工作，已經從傳統意義上的財務審計拓展到了各類業務審計、固定資產審計、專業管理審計，審計發現問題的整改，有利于確保各部門、崗位各司其職，真正實現提質增效的管理目標，增加企業經營效益。

第三，有利于完善企業內部控制體系。借助審計整改工作，可以幫助企業及時發現目前運行的內部控制體系不足，逐步完善內部控制制度，從源頭減少風險及管理問題的發生概率，提升企業的綜合管理水平。

由此可見，審計整改對于企業穩定經營及可持續發展而言意義重大。故此，相關企業應立足實際，主動探尋審計整改新方法、新舉措，最大化發揮審計整改工作的優勢與價值，為企業發展保駕護航。

4 企業審計整改工作存在的主要問題

近年來，隨著國家及企業對審計問題的重視程度日益提高，各企業均能夠積極推進審計整改工作。但是從企業的審計整改工作現狀分析發現，仍然存在諸多問題與不足，具體如下：

第一，缺乏認識，我行我素。當前，一些企業對審計整改工作缺乏正確認知，甚至存在抵觸心理[2]。如拒不配合實施審計整改措施、拒絕執行審計整改意見等。被審計單位對問題整改認識不到位，單位負責人未能主動部署問題整改措施及整改方案，針對所發現的問題不予及時治理，仍然我行我素。對應整改部門對待審計發現問題敷衍了事，涉及多線條的問題則存在部門之間推諉扯皮的情況。

第二，拖延塞責，流于形式。一些單位在審計問題整改過程中，僅針對表面現象進行了簡單處理，未深入挖掘問題根源。如對于財務報銷流程混亂問題，只是增加了部分審批環節，而未對報銷制度的不合理之處、人員職責不清等根本原因進行剖析與改進，導致類似問題仍有再次發生的可能性。

第三，避重就輕，力度不足。個別企業的審計整改工作避重就輕，整改力度不足[3]。以資產處置不規范存在損失這一問題為例，一些企業所采取的整改措施并非“查明原因，追回損失”，只是承諾今后規范處置流程，對造成的損失浪費只字不提，相關人員也未追問責處理，未能起到審計震懾作用，造成國有資產損失。

第四，浮于表面，屢查屢犯。審計問題整改浮于表面，缺乏對審計問題的系統思考。未能形成長效機制。如在解決生產安全隱患問題時，僅對已發現的安全隱患進行了臨時性的修復，而沒有建立完善的安全管理體系和隱患排查機制，無法從源頭上杜絕安全事故的發生，導致問題頻繁發生。

5 企業審計整改問題成因

5.1 整改認識不到位

通過分析當前企業審計整改工作中存在的各類問題，原因之一是對于審計整改工作的思想認知不足所導致的。一方面，有一些企業認為審計整改工作是一種“刁難”，是“雞蛋里挑骨頭”的多余行為[4]，因此，對于審計整改活動的配合度較差，重視度不足，僅迫于上級單位指令敷衍了事、形式化應對，根本沒有組織實質性的審計整改活動;另一方面，企業受思想認知不足的影響，對審計結果的分析及開發利用不足，嚴重弱化了審計整改工作的指導、監督、約束作用。

5.2 問題建議不精準

有的審計人員對問題的查證不夠深入，未能摸清風險隱患，不深入探究問題的深層次原因，只針對問題表象提建議;有的審計人員提出的審計建議缺乏具體性和可操作性，建議空洞模糊，造成整改主體單位無所適從，影響整改效果;有的審計人員對問題定性存在偏差，未能全面分析問題原因，梳理制度流程，把人員執行的問題定性為制度流程不完善，審計建議出現南轅北轍，影響審計權威性。

5.3 整改責任不明確

整改主體責任、整改管理責任、整改監督責任不明確。被審計單位作為整改主體責任單位，未組織本單位具體整改責任部門，及時制定整改方案，明確整改措施、落實整改責任，導致人員推諉，整改工作無法推進;一些產業規模較大的企業，有一些問題發生在下屬企業中，從管理權限上劃分應當由企業總部負責協調整改[5]，企業主管部門作為整改管理責任單位，需要從管理角度健全整體流程、完善管理機制;企業審計部門作為整改監督責任部門，對本級審計發現問題的整改資料不審核、不跟蹤，僅將問題推給整改部門，到期資料轉交上級部門，甚至于出現整改情況與問題不符等情況。

5.4 長效性機制未形成

審計整改工作缺乏長效性也是現階段制約企業審計整改工作實施效果的重要因素之一。有的企業審計整改工作仍停留在發現問題、解決問題的表層環節，很少涉及風險預測、源頭治理，導致企業審計整改工作一直“治標不治本”。例如，一些企業在審計活動中發現了問題，僅依據問題發生的環節、當時的情況，“就事論事”地簡單治理。這種“發現一例、治理一例”的模式根本無法從源頭徹底消除問題，問題仍然還會重復出現。尤其是審計整改中發現的典型問題、普遍存在的問題，一些企業根本沒有從體制、機制等層面采取根本性整改手段。

6 企業審計整改工作問題的解決策略

6.1 精準定位，深化審計整改意識

良好的思想環境是新形勢下順利推進企業審計整改活動的基礎保障，通過打造全員積極參與配合的審計整改模式，充分發揮好審計對企業發展的助力作用。

首先，企業領導干部應深刻認識到審計整改工作對企業發展的積極作用，認清企業規范化管理、經營風險防控治理、黨風廉政建設中加強審計整改的必要性與迫切性。將審計整改工作納入企業綜合管理規劃中協同推進，切實發揮好審計整改工作的監督、指導、約束作用。

其次，面向基層職工開展關于審計整改工作宣傳活動。如定期組織廣大職工學習《審計法》等相關法規政策，引導全員認清審計整改的緊迫性。與此同時，相關企業應當注重查明職工對審計整改工作的抵觸原因，對癥下藥，發現問題、正視問題，不回避、不遮掩，全面整改。

6.2 精準發力，提升問題整改成效

一是強化審計建議的針對性、可行性及建設性。在審計階段，審計人員應拓展審計寬度，加大審計深度，通過深入調研被審計單位的業務流程、管理架構及行業特性，關注問題本身的同時還要深入分析其可能帶來的潛在影響，包括對財務狀態、運營效率、合規性等多方面的影響，以便提出高質量的審計建議。在審計底稿確認階段，審計組應與被審單位管理層、執行層等層級分別對接，逐項確定審計建議，確保審計建議具有可操作性、更全面、更精準，進一步提升問題整改質效。

二是制定切實有效的整改措施。被審計單位應根據審計組確定的整改建議，逐項確定具體整改措施，對普遍性、典型性、苗頭性的問題，既要糾正具體問題，還應由管理責任部門查找機制性缺陷和制度性漏洞，通過完善制度流程和加強日常監管，落實“要回錢”“問責人”“改到位”“治根本”的整改標準，確保達到審計、整改、規范、提高的效果。

6.3 精細管理，落實審計整改責任制

一是強化審計整改主體責任。其中，企業管理者應當肩負審計整改第一責任人的職責，負責牽頭組織成立整改小組、監督措施執行、存在問題分析、整改效果評價等活動。企業在接受審計問題或工作整改意見以后，應及時公示、通報，始終將審計整改工作作為重點工作，形成“不解決問題誓不罷休”的態度。此外，企業應主動向審計部門報送工作整改進度、效果等信息，針對無法及時整改或徹底整改的問題，需說明原因，以此提高企業審計整改工作效果。

二是進一步明確審計整改督辦責任機制。審計部門負責牽頭督辦、檢查審計整改進度與效果。同時，做好上傳下達工作，及時發布上級主管部門提出的工作整改意見，及時匯報部門整改進度與效果。加強動態化追蹤，及時督促被審計企業或部門落實審計整改意見。在審計整改工作完成以后，及時公示整改效果，主動接受監督。

三是落實審計整改結果應用機制。將審計發現問題整改完成率及整改成效，納入對被審單位領導班子的績效考核，經濟責任審計結果及整改情況納入被審單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核，作為領導班子民主生活會以及領導班子成員述職述廉的重要內容。

6.4 精準施策，健全整改長效機制

首先，深度分析審計問題的成因，分析成因是不可抗力因素引發的，還是人為操作或決策失誤所引發的。分析審計問題是可一次性解決的，還是涉及各方需要一定時間逐步治理。學會舉一反三，發揮好制度、機制、體制的作用，避免審計問題多次發生，發揮好審計整改工作的“治標治本”作用。如果是體制問題，審計部門應督促被審計企業加大體制改革力度，針對體制不規范問題，審計部門應為被審計企業提供改進優化意見;針對制度不完善問題，被審計企業應做好制度廢立工作。

其次，嚴把問題整改銷號關。形成多級復核的整改銷號審核制度。各項問題由被審計單位審計部門、單位負責人、審計項目組長、上級審計部門按照相應的銷號標準，對照審計建議確認整改狀態。

最后，持續開展問題整改“回頭看”，進一步鞏固和拓展審計整改成效，更好發揮審計監督“治已病、防未病”作用，確保審計發現問題真整改、真落實，推動整改成果有效轉化為治理效能。

7 結語

綜上所述，新形勢下組織開展好企業審計整改工作，對于企業穩定經營與長遠發展而言意義重大。審計整改可以幫助企業從源頭治理各類經營管理與經濟決策問題，逐步深化企業運營規范性。各級審計部門則應提升審計發現問題的精準性，企業各部門應當積極參與配合，針對審計發現問題認真反思、貫徹落實好審計整改意見，切實提升問題整改質效，為企業穩定發展打好堅實基礎。

【參考文獻】

【1】石秋暉.中央企業審計整改存在的問題及對策研究——基于國家審計公告視角[J].河北企業，2024（09）：105-108.

【2】王則昊.構建國有企業審計整改工作體系的路徑[J].審計觀察，2024（07）：24-31.

【3】劉晉佳.企業審計整改工作的重要性[J].財經界，2024（05）：144-146.

【4】范浩.企業審計整改工作的優化建議[J].財務與會計，2024（01）：71-72.

【5】石博.國有企業審計整改工作存在的問題與解決對策分析[J].全國流通經濟，2021（15）：172-174.

【作者簡介】張茜（1982-），女，山西臨汾人，會計師，研究方向：企業審計管理。