基于對強化行政事業單位會計內部控制的有效策略分析

孫麗

新時期行政事業單位開展各項工作時，為有序推動經濟活動的開展，為相關業務的落地提供支持，應當針對經濟活動開展專項的會計內控，發現經濟活動中存在的風險，合理配置單位資源，優化財務會計管理流程與制度，筑牢行政事業單位的發展基石。

在行政事業單位開展會計內控工作時，為提升其工作質量，可大膽采取以下工作策略，如會計內控制度的完善、會計內控環境的營造、推動內控制度的落地、會計信息化的內控、內控人員培訓與認證、全面預算內控管理、會計內控的有效監管等，發揮該項工作開展的潛在價值。

一、完善會計內控制度

現代行政事業單位開展會計內控工作時，為保證會計內控的精準性與有效性，則需要不斷完善會計內控制度，落實行政事業單位的經濟責任與業務主體責任，發揮行政事業單位運行的社會價值。為規避經濟風險、業務風險，在完善實際內控機制時，可突出以下幾點。

其一，內控體系架構，會計內控工作要想落實到位，則需要從單位的整體組織架構環節切入，進而細化各部門、各崗位的經濟責任與會計職責，以及相關財務審批的規范流程?；趪乐數牧鞒?、清晰的權責、明確的要求，使得財會人員各司其職，提升會計內控工作的效能。

其二，內控體系進行架構后，則需要完善相關制度細節，形成科學嚴謹的規章制度，從而指導后續會計內控工作與業務運行，避免個人原因出現違規操作或舞弊問題，給行政事業單位的社會形象造成不良影響。一般情況下，優化會計內控的制度細節時，應當涉及每一項經濟活動，如單位資產管理、收支管理、費用管理、基金管理等，確保各個環節的工作開展質量。

其三，在開展會計內控工作時，應當針對執行階段出現的問題進行及時總結，并根據問題的影響與誘因，對相關部門負責人與崗位責任人進行處罰，保證會計內控工作的權威性，對相關人員產生有效的約束。

其四，行政事業單位開展會計內控工作時，應當基于政府新會計制度要求，以及單位實際工作開展的現狀，不斷地修訂調整會計內控制度，突出制度的靈活性、合理性、合法性，以保證會計內控制度適用政府的新會計制度，以及單位業務運行的需求，體現出會計內控制度運行的現實價值。

二、營造會計內控環境

良好的工作環境，可以產出較高的工作成果，而在行政事業單位開展會計內控工作時，同樣需要營造良好的內控環境，為其工作落地提供支持。筆者認為，在營造會計內控環境時，首先，應當創新宣傳教育方式方法，使單位職工意識到會計內控工作的價值，并積極配合會計人員開展內控管理工作。其次，單位各部門需要優化溝通交流機制，消除部門之間的藩籬，打破信息孤島，為會計人員開展內控工作提供有力的支持，保證會計內控工作能夠橫向到邊、縱向到底。此外，在開展會計內控工作時，應當收集基層職工的想法建議，突出會計內控工作的民主性與公開性。盡管基層職工提出的建議并不一定具備較高的專業性，但是由于基層職工與經濟活動有著千絲萬縷的聯系，使得職工的建議更加具有針對性。為此，會計人員需要吸納職工的建議，從更多的視角分析工作，探索會計內控新路徑，而在全員參與的民主氛圍下，則能夠有效提升會計內控工作的質量。

三、推動內控制度落地

會計內控制度若不能落地，將導致其工作流于形式，不利于行政事業單位高質量運行。筆者認為，在推動單位會計內控制度落地時，必須不斷強化會計人員的執行意識，使其認識到自身工作的意義與價值。此外，在會計內控工作落地過程中，應當突出對相關工作的考評分析，并基于績效考評分析的結果，客觀公正地進行獎懲，為會計人員樹立學習榜樣，并公開批評不作為、不負責的個別人員，進而激發會計人員的工作主觀能動性，為內控制度的落地、工作的開展提供有力支持。

四、會計信息化的內控

行政事業單位開展財會工作時，為推動單位履行社會職責，并創造出一定的社會價值與效能，應當創新會計內控工作，借助數字信息技術的賦能，推動信息化的會計內控，有效發揮信息化會計內控工作開展的價值與優勢。

首先，會計人員需要在專業技術人員的幫助下，圍繞單位業務開展的特點打造會計信息系統，并規劃相關的系統運行功能，如資產核算、工資核算、成本核算、財務分析、決策分析、預測分析、資金分析、經濟核算管理分析等，保證各項功能的運行，可滿足行政事業單位的會計內控一般需求。

其次，必須明確會計信息化內控的工作目標，以目標為導向，推動信息化會計內控工作，發揮信息化會計內控工作的作用，提升會計內控工作的整體成效，如保證會計信息化內控系統的合法性與合規性、確保系統運行的整體安全性、保證會計信息化內控處理數據的真實性與準確性、突出行政事業單位的社會公益性、提升單位工作開展的整體效能等。

最后，行政事業單位在開展會計信息化內控工作時，應當基于戰略目標、戰術要求，從經濟活動數據信息輸入端、處理環節到輸出端進行全過程控制管理，在保證財務會計數據安全共享利用的前提下，挖掘財務會計數據信息的潛在價值，發現單位內控工作的隱藏風險，進而在開展內控工作中解決問題、消除風險，提升會計信息化內控的整體工作效能。

五、內控人員培訓與認證

會計內控人員的職業修養與專業技能，將對內控工作產生客觀影響。為避免會計內控團隊成員的能力問題影響到行政事業單位各項工作的有效穩定開展，需要突出對會計人員的有效培訓與專業認證。

其一，制訂專項的培訓計劃，要求會計人員學習最新的財會行業規定與相關的法律法規，并加強對會計人員思想政治的教育，在強化會計人員專業能力的同時，不斷提升相關人員的政治素養與政治覺悟，進而調動會計人員的主觀意識，使其全身心投入實際工作中。

其二，會計人員培訓體系的架構，因為行政事業單位的業務性質較為特殊，在會計內控管理時，為實現對經濟活動、單位資金、財稅數據的有效控制，必須保證會計人員具備一定的復合能力，進而勝任工作開展需求。為避免單一的培訓內容影響到會計人員綜合能力提升，應當編制一套具有針對性的財會內控培訓大綱，突出會計內控培訓的全面性與多元化。

其三，合理引進外部優秀財會人員，為避免行政事業單位的會計人員出現持續的職業倦怠，影響到會計內控的工作質量與效果，可引進優秀的人才，為財務會計團隊注入新鮮血液，并產生一定的“鲇魚效應”，激發會計人員的工作創造力。

其四，鑒于行政事業單位會計內控工作的特殊性，在會計團隊打造過程中，應當推動會計人員資格認證體系的架構，為保證該體系運行的可行性，單位可與認證機構、行業協會等進行合作，保證對人才進行有效的篩選，避免個別人員渾水摸魚。同時，在會計團隊管理時，應當鼓勵職工考取國內外的專業資格證書，如國際注冊會計師、管理會計師等。

其五，在對會計團隊成員進行管理時，為發揮會計人員的創造力，可架構科學人性化的績效考評制度，根據會計人員的內控工作開展實際情況，對相關人員進行獎勵或懲罰。在晉升機會、績效獎金、進修機會的刺激下，激發會計人員的學習成長積極性。

六、全面預算內控管理

行政事業單位的年度預算，必須緊扣當地政府財政部門的管理要求，圍繞單位各項業務開展的具體情況，編制科學嚴謹的年度全面預算計劃。為保證預算計劃的精準性與合理性，發揮會計內控工作作用，應由專業的會計人員對編制的年度全面預算計劃進行審核評估。為保證審核結果的可信度與公正性，參與年度預算編制的財會人員，不可參與后續的會計內控工作，確保兩項工作由不同的工作小組成員負責。在實際內控審核時，會計人員需要結合政府部門出臺的最新政策，以及政府新會計制度要求，評估分析預算計劃的可行性，避免給后續的經濟活動開展造成不利影響。

七、會計內控的有效監管

會計人員開展內部控制工作時，基于行政事業單位的經濟活動數據資料，分析財務數據資料，評估經濟活動開展的合理性、合規性、合法性、安全性，但會計人員開展內控工作時，如何保證會計內控工作開展的質量與效果，則需要行政事業單位針對會計內控的監管工作進行優化，突出內外部監管的有效結合，如內部組建監管小組，針對會計內控人員的具體工作行為與結果進行監督。在外部監管時，可引進國家相關部門認可的第三方財會服務機構，針對會計內控工作進行監督?；诳茖W嚴謹的內外部監督管理，可調動會計人員的責任心，使其不敢對內控工作懈怠，全身心投入其中，保證內控工作的可靠性。

總之，在政府新會計制度背景下，為全面提升行政事業單位的工作成效，應當以會計內控工作為抓手，對單位的經濟活動進行有效管控，提升單位資金的綜合使用效率，規避徇私舞弊問題，發揮會計內控工作的意義。