內管干部經濟責任審計中存在的問題及對策

馮曉琳

在內管干部經濟責任審計工作中，隨著國家相關政策及法律法規的陸續實施，已取得了一定的成果。通過良好審計方案的執行，使國內許多部門及單位經濟活動的質量得以全面優化，促進了以下幾個方面工作的改善：一是在財政法規方面，執行力度得以增強；二是在經濟決策方面，能夠更好地給予履行；三是在黨風黨紀工作上，強化了廉政建設，從而提升了各項經濟活動及財務工作的真實性，客觀地對領導干部的業績進行評價。目前，大部分事業單位和國有企業的領導干部經濟責任審計都采取委托會計師事務所外部審計的方式，通過其專業的審計能力，并運用現代化的工作理念，優化工作方案，提升內管干部經濟責任審計工作的質量，使領導干部能夠在實際工作中，明確自身的責任。

一、內管干部經濟責任審計存在的問題

（一）審計工作的規范性有待提升

在審計工作中，審計人員應堅持審計工作的規范性，即獨立性和客觀公正性。其中，獨立性是做好審計工作的首要條件，在審計工作中，審計人員應采取相應的措施，使審計工作保持一定的獨立性，從而保證審計工作能夠真實地反映領導干部的履職情況。如會計師事務所未能在該項工作中保持獨立性，則會嚴重影響審計人員的判斷能力，甚至出現舞弊行為。

同時，審計工作應體現出客觀公正性，在審計過程中，不能夠與相關單位或個人發生經濟上的利害關系，這些單位包括被審計單位、其他單位或委托人。并且，審計人員應以真實的經濟活動作為依據，收集可靠的證據，遵照財政法規中的規定，形成客觀、公正的結論。然而，在審計工作中，部分審計人員獨立性及客觀公正性有所欠缺，從而影響審計結果的客觀性。

（二）缺乏差異化的評價標準

由于經濟責任審計工作涉及的內容較多，因此，對于不同的審計內容，其審計職責及義務也會有所不同。如果缺乏差異化的評價標準，審計人員不能夠明確被審計單位經濟活動是否規范，致使審計人員不能夠公正、客觀地評價內管干部的工作，從而對評價被審計領導干部在這一過程中應負的責任產生不利影響。因此，建立差異化的評價標準，是當前審計工作中的一項重點內容。

（三）審計力量薄弱

在內管干部經濟責任審計工作中，主要包括以下幾個方面的工作內容：一是相關人員是否遵守財經法律法規與單位內部管理制度，二是各項經濟工作的開展是否與年度工作計劃安排相匹配，三是各項財務支出是否合法及真實的效益狀況，四是明確國有資產是否得以合理使用，五是預算執行情況。而對于開展審計工作的依據，則主要包括三個方面：一是國家出臺的相關法律及法規，二是地方政府實施的相關文件，三是被審計單位制定的內部管理制度及年度目標任務。會計師事務所要明確以上內容，從而加強審計力量。

然而，在實際工作中，審計人員對被審計單位了解程度不夠，對相關政策不夠熟悉，導致審計結果未能實現審計目標。同時，部分會計師事務所存在缺乏權威性的現象，表現為專業性的審計工作人員較少，不具備豐富的工作經驗，從而削弱了審計工作的質量，增加了審計風險。

（四）責任界定難

對于內管干部經濟責任審計工作中的問題，相關干部的責任主要涉及三個方面：一是直接責任，二是主管責任，三是領導責任。在具體的審計工作中，公正地劃分責任是一項較難的工作。為獲取充足的審計證據，審計人員應及時開展追查工作，在這一過程中，審計工作的范圍會受到限制，審計工作的時間也會有所延長，并且，由于客觀評價標準的缺乏，審計工作中還會受到各種不確定性因素的干擾，使審計工作不能夠真實地反映實際情況，無法明確直接責任，使責任界定工作的難度增加。

（五）未充分應用新興的審計技術

充分利用信息技術開展審計工作，是提升其工作質量的有效手段，如大數據、互聯網、人工智能等技術。但就目前的情況來看，多數會計師事務所在進行內管干部經濟責任審計工作時，仍然沿用傳統的審計方法及工作理念，在實際工作中，審計工作人員主要是通過對紙質原始憑證的核查來發現問題，在審計內容較多時，這種方法的效率及質量是十分低下的，并且審計所覆蓋的范圍也達不到相關要求，由于信息技術應用的缺乏，致使審計資源無法得到有效的共享，影響了審計工作的效果。

二、提升內管干部經濟責任審計績效的對策

（一）保證經濟責任審計的規范性

會計師事務所應根據被審計單位的性質、職能及主要經濟業務活動制訂詳細的審計工作方案，規范審計程序的實施，并在整個審計過程中保持獨立、客觀、公正。同時，會計師事務所應將經濟責任審計方面的專業人員組織起來，建立審計工作領導小組，由最高級別管理人員出任該小組的組長，確保經濟責任審計工作的有效執行；另外，審計報告的出具要經過會計師事務所嚴格的內部復核流程，披露審計結果的全貌，以此來增強審計工作的可靠性，使審計工作結果更加客觀、公正。

（二）制定差異化的評價標準

審計人員應明確內管干部所履行的經濟責任存在著差異性這一事實，制定不同的評價標準，對內管干部的經濟責任進行審計。首先，制定領導干部經濟責任評價標準，評價標準應與被審計單位領導干部的職權范圍相符，通過該標準，對被審計單位經濟活動的實際情況進行評定，明確該單位領導干部的經濟責任。

其次，制定財政收支評價標準。審計人員根據財政收支評價標準，通過實地調查，掌握被審計單位的會計資料，對經濟業務活動是否真實存在進行判斷，從而提升經濟責任評價工作的質量。

再次，制定經濟責任合規性評價標準。在建立該標準時，會計師事務所應以相關法律為依據，通過審計專業知識，分析被審計單位經濟活動中可能存在的違規行為，為經濟責任合規性評價標準的制定提供事實依據。形成經濟責任合規性評價標準后，審計人員應在實際工作中不斷地對其進行優化，增強評價標準的時效性。

最后，還應制定經濟責任審計效益性評價標準。會計師事務所應重視經濟活動效益性審計工作，通過對當前市場情況的調查，結合被審計單位的性質、職能和工作任務等方面，制定科學、實用的經濟責任審計效益性評價標準，對被審計單位經濟活動的成效進行評價，明確被審計單位當前階段資金的使用效益。

（三）提高審計人員素質

一方面，引進高質量的經濟責任審計人才，增強審計隊伍的專業性，并且在引進人才的過程中，要加強相關政策的要求，使審計工作人員能夠具備良好的職業道德。

另一方面，應加強內部培訓工作。會計師事務所管理人員根據自身審計工作的實際情況，制訂相應的培訓計劃，對現有的審計工作人員進行培訓，提升其內管干部經濟責任審計工作的能力。同時，會計師事務所還可以組織審計工作人員進修，從而在實際工作中，學習、積累相關的工作經驗與工作方法，并更新工作理念，提升自身的職業素養，以適應新時期內管干部經濟責任審計工作的需求。

（四）排除干擾，正確界定責任

首先，審計人員應從法律法規入手，對內管干部經濟責任審計工作中的責任界定事宜進行規范，對于被審計單位，如在審計證據確鑿的情況下，涉事的內管干部仍試圖逃避責任，則應立即向有關部門反映情況，以促進良好審計環境的建立。

其次，要從工作方法入手。在審計工作中，若對某一經濟活動，內管干部具有直接責任，則應堅持審計工作的獨立性原則，并且審計工作人員應在第一時間內請示領導，以有效避免各方面因素的影響，順利開展延伸審計工作，確保能夠獲得較為充足的審計證據，將內管干部履行責任的情況真實地反映出來。

最后，應充分利用信息技術，對審計工作人員的行為進行監督，促進相關工作開展的規范化及有序化。

（五）與時俱進，應用信息化審計

會計師事務所在內管干部經濟責任審計中，應樹立與時俱進的工作理念，充分重視信息化審計的應用，以此來節約工作時間，降低審計工作的風險，有效控制各項經濟成本。在實際工作中，應深入學習信息技術，完善相關的核算系統，并加強會計師事務所的信息化建設工作，形成聯網審計工作模式，及時、準確地獲取相關信息，保證審計證據的可靠性，使工作效率及質量得以全面提升。

另外，鑒于經濟責任審計工作具有全面化這一性質，審計人員應結合被審計單位的各方面經濟活動，并合理利用信息技術，搭建會計師事務所嵌入式審計工作模塊，通過該模塊，將內管干部經濟責任審計工作與被審計單位的經濟活動進行結合。

三、結 語

綜上所述，內管干部經濟責任審計工作是一項重要且復雜的審計工作，采取有效的工作方案，優化該項工作整體質量，是實現黨風廉政建設，強化領導干部廉潔性，實現經濟責任審計目的的有力保證。在具體的工作中，為解決內管干部經濟責任審計工作中的問題，可采取以下措施：一是保證經濟責任審計的獨立性；二是制定差異化的評價標準；三是對外引進人才，并培訓出合格的人才，以此來提高審計人員素質；四是排除干擾，正確界定責任；五是與時俱進，應用信息化審計。通過上述措施，確保內管干部經濟責任審計工作能夠順利開展。