企業轉讓定價模式及稅務風險管理研究

韓芬

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.024

［摘 要］企業轉讓涉及定價和相關稅務風險管理等問題，受到社會廣泛關注。在競爭激烈的商業環境中，制定合理的轉讓定價策略，對于交易雙方至關重要。同時，稅務風險作為企業轉讓過程中不可忽視的一部分，需要得到適當的管理和規避。本文探討企業轉讓定價的稅務風險管理，并提出相應的優化策略，以期有效降低轉讓雙方后續存在糾紛的可能性，為企業轉讓的順利進行提供支持。

［關鍵詞］企業轉讓；定價模式；稅務風險；管理會計；稅務籌劃

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

企業轉讓的定價問題一直備受關注，因為合理的定價直接關系到交易的順利進行以及相關方的利益。不同的定價模式涉及不同的商業考量，而在此過程中稅務風險也是一個不容忽視的重要因素。稅務風險的不當管理可能導致后續糾紛和法律訴訟，進而對交易雙方造成負面影響。因此，深入研究企業轉讓定價模式及稅務風險管理策略具有重要的理論和實踐意義。

1 企業轉讓定價的稅務風險管理概述

企業轉讓定價是指在企業股權、資產等交易過程中，為了合理確定交易價格，使賣方和買方都能夠得到公平合理的交易定價，避免稅務風險，需要進行相關的定價策略和稅務風險管理。稅務風險是指在企業轉讓定價中，由于交易價格確定不當，導致涉及所得稅、增值稅、企業所得稅等稅收領域的納稅義務發生偏差，進而可能觸發稅務機關的審查和調整，給企業帶來不利后果。因此，企業在進行轉讓定價時，需要充分了解并合理應對相關稅務風險，以確保交易的合法合規性和穩妥性［1］。

在企業轉讓定價的初步階段，賣方和買方需根據交易雙方的利益、市場競爭、交易對象的獨特性等因素，制定定價策略。然而，如果定價策略不當，可能導致交易價格與市場價值偏離，引發稅務風險。為降低風險，需進行風險評估，審慎考慮各種可能性，確保定價合理［2］。

企業轉讓往往涉及關聯交易，即交易雙方在經濟利益上存在關聯關系。稅務機關會關注關聯交易是否存在定價不公、利益轉移等情況，進而可能調整納稅義務。因此，交易雙方需確保關聯交易的定價符合市場原則，遵循公平、合理、公正原則，減少稅務風險。在企業轉讓定價中，涉及征稅主體和稅務居民身份的確認。雙方需明確自身的稅務居民身份，依法履行稅務申報義務。為了證明企業轉讓的真實性和合法性，交易雙方需要保留相關的合同、憑證等文件。如果相關文件不完備或虛假，可能引發稅務機關的懷疑和調查，增加稅務風險。因此，雙方應妥善保管相關文件，確保其真實性和合法性。

企業轉讓定價過程中存在一定的利潤轉移風險，即交易雙方通過虛構費用、減少利潤等手段，將利潤轉移到低稅率地區。為預防此類風險，稅務機關通常會對交易定價進行審查，確保利潤合理分配。由此，企業在進行轉讓定價時，可以尋求專業的稅務咨詢服務，充分了解相關法規和政策，評估稅務風險。專業的稅務顧問可以幫助企業合理規劃交易結構、定價策略，降低稅務風險。交易雙方可以積極與稅務機關合作與溝通，在交易過程中主動提供相關信息，解答疑問，增強透明度。通過與稅務機關保持良好的合作關系，可以更好地應對潛在的稅務風險［3］。

2 企業轉讓定價稅務風險管控中的管理側重

2.1 樹立相關風險管理意識

開展企業轉讓定價稅務風險管控工作期間，首要任務是確保企業內部的人員，尤其是決策者，意識到稅務風險的存在以及其對轉讓定價的影響。這需要加強培訓和教育，以提高團隊對稅務法規、法規變化和漏洞的認識。企業需要建立一套機制，以便在轉讓定價過程中及時識別潛在的稅務風險。這可能涉及全面審查相關文件、合同及交易結構，以確定可能導致稅務問題的因素。一旦識別出潛在風險，企業需要對這些風險進行評估。基于風險評估結果，企業需要制定相應的風險管理策略。這可能包括調整定價策略、尋求稅務專家的意見、重新談判合同條款等，從而最大限度地減少風險。風險管理是一個持續的過程。企業需要確保在轉讓定價過程中，不斷監控潛在的稅務風險，及時采取糾正措施，以適應外部法規和環境變化。樹立風險管理意識也意味著企業應該堅持合規和透明度原則。在稅務事務中，誠實和透明的做法有助于降低產生爭議的風險，維護企業的聲譽。

2.2 完善整體管理機制

企業在進行轉讓定價時，須不斷完善整體管理機制。這意味著企業需要制定明確的策略和政策，以指導轉讓定價的決策。這些策略和政策應該考慮國際和國內的稅務法規，確保企業遵守相關法規，降低潛在的稅務風險。為了避免潛在的稅務風險，企業需要建立健全的內部控制機制。這包括確保轉讓定價的決策過程透明且合規，防止不當行為和錯誤的發生。企業更需確保在轉讓定價過程中充分披露相關信息，以便稅務機關能夠審查和核實定價的合理性。這也涉及確保相關文件和記錄的準確性和完整性［4］。

另外，應尋求專業的稅務和法律咨詢服務。企業可以與稅務專家和律師合作，確保定價策略在法律和稅務方面是合規的，并根據最新的法規進行調整。企業應定期進行風險評估，識別可能的稅務風險，并采取相應的措施進行管控。這包括監測稅務法規的變化，及時調整企業的策略和做法。同時，企業管理者也應在內部開展培訓，提高員工對稅務合規性、重要性的意識，減少因為不當操作而引發的稅務風險。

2.3 合理選擇轉讓定價模式

企業在進行跨境轉讓定價時，應篩選適合自身的定價模式，以最大限度地減少潛在的稅務風險和合規問題。合理選擇轉讓定價模式，需要企業清楚地識別涉及的各項功能、風險和資產的定位。在選擇定價模式時，企業需要進行可比性分析，比較業務特征與類似交易。這有助于確定最適合的定價方法，并為稅務機關提供合理的依據［5］。

合理的轉讓定價模式，應得到經濟學理論的支撐。企業可以借助相關經濟學原理，如市場經濟原則、公平市場價值等，解釋其選擇的定價模式的合理性。另外，應基于相關法規和準則來選擇定價模式，并予以合理的證明和解釋，而這可以通過詳細的文件記錄、市場分析和經濟數據支持來實現。

合理選擇轉讓定價模式的目的是預防未來的稅務爭議。隨著市場和法規的變化，企業應保持敏感度，隨時準備調整定價模式，而這需要持續關注相關法規的變化，以及市場對不同定價模式的反應［6］。

3 企業轉讓定價稅務風險管理的優化策略

3.1 確定成本績效管理標準

企業轉讓定價涉及復雜的市場和稅務因素，同時也是一個需要謹慎管理稅務風險的過程。在這個過程中，確定成本績效管理標準是優化企業轉讓定價稅務風險管理的重要策略之一。

這一策略的核心是確保轉讓定價與經濟實質相符，避免人為操縱、減少稅負。以下是執行這一策略的步驟：企業應制定適用于轉讓定價的明確的成本績效管理標準。這些標準應當與相關法規和國際準則保持一致，并在內部和外部進行廣泛傳達。在確定轉讓定價時，應進行充分的市場研究，了解類似交易的市場價值和交易條件。這有助于確保所制定的定價是合理的，并與市場實際情況相符。通過功能分析和風險評估，確保定價與經濟實質一致。企業在制定轉讓定價決策時，應保留詳細的文件和信息記錄，記錄定價策略的依據、市場研究結果、功能分析、風險評估等，以便為稅務審計提供證據支持。

同類型的資產或股權轉讓應采用相應的定價方法，例如，對于股權轉讓，可以采用市場價值、凈資產價值或收益法等進行定價。選擇合適的定價方法有助于確保定價的合理性和公正性，從而降低稅務風險。稅務風險主要源于企業與稅務機關的解釋差異，因此企業應了解并準確適用稅收法律法規。在確定轉讓價格時，應考慮避免價格過高或過低導致的稅務問題，遵守相關的稅收規定和原則，避免觸碰相關稅法的紅線。稅務專業人士對于稅法規定和實踐經驗有深入的了解，能夠幫助企業識別并解決相關的稅務風險。與稅務專業人士合作，可以確保轉讓定價符合稅務要求，并減少后續可能面臨的糾紛和爭議。

在企業內部，應建立內部審查機制，定期審查和評估轉讓定價策略的合規性。此外，企業要為員工提供有關轉讓定價政策、法規和流程的培訓，以確保整個組織的合規性。企業在進行轉讓定價時，可以尋求專業稅務顧問的支持。他們可以提供有關最佳實踐、法規變化和風險管理的意見，幫助企業制定更可靠的定價策略。

3.2 優化成本績效管理

優化成本績效管理的目的是降低稅務風險，確保定價合規性和合理性。企業應明確成本績效管理的原則，確保定價符合經濟實質，而非僅僅迎合稅務目的。這需要在內部建立一套明確的準則，明確企業的價值觀和定價政策。一般來說，成本績效管理需要涵蓋財務、稅務、市場、法律等多個領域的知識。建立跨職能團隊，確保不同部門的專業知識融合，有助于更全面地評估定價策略的合規性和風險。在企業轉讓定價過程中，正確有效地進行稅務風險管理對于企業來說至關重要。優化成本績效管理是實現企業目標的關鍵，而稅務風險管理則是確保企業在稅收方面合規運營的基礎。為降低稅務風險，企業需要采取一系列策略來優化稅務風險管理。另外，企業還應積極主動地進行稅務合規性的評估，通過評估企業當前的稅務合規狀況，可及時發現并解決潛在的稅務風險問題。評估的內容包括企業的稅收遵從度、稅務申報的準確性以及合理避免稅務漏洞的能力等。只有充分了解企業當前的稅務狀況，才能有針對性地制定相應的優化策略。

在此基礎上，企業應加強內部稅務管理和培訓。通過加強稅務規范制度，明確稅務管理責任人和相關部門的職責，完善稅務管理流程和制度規定。此外，企業還應定期組織員工參加稅務培訓，提高員工對稅務政策、法規的了解和適應能力，確保相關操作符合法律法規的要求。只有內部稅務管理得到有效的加強和完善，企業才能更好地規避潛在的稅務風險。

稅收優惠政策是國家為鼓勵企業發展而提供的一種支持措施，合理利用稅收優惠政策可以降低企業稅務成本，避免不必要的稅務風險。企業在進行轉讓定價時，應根據稅收優惠政策的相關規定，合理確定轉讓價格，以獲得稅收的最大優惠。另外，企業應建立健全的稅務風險管理制度，明確風險管理的責任人及其具體職責，制定相應的風險評估和監控措施，及時發現并處理潛在的稅務風險問題。同時，企業還應建立信息共享和溝通機制，確保各部門之間及時交流稅務風險信息，以便及時采取相應的風險管理措施。

3.3 明確轉讓定價系統設計的合理性

為保障企業轉讓定價相關稅務風險管理的優化質效，應關注及明確當前轉讓定價系統設計的合理性。轉讓定價直接影響企業的稅務負擔、交易的合規性和財務表現。明確轉讓定價的合理性，意味著需要認識到定價決策的稅務和財務影響，以及與此相關的合規要求。在轉讓定價之前，要進行全面的稅務盡職調查。這有助于確定是否存在潛在的稅務風險，并采取相應措施進行風險防范。稅務盡職調查還可以幫助評估是否存在轉讓定價方面的不合規行為。基于識別出的關鍵因素，制定明確的定價策略。這涉及確定合適的定價方法，如市場比較法、成本法或收益法，以及如何權衡不同方法的利弊。

轉讓定價涉及雙方的權益和利益，因此在進行轉讓定價時，企業應與受讓方充分協商，明確轉讓價格、計價基準、支付方式等重要條款。合同的條款應具備合法性和合規性，能夠有效地規避潛在的稅務糾紛風險。企業在轉讓定價過程中，應詳細記錄與定價相關的文件、數據和交易信息，并進行定期審計，確保數據的真實性和完整性。同時，企業應妥善保存各類證明文件和相關憑證，為日后可能出現的稅務查驗和爭議提供充分的證據材料。

4 結語

在企業轉讓定價過程中，合理地管理稅務風險能夠為交易雙方創造更穩定和可持續的交易環境。在實際操作中，不同行業、地區和政策環境的變化都會對轉讓定價和稅務風險管理帶來影響，因此，企業需要根據具體情況制定靈活的策略。結合分析不難看出，稅務風險管理實行的效果，對企業的長期發展有至關重要的影響。對于稅務審計、稅務調查、成本績效管理、風險評估等環節的工作執行及監督，企業都應謹慎對待。企業只有充分提升對相關工作的關注，并予以優化和落實，才能穩固自身財務管理的基礎，減少稅務風險對自身常規經營和戰略發展的不良影響。

參考文獻

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［3］邱敏. 關于企業稅務風險管理的思考——以綠化養護類企業為例［J］. 商訊，2021（12）：3-4.

［4］高雪. 高新技術企業稅務風險管理及控制模式分析［J］. 商訊，2019（19）：75，77.

［5］李儉，劉偉. 合約制造企業轉讓定價模式及稅務風險管理分析［J］. 國際稅收，2019（6）：54-57.

［6］陳海燕. 探討集團企業轉讓定價稅務風險的管理與控制［J］. 納稅，2019，13（14）：30，32.