全面預(yù)算管理助力企業(yè)內(nèi)控的實(shí)踐

鄧萍

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.033

［摘 要］近年來，隨著市場競爭不斷加劇，商業(yè)環(huán)境也隨之變化，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控實(shí)踐變得愈發(fā)重要。在這種情況下，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，日益受到企業(yè)管理者的關(guān)注。全面預(yù)算管理不僅可以幫助企業(yè)合理規(guī)劃資源，還可以通過制訂詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流程，保證其效率。本研究將深入探討全面預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐方面的作用，通過案例分析和理論探討，呈現(xiàn)全面預(yù)算管理在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平中的潛力。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；企業(yè)內(nèi)控；管理創(chuàng)新；實(shí)踐探索

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)控的助力影響相對明顯，此類管理模式的應(yīng)用研究涉及企業(yè)管理、財(cái)務(wù)控制和戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的事務(wù)，一直以來受到各行業(yè)企業(yè)管理者的關(guān)注。全面預(yù)算管理有助于企業(yè)建立更嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管控體系。通過預(yù)算，企業(yè)可以更好地規(guī)劃和配置資源，從而提高資源利用效率。預(yù)算更可用于識(shí)別和管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。時(shí)下，國內(nèi)市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化迅速，如企業(yè)未能關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定的合理性，此類管理模式的應(yīng)用也將出現(xiàn)些許問題。由此，本次研究展開企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐層面的全面預(yù)算管理助力探究，具有一定的實(shí)際價(jià)值。

1 全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)控關(guān)系的分析

全面預(yù)算管理是一種綜合性的管理方法，涵蓋了預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等各個(gè)階段。其目標(biāo)是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和資源優(yōu)化利用，通過預(yù)先規(guī)劃和分配資源，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并提升企業(yè)績效。現(xiàn)階段，各行業(yè)市場主導(dǎo)元素更迭，市場環(huán)境變化莫測，而全面預(yù)算管理是能保障企業(yè)健康運(yùn)營的管理模式之一，其在管理控制企業(yè)資源、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)及推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等方面有重要的作用。企業(yè)內(nèi)控則是一套旨在保障企業(yè)資產(chǎn)安全、合規(guī)性和運(yùn)營效率的制度和措施。其目的是防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的利益，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)在法律法規(guī)的框架內(nèi)開展［1］。

全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)控相互影響，共同促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。在預(yù)算制訂過程中，要確保資源分配的合理性和透明性［2］。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控也涉及內(nèi)部控制，以確保各項(xiàng)決策在合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)施。一般來說，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)資源的有效配置和優(yōu)化利用，其通過合理的預(yù)算，使企業(yè)在資源有限的情況下實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控通過明確的制度和流程，確保資產(chǎn)得到保護(hù)，避免資源的浪費(fèi)和濫用。全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)，在預(yù)算制訂過程中需要對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確保預(yù)算的合理性和可行性［3］。而企業(yè)內(nèi)控則更加關(guān)注對風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，通過內(nèi)部控制制度降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，保護(hù)企業(yè)利益。全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)控都依賴對數(shù)據(jù)的收集、分析和監(jiān)控。預(yù)算管理需要準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，以評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況和作出調(diào)整。企業(yè)內(nèi)控通過數(shù)據(jù)分析來檢測異常和不合規(guī)的行為，從而保證內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定。預(yù)算管理對企業(yè)決策有指導(dǎo)和限制作用。通過預(yù)算，企業(yè)可以合理規(guī)劃資金的使用，確保達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制在執(zhí)行階段發(fā)揮作用，確保決策在合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下得以實(shí)施。

2 全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的正向影響分析

2.1 全面預(yù)算管理可助力內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建

全面預(yù)算管理要求組織對其所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的跟蹤。這種透明度和可追溯性使組織更容易發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)，有助于內(nèi)控環(huán)境的建立。

通過全面預(yù)算管理，組織可以更好地管理資源，確保資源被合理地分配到各個(gè)部門和項(xiàng)目中，減少資源浪費(fèi)，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制。此外，全面預(yù)算管理通常與績效評(píng)估和監(jiān)控相結(jié)合。通過定期檢查實(shí)際績效與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，組織可以更好地了解其績效情況，改進(jìn)其內(nèi)控機(jī)制。不同部門之間的溝通和協(xié)作，可確保預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。這種協(xié)作有助于確保企業(yè)內(nèi)控的合規(guī)性，并提高內(nèi)部控制的效率。

2.2 全面預(yù)算管理可助力內(nèi)控資源整合

全面預(yù)算管理對內(nèi)控環(huán)境的資源整合同樣有著至關(guān)重要的影響，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以明確各個(gè)部門和項(xiàng)目的真實(shí)需求，確保資源（如資金、人力、物資等）的合理分配。全面預(yù)算管理的落實(shí)，能確保每個(gè)部門和項(xiàng)目都有明確的預(yù)算目標(biāo)［4］。這種明確性強(qiáng)化了企業(yè)各崗位工作人員的責(zé)任心，使各部門之間更容易協(xié)調(diào)和整合資源。

預(yù)算管理通常伴隨著制度和流程的建立，這些標(biāo)準(zhǔn)化流程有助于資源整合的順暢性，確保各部門在資源使用上的一致性。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)和資源被清晰地定義和分配時(shí)，不同的部門更有可能相互合作和共享資源，從而實(shí)現(xiàn)資源的最大化利用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會(huì)出現(xiàn)某些項(xiàng)目超支的情況。全面預(yù)算管理有助于企業(yè)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保資源在最需要的地方得到有效利用。

全面預(yù)算管理同樣促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理信息的高效流通，使得各個(gè)部門對資源的需求、使用和剩余情況都有明確的了解。通過預(yù)算管理，企業(yè)管理者可更早地識(shí)別潛在的資源短缺問題，從而采取措施以規(guī)避或減輕預(yù)測到的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算提供了一個(gè)明確的參考框架，使企業(yè)管理者能夠基于實(shí)際數(shù)據(jù)快速作出決策，從而更好地整合資源，減少資源浪費(fèi)。

3 企業(yè)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的實(shí)踐困境

3.1 數(shù)字技術(shù)覆蓋面不足

首先，數(shù)字技術(shù)可以使企業(yè)更有效地收集、整合和處理大量數(shù)據(jù)，從而更準(zhǔn)確地制訂預(yù)算和進(jìn)行監(jiān)控。但企業(yè)全面預(yù)算管理對數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用相對不足。這類問題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)依賴手工方式進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和處理，導(dǎo)致信息不準(zhǔn)確、更新緩慢，進(jìn)而影響預(yù)算管理的有效性。其次，缺乏數(shù)字技術(shù)支持會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)呈現(xiàn)方式單一，難以洞察潛在的業(yè)務(wù)趨勢和問題。在數(shù)字技術(shù)覆蓋面不足的情況下，企業(yè)可能無法快速響應(yīng)預(yù)算偏差。第三，數(shù)字技術(shù)可以促進(jìn)不同部門之間的協(xié)作和信息共享，有助于更好地協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行和管理。缺乏數(shù)字化支持可能會(huì)導(dǎo)致信息孤島，各部門之間難以進(jìn)行及時(shí)的溝通和協(xié)作。最后，引入數(shù)字化技術(shù)，需要企業(yè)進(jìn)行一定程度的變革，包括流程重組、員工培訓(xùn)等［5］。然而，這些變革可能面臨內(nèi)外部的阻力，如果缺乏科學(xué)有效的引導(dǎo)和管理，可能導(dǎo)致實(shí)施困難和效果不佳。

3.2 全面預(yù)算缺少事中控制

全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用，在于確保企業(yè)能夠在預(yù)定的財(cái)務(wù)框架內(nèi)有效地開展經(jīng)營活動(dòng)，達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)穩(wěn)定。然而，全面預(yù)算管理可能面臨“全面預(yù)算缺少事中控制”的問題，即在預(yù)算制訂和執(zhí)行過程中缺乏足夠的事中監(jiān)控和控制。

全面預(yù)算管理的目標(biāo)是使企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃保持一致。然而，如果缺乏足夠的事中控制，企業(yè)可能難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃無法實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)目標(biāo)受到威脅。事中控制不僅有助于發(fā)現(xiàn)偏差，還可以幫助管理層理解偏差產(chǎn)生的原因，進(jìn)而調(diào)整經(jīng)營策略和決策。缺乏事中控制可能導(dǎo)致管理層對業(yè)務(wù)情況缺乏準(zhǔn)確的了解，無法及時(shí)作出有針對性的決策調(diào)整。缺乏事中控制可能使問題在發(fā)展過程中逐漸惡化，增加了糾正問題的難度和成本。

此外，事中控制有助于監(jiān)控不同部門和項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，從而幫助企業(yè)優(yōu)化資源分配，確保資源得到有效利用。缺乏事中控制可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)或者資源不足的問題。通過建立明確的事中控制策略、引入實(shí)時(shí)監(jiān)測機(jī)制及加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，企業(yè)可以更好地應(yīng)對這一問題，提高預(yù)算管理的有效性和準(zhǔn)確性。

4 基于實(shí)際企業(yè)內(nèi)控的全面預(yù)算管理實(shí)踐策略

4.1 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)框架設(shè)計(jì)

全面預(yù)算管理應(yīng)覆蓋企業(yè)各個(gè)層面和部門，從財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售到人力資源等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算編制和管理。因此，基于這一管理模式設(shè)計(jì)的內(nèi)控評(píng)價(jià)框架，應(yīng)綜合考慮企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)，確保內(nèi)控體系的全面性和有效性。基于全面預(yù)算管理的內(nèi)控評(píng)價(jià)不僅可檢測問題和風(fēng)險(xiǎn)，還可以評(píng)估內(nèi)控措施的績效。通過與預(yù)算和實(shí)際績效進(jìn)行對比，企業(yè)可以更好地識(shí)別內(nèi)控方面的改進(jìn)空間，并在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)控評(píng)價(jià)更可作為一個(gè)推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)的工具。通過定期評(píng)估預(yù)算與內(nèi)控的關(guān)系，企業(yè)可以不斷優(yōu)化內(nèi)部流程和控制，逐步提升整體運(yùn)營水平。

4.2 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)優(yōu)化策略

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段之一，通過合理規(guī)劃、分配和控制企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)優(yōu)化策略可以使企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營績效。為優(yōu)化基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)，企業(yè)管理者應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析，并做好相關(guān)規(guī)劃。

4.2.1 預(yù)算編制階段

企業(yè)應(yīng)明確經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略，制定長期和短期目標(biāo)，并將其與預(yù)算編制相結(jié)合。只有明確目標(biāo)，才能合理編制預(yù)算，將預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相銜接。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場環(huán)境，制訂詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、資金預(yù)算等。預(yù)算計(jì)劃要具體、可量化，并與企業(yè)的目標(biāo)相一致。預(yù)算編制不應(yīng)由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，應(yīng)組織多方參與，包括各部門經(jīng)理、市場營銷人員、財(cái)務(wù)人員等。多方合作能夠提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。

4.2.2 預(yù)算執(zhí)行階段

企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人和責(zé)任部門，確保每個(gè)部門都有明確的任務(wù)和責(zé)任。責(zé)任分配明確能夠避免責(zé)任模糊，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。企業(yè)應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效掛鉤。通過激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)員工積極履行預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，提高預(yù)算執(zhí)行的效果。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算溝通和監(jiān)督，定期與各部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決。在加強(qiáng)預(yù)算溝通和監(jiān)督相關(guān)計(jì)劃落實(shí)期間，應(yīng)確保各部門和員工充分理解和接受預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃。通過會(huì)議、培訓(xùn)等形式，將預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略相銜接，使各部門和人員明確自己的責(zé)任和目標(biāo)。在必要的情況下，應(yīng)設(shè)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控崗位，建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度。監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。后期，企業(yè)管理者也應(yīng)定期與各部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的溝通和協(xié)調(diào)，了解問題和挑戰(zhàn)，并提供支持和解決方案，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。

4.2.3 預(yù)算監(jiān)控階段

企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，包括設(shè)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控崗位、建立相關(guān)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度等。通過預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，能夠及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正。企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定量評(píng)估。預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)應(yīng)包括銷售額完成率、成本控制率、資金使用效率等。通過預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，能夠客觀評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

制訂內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行情況進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍的重點(diǎn)，以確保審計(jì)的全面性和有效性。后期，應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)期間，相關(guān)工作人員要注意收集證據(jù)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)問題，以及提出改進(jìn)建議。并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，提出有針對性的改進(jìn)建議。將審計(jì)報(bào)告提交給相關(guān)部門和管理層，以便企業(yè)管理層采取相應(yīng)的措施解決問題。

5 結(jié)語

總的來說，全面預(yù)算管理在助力企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐方面發(fā)揮著不可忽視的作用。通過預(yù)算的制定和執(zhí)行，企業(yè)能夠更好地管理內(nèi)部資源，有效應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的最大效益，企業(yè)需要建立起合適的預(yù)算管理體系，組建高效的預(yù)算團(tuán)隊(duì)，并不斷改進(jìn)預(yù)算流程以適應(yīng)變化的市場環(huán)境。希望本文的研究能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者和研究人員提供有關(guān)如何運(yùn)用全面預(yù)算管理來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐的有益見解，共同推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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