實施全面預(yù)算管理以提高企業(yè)預(yù)算水平

［摘 要］現(xiàn)階段，全球經(jīng)濟整體發(fā)展速度減緩，呈現(xiàn)低迷之勢，世界格局和經(jīng)濟格局更是處于風云變幻階段，內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變使得我國企業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)在日常運營管理過程中要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，擴大生存空間，就需要積極采取切實可行的措施，有效預(yù)防各種不確定風險。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施主要是結(jié)合企業(yè)當前的戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過對企業(yè)內(nèi)部資源進行科學配置，從而達到控制企業(yè)成本、提升企業(yè)經(jīng)營管理效率的目標。基于此，本文研究將主要圍繞全面預(yù)算管理展開論述，在闡述全面預(yù)算管理概念的基礎(chǔ)上指出企業(yè)加強全面預(yù)算管理的必要性，之后再對企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的過程中存在的問題進行精細化研究，從而針對不同問題找出個性化的優(yōu)化策略，以此幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升預(yù)算編制質(zhì)量。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理； 必要性； 存在問題； 優(yōu)化路徑

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著我國市場經(jīng)濟體系的健全和完善，企業(yè)也得到了長足發(fā)展，特別是企業(yè)管理范圍正在逐步擴大，管理深度也在不斷延伸。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，其管理質(zhì)量將直接影響企業(yè)總體發(fā)展，對控制企業(yè)成本支出、減少資源浪費發(fā)揮著關(guān)鍵作用。全面預(yù)算管理作為一種全新的管理模式，開始被越來越多的企業(yè)采用，成為企業(yè)加強預(yù)算管理的首要選擇。然而在具體的運用階段受各種因素影響，企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中還存在諸多問題，這在一定程度上影響和阻礙了全面預(yù)算的實施效果。因此，有必要在工作中進一步加強對全面預(yù)算管理的研究，從而幫助企業(yè)不斷提升預(yù)算水平，實現(xiàn)效益最大化目標。

1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理作為一種體系化的管理模式，其顯著的特點就是全面性，在具體運用階段，主要是通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)、資金、數(shù)據(jù)等各項資源進行高效整合，在此基礎(chǔ)上健全和完善績效考評體系，從而切實提升企業(yè)管理效率，促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理通常包括自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種管理模式。首先，在正式開展全面預(yù)算工作之前，企業(yè)管理層需要結(jié)合實際情況綜合考慮市場環(huán)境變化以及企業(yè)內(nèi)部發(fā)展趨勢，從而明確總體目標。其次，在開展全面預(yù)算編制工作時需要秉持先進的管理理念，確?？傮w目標能夠經(jīng)過層層分解，最終落實和定位到每一個責任部門和對應(yīng)的員工，使其能夠在全面預(yù)算管理工作中各盡其職。最后，要對預(yù)算目標進行動態(tài)化和實時分析比對，跟蹤全面預(yù)算的實際完成情況，且及時在運營過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，以此有效提升企業(yè)預(yù)算水平，促進企業(yè)長久發(fā)展［1］。

2 全面預(yù)算管理的必要性

2.1 有效控制企業(yè)財務(wù)風險

企業(yè)加強全面預(yù)算管理能夠有效控制財務(wù)風險，在控制成本的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利潤最大化目標。在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)內(nèi)部各項資源能夠得到有效整合，企業(yè)的戰(zhàn)略目標也能順利實現(xiàn)。預(yù)算管理階段使用流程管理，可以最大限度地減少和規(guī)避潛在風險，將特定的工作和資源整合結(jié)合起來，從而實現(xiàn)對資源的精細化分配。此外，全面預(yù)算管理也要求各部門保持密切合作，通過及時溝通交流有利于促進資源合理利用，這對企業(yè)財務(wù)風險的防范也能起到一定的促進作用。

2.2 提高企業(yè)財務(wù)效益

實施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)提高財務(wù)效益，通過強化內(nèi)部財務(wù)控制，提高企業(yè)資金管理水平。在企業(yè)日常運營階段，金融的支撐和滲透往往會影響企業(yè)整體經(jīng)營質(zhì)量。而財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算管理工作中的一項關(guān)鍵內(nèi)容，可以從不同方面如實反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和業(yè)績情況。這一過程中通過制定個性化會計準則，就能科學評估企業(yè)財務(wù)情況，在和預(yù)算指標的對比分析過程中也能幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避各種問題，在規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向的基礎(chǔ)上有效幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益。此外，全面預(yù)算也可以實現(xiàn)對成本的高度控制，通過對各個環(huán)節(jié)進行精確預(yù)測和把握，幫助企業(yè)決策人員更好地將資金投入適宜的領(lǐng)域，從而提高資金利用率，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展［2］。

2.3 幫助企業(yè)制定明確的發(fā)展目標

全面預(yù)算管理工作的開展能幫助企業(yè)制定明確的發(fā)展目標。任何一個企業(yè)在運營期間都需要先確定自身的戰(zhàn)略目標，之后再借助切實可行的預(yù)算管理方式促使長遠戰(zhàn)略目標能夠得到分解和細化，通過采用動態(tài)的方式最終促成戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障，可以對企業(yè)的總體運營活動進行量化，以此方便對發(fā)展目標進行實時監(jiān)測。與此同時，全面預(yù)算管理在實施階段也為企業(yè)各部門制定了長遠和短期兩種發(fā)展計劃，借助部門目標的制定，使其和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標相一致，可以切實增強公司凝聚力和核心競爭力。此外，企業(yè)管理者也能從不同視角審視和檢查公司的運營和發(fā)展狀況，這有利于為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供更好更科學的指導(dǎo)。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理工作實施過程中存在的問題

3.1 全面預(yù)算內(nèi)涵理解不透徹

現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時，有關(guān)預(yù)算管理制度的認識都存在理解不透徹等問題，這在一定程度上影響了預(yù)算管理的實施效果。首先，許多企業(yè)員工將預(yù)算單純看作是財政部門的工作，這就導(dǎo)致在全面預(yù)算實施階段，特別是在全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建中容易喪失全局觀，使得全面預(yù)算管理難以落到實處。其次，企業(yè)員工對于預(yù)算、規(guī)劃以及預(yù)測這三個詞匯在概念上的認識較為模糊，這就導(dǎo)致實際開展全面預(yù)算管理工作時，往往沒有明確的戰(zhàn)略方針作為指導(dǎo)，進而使得企業(yè)年度規(guī)劃和具體的行動方案出現(xiàn)較大偏差，這一背景下全面預(yù)算管理自然也就無法發(fā)揮作用，對企業(yè)的長期發(fā)展也難以產(chǎn)生積極影響［3］。

3.2 預(yù)算管理缺乏明確的戰(zhàn)略

從企業(yè)當前預(yù)算管理工作的開展和實施來看，雖然相較以往得到了一定的發(fā)展，但是整體上和發(fā)達國家還存在明顯差距。部分企業(yè)預(yù)算方案的編制缺乏全局觀，從原因上進行分析，主要在于企業(yè)預(yù)算管理人員缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略目標的了解，在實際編制預(yù)算時也未能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標進行調(diào)整和規(guī)劃，這就導(dǎo)致預(yù)算編制淪為單純的形式主義。當外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)戰(zhàn)略目標也可能隨之變化，如果這一過程中企業(yè)沒能及時調(diào)整和改進預(yù)算編制，就會使得預(yù)算編制和企業(yè)戰(zhàn)略目標相背離。而且，企業(yè)編制預(yù)算時也存在指標不明確、職責歸屬不清晰等問題，加上各部門之間溝通不及時，常常會影響預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理無法實現(xiàn)預(yù)定目標。

3.3 考評和激勵機制不健全

從企業(yè)全面預(yù)算管理實施的現(xiàn)實情況來看，雖然大部分企業(yè)開始在運營管理過程中應(yīng)用這一管理模式，但是有關(guān)考評和激勵機制等配套體系并不健全，這就導(dǎo)致在預(yù)算管理工作中經(jīng)常出現(xiàn)不同問題。具體表現(xiàn)在三方面。首先，在績效考核過程中將關(guān)注重點集中在年終考評上，一定程度上忽視了過程糾偏，沒能對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行動態(tài)化和實時性監(jiān)督，進而錯過整改時機。其次，對實際工作無法使用量化方式進行考核的工作，在考核規(guī)范的制定上也存在不合理不具體等問題，考核項目未和工資薪酬相掛鉤，從而降低了部門員工的工作積極性，影響了工作效率的提升，在工作中還容易出現(xiàn)和其他部門人員相互推諉的問題。最后，一些企業(yè)雖然在全面預(yù)算管理過程中將考核激勵機制和工資薪酬掛鉤，但是在年終考評后采用的激勵評價方式相對單一，只有獎勵機制或者只有懲罰機制，這就導(dǎo)致全面預(yù)算管理喪失權(quán)威性，從而影響預(yù)算管理效果［4］。

3.4 預(yù)算管理信息化程度不高

信息化時代背景下，越來越多的企業(yè)在進行管理時開始采用信息化管理手段，通過健全和完善信息化管理平臺從而實現(xiàn)對內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息的全面化和動態(tài)化收集，并且將數(shù)據(jù)分析結(jié)果應(yīng)用到全面預(yù)算管理工作中，從而切實提高管理水平。但是從預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)情況來看，大多數(shù)企業(yè)在具體的構(gòu)建過程中未能根據(jù)全面預(yù)算管理的要求以及企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行科學規(guī)劃和統(tǒng)籌設(shè)計，在軟硬件設(shè)施的應(yīng)用上也欠缺科學性和合理性，這就導(dǎo)致預(yù)算系統(tǒng)的建設(shè)和企業(yè)發(fā)展實際不匹配，可操作性和執(zhí)行力度較差，甚至還會影響預(yù)算管理效率，降低企業(yè)財務(wù)工作的質(zhì)量。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

4.1 增強企業(yè)全面預(yù)算管理意識，提高企業(yè)預(yù)算水平

首先，全面預(yù)算管理人員需要增強責任意識，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，與時俱進，在日常工作中要加大全面預(yù)算管理宣傳力度，確保其他職能部門的工作人員能夠了解全面預(yù)算管理的內(nèi)容，促使企業(yè)全體員工參與全面預(yù)算管理工作，加深預(yù)算管理認識的同時為推動企業(yè)穩(wěn)定持久運營做出重要貢獻。

其次，全面預(yù)算管理人員應(yīng)該從宏觀、微觀等不同視角對企業(yè)管理工作進行全面分析和系統(tǒng)研究，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)需求制定預(yù)算管理規(guī)劃，確保規(guī)劃本身科學和合理，不斷創(chuàng)新預(yù)算管理思維，并從實踐中逐步落實。在實踐過程中應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，在充分考慮企業(yè)主營業(yè)務(wù)執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)拓展需求的基礎(chǔ)上積極轉(zhuǎn)變預(yù)算管理方向，促使全面預(yù)算管理效果達到最佳。

最后，在進行全面預(yù)算管理工作時，管理人員需要多措并舉，積極推動各職能部門在預(yù)算管理思想上調(diào)整和轉(zhuǎn)變，通過加強企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部營造健康的全面預(yù)算管理工作氛圍，并在平時的運營活動中加強思想理念宣傳教育，以此為全面預(yù)算管理工作的高效落實提供有利條件。

4.2 加強全面預(yù)算管理，建立預(yù)算目標體系

首先，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況完善全面預(yù)算管理，制定明確的預(yù)算編制目標，確保預(yù)算流程明晰，在這一過程中把握預(yù)算編制方向，避免出現(xiàn)預(yù)算流程不規(guī)范的問題。與此同時，企業(yè)還要健全和優(yōu)化預(yù)算編制流程，對不同環(huán)節(jié)的預(yù)算職責和操作內(nèi)容進行規(guī)范，以此推動預(yù)算管理活動有序開展。

其次，企業(yè)要根據(jù)市場環(huán)境的變化不斷調(diào)整和創(chuàng)新預(yù)算指標體系，最大限度確保預(yù)算編制科學和合理。在具體的工作實踐過程中應(yīng)該建立預(yù)算目標體系，并采取適當?shù)氖侄螌︻A(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控，及時跟蹤和檢查全面預(yù)算的執(zhí)行情況，方便第一時間發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整預(yù)算戰(zhàn)略，防止出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行反饋不到位的問題。

最后，為了確保全面預(yù)算管理工作目標順利實現(xiàn)，企業(yè)還需要加大組織建設(shè)力度。在具體的工作開展過程中不斷健全全面預(yù)算管理機構(gòu)，明確各個機構(gòu)的職責權(quán)限，確保全面預(yù)算管理可以滲透到企業(yè)不同的職能部門，在職能部門的相互溝通中增強預(yù)算管理效果，確保差異化工作協(xié)調(diào)并進，在部門聯(lián)動合作中促進全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)［5］。

4.3 制定明確的獎勵和懲罰制度，優(yōu)化績效評價

首先，企業(yè)要想保證戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)，就要結(jié)合發(fā)展實際制定詳細的預(yù)算考核管理辦法，在充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上明確財務(wù)管理目標和非財務(wù)管理指標。企業(yè)需要將預(yù)算目標層層分解，在這一過程中劃分責任主體，調(diào)動全體員工的預(yù)算管理熱情，真正建成涵蓋各部門以及全體企業(yè)員工的預(yù)算考核體系，以此增強預(yù)算執(zhí)行效果。

其次，企業(yè)要不斷完善考核機制，增強預(yù)算管理剛性，將各部門、各部門負責人以及各部門員工作為具體考核對象，以月考核為周期定期公布考核結(jié)果。在預(yù)算考評環(huán)節(jié)要堅持從不同角度進行分析，結(jié)合平衡計分卡等工具，分別從學習與成長、客戶與財務(wù)等方面構(gòu)建專業(yè)化和規(guī)范化的指標考核體系，使其真正做到客觀公正，從而發(fā)揮考核評價的真正作用，借助考評機制調(diào)動員工全面預(yù)算管理的自覺性。

最后，在利用平衡計分卡對考核激勵機制進行改進和優(yōu)化時，企業(yè)需要根據(jù)具體的預(yù)算管理工作內(nèi)容科學設(shè)置獎懲手段，結(jié)合企業(yè)管理運用階段不同工作人員的職責要求，促進財務(wù)績效評價和績效考核評價多元融合，在此基礎(chǔ)上發(fā)揮平衡計分卡的顯著優(yōu)勢，利用其繪制更加生動直觀的分析圖表，以此完善和改進績效考核標準，真正發(fā)揮績效考核實效，增強考核激勵效果，調(diào)動企業(yè)全體員工的積極性，為全面預(yù)算管理提供充足的人力支撐。

4.4 借助信息化手段，加強全面預(yù)算監(jiān)控

首先，企業(yè)需要結(jié)合時代發(fā)展趨勢，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的顯著優(yōu)勢，促進全面預(yù)算管理模式朝著多元化發(fā)展和轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中利用信息化技術(shù)進行全面預(yù)算管理，可以切實提高預(yù)算管理執(zhí)行質(zhì)量，從而不斷豐富預(yù)算管理內(nèi)容，提高預(yù)算管理工作效率。

其次，企業(yè)在日常運營中要結(jié)合信息化建設(shè)的發(fā)展方向，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，確保信息化系統(tǒng)在功能上更加完善，最大限度避免在預(yù)算管理階段出現(xiàn)信息孤島等問題，在促進預(yù)算管理模式創(chuàng)新的同時加大預(yù)算監(jiān)控，通過信息化設(shè)備實現(xiàn)對預(yù)算過程的全方位監(jiān)督，提高預(yù)算管理效果。

最后，企業(yè)在進行預(yù)算管理時，也要借助5G技術(shù)和信息共享，確保業(yè)務(wù)端的各項數(shù)據(jù)信息能夠在第一時間得到傳輸，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對搜集到的數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，以此提高數(shù)據(jù)處理的精確性和完整性，從而提升全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供必要的數(shù)據(jù)支撐。

5 結(jié)語

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時往往會面臨較多的困難和挑戰(zhàn)。為了全面增強預(yù)算管理效果，企業(yè)必須從實際出發(fā)，不斷完善和改進預(yù)算管理機制。具體來看，企業(yè)需要在明確預(yù)算管理問題的基礎(chǔ)上分別從增強預(yù)算管理意識、建立預(yù)算目標體系、制定明確的獎懲制度、發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢這四方面予以優(yōu)化，從而為推動自身長期發(fā)展提供堅實可靠的保障?？傊骖A(yù)算管理作為企業(yè)管理工作的關(guān)鍵和核心，其發(fā)展質(zhì)量將直接影響企業(yè)的長遠利益，因此企業(yè)必須對其給予高度重視，通過不斷創(chuàng)新和改進預(yù)算管理流程，從而促使預(yù)算目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻

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［3］錢科龍. HY制藥企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究［D］. 紹興：紹興文理學院，2021.

［4］張建波. 基于超越預(yù)算視角的A汽車制造企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究［D］. 重慶：重慶理工大學，2021.

［5］周穎. C銀行全面預(yù)算管理中存在的問題及對策研究［D］. 重慶：西南大學，2020.

［作者簡介］肖芳穎，女，黑龍江哈爾濱人，黑龍江利康投資有限公司，中級會計師、中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：全面預(yù)算管理、資金收支管理。