行政事業(yè)單位財政監(jiān)督研究

羅丹

一、前言

行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)的主要提供者，其財政收支情況直接關(guān)系到公眾利益和社會穩(wěn)定。然而，當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位財政監(jiān)督存在一些問題，如預(yù)算編制不合理、監(jiān)督制度不完善等，影響了行政事業(yè)單位財政管理的規(guī)范性和透明度。因此，對行政事業(yè)單位財政監(jiān)督工作的優(yōu)化策略進(jìn)行探討極具必要性。

二、行政事業(yè)單位財政監(jiān)督概述

（一）財政監(jiān)督的含義

行政事業(yè)單位財政監(jiān)督指的是對行政事業(yè)單位在財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以確保其財政活動符合法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，同時保障財政資源的有效運用和公共利益的最大化。行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)提供者，其財政監(jiān)督的目的在于維護(hù)財政管理的規(guī)范性、透明度和效能，防范和打擊財務(wù)違法違規(guī)行為，促進(jìn)財政資源的合理配置和有效利用[1]。

（二）財政監(jiān)督的作用

行政事業(yè)單位財政監(jiān)督的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，通過監(jiān)督和審計等手段，可以有效防范和打擊財務(wù)違法違規(guī)行為，保障公共財政資金的安全和合法性。其次，財政監(jiān)督有助于提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，促進(jìn)資源的合理配置和有效利用，從而提升公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。此外，財政監(jiān)督還可以增強社會對行政事業(yè)單位的信任度，促進(jìn)政府與公眾之間的良好互動和溝通，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障公共利益的最大化。因此，行政事業(yè)單位財政監(jiān)督在維護(hù)財政秩序、提升治理能力和推動公共管理現(xiàn)代化方面具有重要意義。

三、行政事業(yè)單位財政監(jiān)督存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理

部分行政事業(yè)單位財政監(jiān)督存在預(yù)算編制不合理的問題，具體表現(xiàn)為：一些行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時存在虛列支出、重復(fù)開支等問題，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理、執(zhí)行不到位。預(yù)算資金難以得到有效利用，導(dǎo)致浪費和資源的低效使用，進(jìn)而影響公共服務(wù)的質(zhì)量和效益。預(yù)算編制不合理的原因包括預(yù)算編制責(zé)任部門職責(zé)不明確、預(yù)算編制流程不規(guī)范、缺乏對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督等。

（二）財政監(jiān)督制度不完善

部分地區(qū)和單位的財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，職責(zé)不清，監(jiān)管職能交叉、重復(fù)或者缺乏有效監(jiān)管措施等問題比較突出。同時，一些地方和單位在財政監(jiān)督工作中也存在“缺位監(jiān)督”“形式監(jiān)督”等現(xiàn)象。此類問題導(dǎo)致了監(jiān)管力度不足、監(jiān)管效果不理想，容易出現(xiàn)財務(wù)違法違規(guī)行為，損害公共利益[2]。

（三）未實現(xiàn)全覆蓋監(jiān)督

部分地區(qū)在當(dāng)前的財政監(jiān)督工作中，由于各種原因，包括資源、技術(shù)、人力等方面的限制，導(dǎo)致對行政事業(yè)單位的財政監(jiān)督無法實現(xiàn)全面覆蓋，給了不法分子可乘之機(jī)，一些行政事業(yè)單位存在財務(wù)管理違規(guī)或者逃避監(jiān)管。

（四）信息技術(shù)應(yīng)用力度不足

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，其在財政監(jiān)督工作中的應(yīng)用已成為提高效率和監(jiān)管水平的重要手段。然而，在實際工作中，一些行政事業(yè)單位的財政監(jiān)督仍然存在信息技術(shù)應(yīng)用力度不足的問題。首先，部分行政事業(yè)單位對信息化建設(shè)重視程度不夠，缺乏推動信息技術(shù)與財政監(jiān)督工作深度融合的意識，導(dǎo)致監(jiān)督過程中的信息收集、整理、分析等環(huán)節(jié)仍然依賴傳統(tǒng)手段，效率低下且易出現(xiàn)錯誤。其次，一些行政事業(yè)單位在信息化建設(shè)方面投入不足，導(dǎo)致監(jiān)管系統(tǒng)和平臺的功能不完善或者滯后，使得監(jiān)督人員無法充分利用信息技術(shù)工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)管決策，限制了監(jiān)督工作的準(zhǔn)確性和及時性。

四、行政事業(yè)單位財政監(jiān)督工作的優(yōu)化策略

（一）提升基礎(chǔ)會計監(jiān)督工作的規(guī)范性

1.科學(xué)分析財政信息，完善財政模型

為提升基礎(chǔ)會計監(jiān)督工作的規(guī)范性，首先，應(yīng)利用數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計分析技術(shù)對財政收支、資產(chǎn)負(fù)債、績效等數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險。其次，應(yīng)加強對財政數(shù)據(jù)的可視化分析，通過圖表、報表等形式清晰地展現(xiàn)財政運行情況，為決策提供直觀的參考依據(jù)。同時，不斷優(yōu)化財政模型，結(jié)合實際情況對模型參數(shù)和假設(shè)進(jìn)行修正，使其更加貼近實際運行情況，提高預(yù)測的準(zhǔn)確性和可靠性[3]。

2.加強資金支出監(jiān)督，核查資金的使用情況

資金支出是行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)的必要條件，但也容易引發(fā)貪污、浪費和濫用等問題。因此，加強對資金支出的監(jiān)督和管理，核查資金的使用情況，能夠有效遏制此類問題的發(fā)生。具體來說，可以采取以下措施：建立健全資金使用監(jiān)督機(jī)制，明確預(yù)算執(zhí)行程序和標(biāo)準(zhǔn)，加強對資金流向和賬目記錄的審計和監(jiān)控。完善資金使用信息公開制度，及時公布資金支出情況和相關(guān)管理制度。加強內(nèi)部管理，建立層級審批和交叉審計機(jī)制，防止利益輸送和權(quán)力尋租。加強對特定領(lǐng)域和項目的監(jiān)管，例如公共建設(shè)和社會救助等，特別關(guān)注資金的使用情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。

（二）打造信息化的財政監(jiān)督系統(tǒng)

1.利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和云計算技術(shù)，完善財政制度

首先，建立統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng)，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接各級行政事業(yè)單位，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的實時傳輸和共享。如此，可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實時性，減少數(shù)據(jù)錄入和傳輸?shù)腻e誤和延誤，為財政監(jiān)督提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。其次，利用云計算技術(shù)存儲和處理海量的財政數(shù)據(jù)。通過將財務(wù)數(shù)據(jù)存儲在云服務(wù)器中，可以節(jié)省大量的數(shù)據(jù)存儲成本，并且保障數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。云計算還可以提供強大的計算能力，通過大數(shù)據(jù)分析和人工智能算法，對財政數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題。另外，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和云計算技術(shù)，建立在線審批系統(tǒng)和電子支付平臺，實現(xiàn)財政審批和資金支付的自動化和電子化，可以提高辦事效率，減少人為干預(yù)和延誤，防止腐敗和財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。

2.與第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，開發(fā)信息化財政軟件

行政事業(yè)單位可以與專業(yè)的軟件開發(fā)公司合作，共同開發(fā)適用于行政事業(yè)單位財政監(jiān)督的軟件系統(tǒng)。該軟件系統(tǒng)應(yīng)具備財務(wù)管理、預(yù)算編制、資金監(jiān)管等功能，并且能夠滿足不同層級行政事業(yè)單位的要求。其次，與第三方機(jī)構(gòu)充分溝通，明確行政事業(yè)單位財政監(jiān)督工作的需求，并根據(jù)需求設(shè)計軟件系統(tǒng)的架構(gòu)和功能模塊。軟件系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)財政數(shù)據(jù)的錄入、管理、分析和報告生成等功能，以提高財政監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。同時，在軟件開發(fā)過程中，與第三方機(jī)構(gòu)保持密切的合作和溝通，進(jìn)行軟件的開發(fā)、測試和改進(jìn)。及時收集用戶反饋，修正軟件中存在的問題和不足，確保軟件的穩(wěn)定性和可靠性。此外，還需與第三方機(jī)構(gòu)合作，提供培訓(xùn)和技術(shù)支持，確保行政事業(yè)單位財政監(jiān)督人員對軟件系統(tǒng)的使用和操作具有必要的技能和知識[4]。

（三）厘清財政內(nèi)控責(zé)任

1.優(yōu)化問責(zé)控制系統(tǒng)

為了更好地梳理行政事業(yè)單位財政的內(nèi)控責(zé)任，需要優(yōu)化問責(zé)控制系統(tǒng)，具體而言，可以通過如下路徑實現(xiàn)：第一，設(shè)立清晰的責(zé)任界定和考核機(jī)制。明確財政監(jiān)督工作的責(zé)任主體、職責(zé)范圍和權(quán)力權(quán)限，建立健全的考核評估機(jī)制，將財政監(jiān)督工作的實際效果與責(zé)任人的績效考核掛鉤，激勵責(zé)任人履行職責(zé)。第二，強化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強對財政管理和資金使用情況的監(jiān)督，加大對違規(guī)行為的查處力度，提升問責(zé)效果。第三，完善信息披露和公開透明機(jī)制。建立信息披露制度，及時向社會公開行政事業(yè)單位的財政收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況等重要財務(wù)信息，接受社會各界的監(jiān)督，推動行政事業(yè)單位加強自律和規(guī)范運作。第四，強化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)。建立健全的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)機(jī)制，對違反財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，加大對財務(wù)違規(guī)行為的查處和懲處力度，形成威懾效應(yīng)。

2.完善內(nèi)部評估機(jī)制

對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，可以從如下多個方面切入：第一，設(shè)立績效評估指標(biāo)體系。建立符合行政事業(yè)單位特點的績效評估指標(biāo)體系，圍繞財政監(jiān)督工作的目標(biāo)和要求，包括預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、風(fēng)險控制、財務(wù)合規(guī)等方面的指標(biāo)，確保評估指標(biāo)科學(xué)全面。第二，強化數(shù)據(jù)采集與分析能力。建立健全的數(shù)據(jù)采集和管理機(jī)制，利用信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合和分析，實現(xiàn)對財政數(shù)據(jù)的實時監(jiān)測和評估，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險并及時介入處理。第三，制定評估程序和流程。明確內(nèi)部評估的程序和流程，包括評估責(zé)任部門、頻次、方法和程序，確保評估工作的科學(xué)性和公正性，同時加強評估結(jié)果的跟蹤和反饋。第四，強化內(nèi)部監(jiān)督和審計職能。加強內(nèi)部審計和監(jiān)督職能，對財政監(jiān)督工作開展獨立的內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)潛在問題并提出改進(jìn)建議，確保評估結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。第五，建立獎懲機(jī)制激勵。建立與評估結(jié)果掛鉤的獎懲機(jī)制，對評估表現(xiàn)突出的部門和個人給予獎勵，對評估不達(dá)標(biāo)的部門和個人進(jìn)行問責(zé)和處罰，形成壓力和激勵并重的內(nèi)部管理機(jī)制。

（四）構(gòu)建上下一體的監(jiān)管體系

1.依法厘清財政監(jiān)督事項的權(quán)責(zé)范圍

對財政監(jiān)督事項的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，需要做到有法可依。首先，明確法律法規(guī)對行政事業(yè)單位財政監(jiān)督工作的規(guī)定和要求。制定和完善相關(guān)法律法規(guī)，明確行政事業(yè)單位財政監(jiān)督的基本原則、目標(biāo)和職責(zé)范圍，包括規(guī)定財政監(jiān)督的對象范圍、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和程序等，確保財政監(jiān)督工作在合法、公正、透明的框架下進(jìn)行。其次，建立專門機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財政監(jiān)督工作。設(shè)立獨立的財政監(jiān)督部門，或在現(xiàn)有監(jiān)督機(jī)構(gòu)中設(shè)立專門的財政監(jiān)督崗位，負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的財政監(jiān)督工作。機(jī)構(gòu)或部門應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的財務(wù)知識和監(jiān)督能力，確保財政監(jiān)督工作的專業(yè)性和高效性。此外，明確不同主體的權(quán)責(zé)邊界。在行政事業(yè)單位財政監(jiān)督工作中，各主體的權(quán)責(zé)邊界需要明確劃分，避免重復(fù)、遺漏或相互牽扯的情況。財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等應(yīng)當(dāng)協(xié)同合作，明確各自的職責(zé)范圍，形成協(xié)同作戰(zhàn)的工作機(jī)制。

2.加強上級對下級的工作指導(dǎo)

構(gòu)建上下一體的財政監(jiān)管體系，需要加強上級對下級的工作指導(dǎo)，具體可以采取如下措施：第一，上級部門與下級單位之間建立定期的溝通機(jī)制，例如召開定期會議、召開專題研討會等形式，及時了解下級單位的工作情況和存在的問題，并為其提供指導(dǎo)和支持。第二，上級部門應(yīng)明確制定財政監(jiān)管的工作目標(biāo)和要求，并向下級單位進(jìn)行傳達(dá)和解釋，確保下級單位清楚了解上級的期望和要求，有針對性地開展相關(guān)工作。第三，上級部門可以向下級單位提供技術(shù)支持和培訓(xùn)，包括財務(wù)管理、財政監(jiān)督法規(guī)等內(nèi)容，以幫助下級單位提升工作水平和專業(yè)能力。第四，上級部門可以要求下級單位制定年度或季度的工作計劃，并對計劃的落實情況進(jìn)行督促和檢查。通過定期的工作評估和考核，促使下級單位按照要求完成工作任務(wù)。第五，上級部門可以借助信息化技術(shù)，實時監(jiān)控下級單位的財務(wù)狀況和工作進(jìn)展。對于問題和風(fēng)險，及時提出警示和建議，并向下級單位提供反饋和指導(dǎo)，確保問題得到及時解決和改進(jìn)。第六，上級部門可以對下級單位的工作成果進(jìn)行審核和評估，對于表現(xiàn)突出的下級單位給予表彰和獎勵，對于存在問題的下級單位提出整改要求。通過正向激勵和負(fù)向壓力，推動下級單位按照規(guī)定和要求履行財政監(jiān)管職責(zé)[5]。

3.明確專項檢查重點

在財政監(jiān)督工作中，應(yīng)制定專項檢查計劃，明確專項檢查的時間、地點、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等方面的要求。根據(jù)行政事業(yè)單位的實際情況和存在的風(fēng)險，選取重點領(lǐng)域和對象，制定不同層次和類型的檢查計劃，以確保專項檢查工作的全面性和針對性。同時，專項檢查應(yīng)明確重點，即需要關(guān)注的具體問題和風(fēng)險點。專項檢查需充分利用信息化技術(shù)手段，建立信息共享平臺，促進(jìn)各相關(guān)部門之間的信息共享和協(xié)作配合。例如，財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等可通過信息共享平臺，及時了解行政事業(yè)單位的財務(wù)情況和存在的問題，為專項檢查提供有力的支持。此外，針對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險，應(yīng)強化監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。例如，對存在財務(wù)違規(guī)行為的行政事業(yè)單位，應(yīng)依法進(jìn)行處罰，并及時向公眾公開處理結(jié)果，形成強有力的震懾效果。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位財政監(jiān)督是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，只有不斷加強財政監(jiān)督，才能確保行政事業(yè)單位健康有序運行，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步提供有力保障。在今后的工作中，要繼續(xù)深入研究行政事業(yè)單位財政監(jiān)督的理論與實踐，為完善我國財政監(jiān)督體系、提高公共服務(wù)水平貢獻(xiàn)力量。

引用

[1]舒玥，朱秀榮.對加強行政事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2023（27）：107-109.

[2]杜婷婷.行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管研究[J].商業(yè)觀察，2023，9（15）：69-72.

[3]劉俠.財政監(jiān)督檢查視角下行政事業(yè)單位財務(wù)管理定位思考[J].財經(jīng)界，2022（24）：102-104.

[4]黃瑜.行政事業(yè)單位財政監(jiān)督探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2022（12）：37-39.

[5]張金陸.行政事業(yè)單位財政專項資金審計監(jiān)督現(xiàn)狀及對策研究[J].中國內(nèi)部審計，2022（01）：85-87.

作者單位：宕昌縣財政局

■ 責(zé)任編輯：韓 柏