企業(yè)財務預算管理優(yōu)化的對策

陳昊博

在市場競爭機制日益健全的背景下，企業(yè)要想發(fā)揮財務預算管理的重要作用，應堅持從多個方面對其進行優(yōu)化，以此提高經濟效益。許多企業(yè)在財務預算管理中存在問題和誤區(qū)，對此，企業(yè)在優(yōu)化財務預算管理時，可著重采取三大對策，即堅持強化財務預算管理理念、嚴格財務預算管理具體程序、健全財務預算偏差考核制度。

企業(yè)財務預算管理存在的問題和誤區(qū)

對于企業(yè)而言，預算是綜合性的財務計劃，包括三部分內容，即資本預算、財務預算、經營預算。在財務預算方面，是指基于資本預算、經營預算而安排現(xiàn)金流量，同時對一定時期內的損益表、期末資產負債表進行預計。財務預算具有較強的復雜性、專業(yè)性，也因此增加了管理難度。

理解片面。部分企業(yè)的財務預算管理中，領導層、管理層、財務人員未能充分意識財務預算管理的重要性，片面認為財務預算是財務部門制定的收支計劃。另外，部分企業(yè)的管理者不能立足整體運營和發(fā)展看待財務預算管理，自然也不利于財務預算管理優(yōu)化。

考核不嚴明。財務預算管理具有長期性，其中的資金籌劃與資金控制至關重要，需要企業(yè)建立健全財務預算管理制度，對財務預算管理成效進行動態(tài)評價，以求及時發(fā)現(xiàn)存在的問題及風險。較多企業(yè)開展財務預算管理沒有應用具體且完整的考核指標，且沒有注重將考核評價與風險管理結合，也就無法基于考核結果對資金管理進行科學安排。

企業(yè)財務預算管理優(yōu)化對策

企業(yè)在進行財務預算管理優(yōu)化時，要堅持強化財務預算管理理念，不斷加深對財務預算管理的認識與理解，如此有助于財務預算管理工作取得預期效果。

財務預算管理要有堅實基礎，其中之一就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)在進行財務預算管理之前，應系統(tǒng)進行市場調研，對現(xiàn)有資源進行綜合分析，明確自身的發(fā)展目標，在此基礎上進行財務預算編制，保證各個時期的財務預算都具有科學性特點，可避免后續(xù)進行財務預算管理時盲目行動。

在財務預算管理中，預算指標十分重要，所以要確保預算指標的科學與全面。企業(yè)的財務部門要對未來活動進行預測與分析，并對各部門的生產經營活動進行分解，在此基礎上確定預算指標，并努力保證預算指標接近企業(yè)的實際情況。

在財務預算管理中，必須進行科學且嚴格的考核評價，否則會讓財務預算管理水平難以持續(xù)提高，甚至是讓財務預算管理毫無意義。在考核評價中，財務人員需要系統(tǒng)比較預算指標值、預算執(zhí)行情況，在此過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題和風險，并在后續(xù)過程中進行改進，促進財務預算管理優(yōu)化。與此同時，在財務預算管理的監(jiān)督與考核中，可應用PDCA循環(huán)管理方法，遵循“Plan（計劃）→Do（執(zhí)行）→Check（檢查）→Action（改進）”的管理流程，在發(fā)現(xiàn)問題及時處理，且PDCA循環(huán)可處于周而復始運轉的狀態(tài)，可讓財務預算管理水平不斷提高，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

財務預算管理具有長期性，為確保財務預算管理常態(tài)化，企業(yè)要建立預算管理部門，按照要求建立起各級財務預算管理組織體系，確保管理責任有效落實。從預算管理部門的角度而言，工作人員要持續(xù)加深對財務預算管理的理解，并強化財務預算管理理念，確保日常的財務預算管理活動規(guī)范、有效，切實發(fā)揮好財務預算管理的指導作用，使企業(yè)的經營管理水平得以提高。

嚴格財務預算管理具體程序。企業(yè)要對財務預算管理具體程序進行優(yōu)化，避免財務預算管理活動盲目、混亂。一般情況下，企業(yè)的財務預算管理有五大程序。

在財務預算管理目標制定前，企業(yè)要初步預測現(xiàn)階段的經濟形勢與預算期內的發(fā)展戰(zhàn)略，務必做到統(tǒng)籌分析，在財務預算管理目標中，主要包括四大目標內容，即成本費用目標、銷售目標、現(xiàn)金流量目標、利潤目標。與此同時，企業(yè)要確定出財務預算編制的要求與任務，各預算執(zhí)行單位均要認真理解與充分明確。

各預算執(zhí)行部門要切實發(fā)揮好職能，結合已有政策、資料、條件進行財務預算草案的初步編制，所編制的財務預算草案要及時上報，由企業(yè)的財務預算委員會進行綜合分析。

在接收到各預算執(zhí)行部門編制的財務預算草案之后，財務預算委員會要進行嚴格的審批，且這一過程中要注重與各預算執(zhí)行部門的溝通交流，有效進行財務預算草案的修訂與調整，確保最后形成科學的財務預算決議。

在形成財務預算決議之后，預算執(zhí)行部門便可以按照既定程序下達與執(zhí)行財務預算決議，以此發(fā)揮財務預算決議的約束力。在財務預算決議的執(zhí)行過程中，會不可避免受到外界因素的影響，在必要情況下需要調整財務預算決議，這一過程中必須嚴格遵循程序，財務預算委員會要認真審核分析財務預算調整報告。若發(fā)現(xiàn)財務預算決議有不成立的情況，對應部門要對財務預算決議執(zhí)行過程中的影響進行模擬分析，并提出書面報告，待財務預算委員會審核通過后方可進行財務預算調整。

健全財務預算偏差考核制度。對于較多企業(yè)財務預算管理中所存在的考核問題，應對思路是持續(xù)健全財務預算偏差考核制度，發(fā)揮好制度優(yōu)勢。在財務預算決議執(zhí)行過程中，非常需要嚴格有效的考核評價，企業(yè)要基于考核評價結果對財務預算管理進行綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題。在健全財務預算偏差考核制度時，企業(yè)應著重抓好三方面的重點。

明確財務預算管理的考核指標，主要是產出指標、效益指標、滿意度指標。在產出指標中，主要是財務預算管理的時效指標、質量指標、成本指標；在效益指標中，主要是考核財務預算管理的經濟效益，以經濟效益指標為主，除此之外還要考慮可持續(xù)影響指標，評價財務預算管理對企業(yè)健康發(fā)展的實際影響；在滿意度指標中，重點是企業(yè)受益人對財務預算管理進行滿意程度的評價。

財務預算偏差考核制度中要有規(guī)范的流程標準，關鍵是有科學合理的偏差率，且確保財務預算指標被層層分解。綜合評價財務預算管理的偏差率時，財務預算委員會要進行橫向分析與縱向分析，動態(tài)掌握財務預算的執(zhí)行情況。

企業(yè)在進行財務預算偏差考核的同時，要應用好獎懲制度，對各職能部門進行獎勵和懲罰，并指明財務預算管理中存在的不足或問題，由財務預算委員會指導各職能部門進行改進。

企業(yè)要對財務預算管理給予高度重視，堅持做好財務預算管理工作，并將財務預算管理與生存和發(fā)展密切相連，凸顯財務預算管理工作的重要地位，后續(xù)還需要進一步優(yōu)化財務預算管理。企業(yè)應強調堅持發(fā)揮好人才優(yōu)勢、制度優(yōu)勢、技術優(yōu)勢，尤其是要對財務預算管理的程序進行規(guī)范，重點關注財務預算編制、財務預算執(zhí)行這兩大關鍵環(huán)節(jié)。