內(nèi)部控制下旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險探析

何穎

旅游行業(yè)的迅速發(fā)展為旅游企業(yè)帶來全新的發(fā)展機遇的同時，也使企業(yè)面臨著各種全新的財務(wù)風(fēng)險。本文闡述了內(nèi)部控制下旅游企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管理的必要性，結(jié)合企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題制定針對性的管理措施，希望為企業(yè)風(fēng)險管理工作提供參考和借鑒。

一、內(nèi)部控制下旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的必要性

（一）夯實企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展基礎(chǔ)

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，旅游成為現(xiàn)代人重要的休閑娛樂方式，市場環(huán)境的激烈競爭讓旅游企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險類型不斷增多，所以企業(yè)要從內(nèi)控視角做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制，規(guī)范經(jīng)營活動以避免預(yù)期外因素帶來的影響，及時對不合規(guī)、有問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的損失，為旅游企業(yè)監(jiān)控發(fā)展提供保障。

（二）促進(jìn)提高企業(yè)競爭力

通過財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)可以對企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，對財務(wù)活動的各個流程進(jìn)行科學(xué)控制，將有限的資源投入旅游產(chǎn)品的開發(fā)和設(shè)計中，在保證企業(yè)運營安全穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)旅游項目的研發(fā)和推廣，從而獲得更高的市場份額，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利潤。

二、內(nèi)部控制下旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

（一）融資風(fēng)險

旅游企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局、擴大發(fā)展規(guī)模需要大量的資金投入，如果在市場發(fā)展前景較好的情況下，籌資難度較低，但如果面臨市場經(jīng)濟衰退，就會增加融資工作的難度，給企業(yè)帶來各種風(fēng)險問題。從銀行或者出資人角度來說，是否為旅游企業(yè)提供資金，會更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟狀況、盈利能力、行業(yè)排名等情況，這些指標(biāo)都是影響企業(yè)融資成功率的風(fēng)險因素。

（二）投資風(fēng)險

旅游企業(yè)開展項目投資的主要目標(biāo)是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，但是投資過程中會隱藏各種風(fēng)險問題。首先，旅游行業(yè)淡季和旺季較為明顯，如果企業(yè)在投資項目時，忽視了季節(jié)因素帶來的影響，沒有對投資項目進(jìn)行可行性分析，就會埋下風(fēng)險隱患。其次，旅游企業(yè)需要重點關(guān)注客戶的實際體驗，滿足他們飲食、住宿、購物等需求，項目投資規(guī)模較大，需要面臨各種不可控因素，對企業(yè)風(fēng)險管理水平提出了更高的要求。最后，自然災(zāi)害、政策變化等都會對旅游企業(yè)的投資收益帶來影響。

（三）資金回收風(fēng)險

資金回收風(fēng)險通常指的是應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。旅游企業(yè)在發(fā)展過程中，會伴隨著大量的資金流動，因為款項回收的時間和額度不確定，容易給企業(yè)造成現(xiàn)金流量風(fēng)險。假如企業(yè)合作對象長期拖欠應(yīng)收賬款，就會造成呆賬壞賬問題，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）收益分配風(fēng)險

從旅游企業(yè)角度來說，收益分配的科學(xué)性和合理性對于企業(yè)經(jīng)營管理工作具有直接的影響，但是收益分配時間、額度、形式等要素把握不到位，都會引發(fā)風(fēng)險問題。

1.財務(wù)工作出現(xiàn)人工失誤，造成利潤統(tǒng)計結(jié)果與實際情況出現(xiàn)差異，可能會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

2.利潤分配時間節(jié)點和發(fā)放形式不科學(xué)，盲目進(jìn)行利潤分配，會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題。

3.旅游企業(yè)與景點的分成模式可能會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制下旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理措施

（一）健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

旅游企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，要認(rèn)識到內(nèi)部控制的積極作用，以市場發(fā)展規(guī)律為基礎(chǔ)，結(jié)合自身工作特點和發(fā)展需求對內(nèi)部控制工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和協(xié)調(diào)安排。企業(yè)要嚴(yán)格按照不相容崗位分離制度對業(yè)務(wù)活動執(zhí)行和審批崗位進(jìn)行分離，在各個部門和不同崗位之間建立互相協(xié)同和彼此監(jiān)督的工作模式，加大財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。作為內(nèi)部控制制度落實和財務(wù)風(fēng)險管理的主體，監(jiān)督管理質(zhì)量對于各項工作的執(zhí)行效果具有決定性影響，所以旅游企業(yè)要成立專門的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

（二）強化員工財務(wù)風(fēng)險防范意識

相較于風(fēng)險出現(xiàn)以后再進(jìn)行處理，預(yù)防風(fēng)險能夠有效節(jié)約控制成本，避免給企業(yè)帶來巨大的損失，而強化員工財務(wù)風(fēng)險防范意識是預(yù)防風(fēng)險的基礎(chǔ)前提。旅游企業(yè)要對內(nèi)部員工進(jìn)行專項培訓(xùn)，定期組織財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)召開講座，解答員工在財務(wù)風(fēng)險管理中遇到的難題和疑惑，提高他們的風(fēng)險管理意識，使他們認(rèn)識到風(fēng)險管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，激發(fā)他們參與財務(wù)風(fēng)險管理工作的積極性，嚴(yán)格按照有關(guān)制度落實風(fēng)險管理措施，為企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高奠定基礎(chǔ)。

（三）加大財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管力度

旅游企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險問題進(jìn)行全面梳理，明確財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵節(jié)點，加大風(fēng)險監(jiān)管力度。首先，積極利用國家優(yōu)惠政策爭取財政補貼，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金管理水平，科學(xué)選擇籌資渠道，靈活選擇籌資方式，控制經(jīng)營成本，緊抓發(fā)展機會，對籌資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和管控。其次，加強對預(yù)算管理工具的應(yīng)用，結(jié)合各個投資項目實際情況編制資金預(yù)算，對未來項目收益進(jìn)行精準(zhǔn)分析，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)測和防范，不可過分追求短期利益而盲目投資，選擇與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不匹配的項目，從而幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。再次，結(jié)合自身實力積極創(chuàng)新旅游項目，為客戶提供差異化的服務(wù)，提高客戶的實際體驗，從而增強企業(yè)的盈利能力。最后，結(jié)合自身債務(wù)規(guī)模科學(xué)設(shè)計還款計劃，加大內(nèi)部監(jiān)管力度，嚴(yán)格按照既定計劃進(jìn)行款項的償還，科學(xué)調(diào)配內(nèi)部資金，保證企業(yè)資金循環(huán)的安全穩(wěn)定，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂問題。

（四）細(xì)化財務(wù)風(fēng)險管理措施

1.融資風(fēng)險防范

根據(jù)自身實際情況科學(xué)設(shè)置債務(wù)比例，加強資本結(jié)構(gòu)管理，調(diào)整股票型和債券型基金的比例，保證企業(yè)籌資模式的合理性。在制定資金需求預(yù)算時，不但要對正常運營所需進(jìn)行預(yù)估，還要對業(yè)務(wù)銷售業(yè)績和未來發(fā)展走向進(jìn)行分析，避免出現(xiàn)資金短缺或者堆積問題。同時還要合理控制中長期債務(wù)和短期債務(wù)的比例，在使用債務(wù)融資時，要做好償債時間的控制，科學(xué)設(shè)置長期和短期債務(wù)比例，避免影響現(xiàn)金流量的正常運轉(zhuǎn)。

2.投資風(fēng)險防范

建立科學(xué)規(guī)范的投資活動激勵約束機制，為風(fēng)險性較高的項目提供相對較高的回報，將投資成效與個人獎勵進(jìn)行有效結(jié)合，激發(fā)企業(yè)員工的投資積極性，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對徇私舞弊或者賬款回收不及時等問題進(jìn)行重點控制，明確各個部門的職責(zé)權(quán)限，在銷售、財務(wù)等部門之間建立高效協(xié)同和互相監(jiān)督的工作機制，有效識別和處理投資風(fēng)險問題，保證企業(yè)資金的高效利用。

3.資金回收風(fēng)險防范

建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款管理機制，在業(yè)務(wù)開展以前，對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行科學(xué)評估，結(jié)合信用等級授予不同的額度和期限，為應(yīng)收賬款回收奠定基礎(chǔ)。組織有關(guān)人員定期對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行全面分析，對客戶的財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢進(jìn)行動態(tài)關(guān)注，結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡制定針對性的催收措施，加快應(yīng)收賬款回收速度，提高企業(yè)資金利用效率。

4.收益分配風(fēng)險防范

關(guān)注市場環(huán)境變化，制訂科學(xué)完善的營銷計劃，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化調(diào)整營銷策略，積極拓展?fàn)I銷渠道，加強與同類企業(yè)合作，實現(xiàn)資源共享和優(yōu)勢互補，從而吸引更多的消費者。同時積極尋找新的利潤增長點，打造優(yōu)勢項目，優(yōu)化營商環(huán)境，防范分成模式中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，明確經(jīng)營者的納稅職責(zé)和法律義務(wù)，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）搭建資金管理信息系統(tǒng)

首先，完善資金管理信息系統(tǒng)。利用信息化系統(tǒng)全面收集各個分子公司的資金需求，制訂科學(xué)合理的融資方案，為資金籌集和調(diào)配工作提供依據(jù)。其次，優(yōu)化預(yù)算管理系統(tǒng)。結(jié)合預(yù)算方案，利用信息系統(tǒng)對企業(yè)賬戶的資金收支進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，對獲取價值、貨權(quán)轉(zhuǎn)移價格、倉庫信息、產(chǎn)品價格波動等進(jìn)行披露和分析，避免出現(xiàn)資金挪用問題。再次，優(yōu)化業(yè)務(wù)集中度資金監(jiān)管。對主營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分子公司進(jìn)行重點監(jiān)控，結(jié)合實際情況設(shè)置資金集中起始點，合理設(shè)置保證金比例，要求追加擔(dān)保單位，從而控制資金集中管理風(fēng)險，保證各項業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)。最后，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。利用流動資金占比、流動負(fù)債率、資產(chǎn)速動率、保證金擔(dān)保比例等指標(biāo)，全面了解企業(yè)的債務(wù)償還能力、營運水平、風(fēng)險抵御能力等，為資金支出審批提供依據(jù)，保證企業(yè)資金的安全高效流動。

（六）落實風(fēng)險評估管理工作

首先，重點監(jiān)控權(quán)責(zé)分離、賬戶混亂、賬實不符等問題，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，利用云監(jiān)控平臺加強三方監(jiān)管倉庫的臺賬管理，定期到現(xiàn)場對臺賬的真實性進(jìn)行核實，保證倉庫貨物價值估算的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)失真問題。其次，梳理重點評估對象。要以內(nèi)控和風(fēng)險管理有關(guān)要求為指引，建立科學(xué)全面的風(fēng)險清單，利用內(nèi)部審計和內(nèi)控評價，重點監(jiān)控風(fēng)險問題多發(fā)環(huán)節(jié)。最后，建立完善的內(nèi)控信息監(jiān)督機制，對主營業(yè)務(wù)和非主營業(yè)務(wù)采取同等對待的方式，全面收集盡調(diào)數(shù)據(jù)、項目進(jìn)度、安全信息、存管賬戶信息等，通過定期審計保證所有的經(jīng)濟事項都在內(nèi)控管理范圍內(nèi)，降低風(fēng)險問題出現(xiàn)概率。

四、結(jié) 語

財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，是企業(yè)提高市場競爭力的重要手段。面對復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，旅游企業(yè)要創(chuàng)新管理理念，完善財務(wù)內(nèi)控制度，強化風(fēng)險防范意識，加大風(fēng)險監(jiān)管力度，細(xì)化風(fēng)險管理措施，搭建信息化管理系統(tǒng)，做好風(fēng)險評估管理，從而提高財務(wù)風(fēng)險管理水平，為企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。