高新技術企業研發費用加計扣除問題研究

暢佩華

隨著國家對高新技術企業優惠政策的進一步落實和完善，研發支出在高新技術企業中所占比例不斷提高，這也為高新技術企業帶來了相當大的稅務管理風險。因此，研究高新技術企業研發費用的加計扣除對于提升高新技術企業稅收管理水平，增強其競爭力有著非常積極的現實意義。

一、高新技術企業研發費用加計扣除的重要性

（一）降低公司的稅務負擔

高新技術企業研發費用加計扣除是根據我國稅法的相關規定制定的。據規定，高新技術企業在研發活動中發生的費用可以加計扣除。這些費用包括研究與試驗開發費用、技術轉讓費用、技術引進費用等與企業科技創新和技術進步相關的支出。企業可以在計算應納稅所得額時將這些費用額外加計扣除，從而減少應納稅所得額和企業需要繳納的企業所得稅。高新技術企業研發費用加計扣除政策的實施，降低了企業的稅務負擔，激發了企業對技術創新的積極性，這有助于企業加大研發投入，提高技術水平和創新能力。

（二）提高評定高新技術企業復審的通過率

做好高新技術企業研發費用加計扣除的管理可以提高企業的財務透明度和合規性。高新技術企業在申請復審時需要提供相關的財務材料和研發報告，政府部門會對企業的財務狀況進行審核。如果企業在研發費用的管理上存在問題，如財務不透明、違規操作等，將會影響企業再次評定的通過率。因此，做好研發費用加計扣除的管理，確保企業財務的透明度和合規性，有利于提高企業的再次評定通過率。此外，對研發費用加計扣除的合理管理，企業將有更多的資源投入技術創新中，企業可以提高自身的技術實力，在復審中更好地展示企業的高新技術企業資質，從而提高復審通過率。

二、高新技術企業研發費用加計扣除存在的問題

（一）基礎會計工作不到位

基礎會計管理工作的不規范可能會對高新技術企業的研發費用加計扣除產生很大的影響。比如高新技術企業的研發費用加計扣除是基于實際發生的費用進行計算的。如果企業的會計管理工作不規范，可能會影響費用計算的準確性，進而影響研發費用的加計扣除及合規性問題。高新技術企業在享受研發費用加計扣除政策時，需要滿足一定的合規要求，例如研發項目的資格認定、費用的合理性等。如果企業的會計管理工作不規范，可能無法及時發現和解決研發費用的合規性問題，從而影響企業享受研發費用加計扣除的權益。

（二）研發費用歸集存在問題

高新技術企業的研發活動通常是跨部門、跨地域進行的。不同部門之間的研發費用往往需要進行合理的分攤，以確保各個部門都能夠享受到研發費用加計扣除的政策優惠。高新技術企業通常也會進行多個項目的研發，并且這些項目的研發費用存在不同的來源和使用方式，比如：有的項目是高新技術企業自有的，而有的項目是高新技術企業與外部單位合作的。因此，如何準確地將不同項目的研發費用進行準確的歸集是一個較為煩瑣復雜的工作。

（三）研發費用的核算問題

由于科技創新的復雜性和不確定性，企業在進行研發活動時難免會遇到一些費用的界定問題。比如，需要支付人員工資、實驗材料、設備維護等費用，但這些費用是否全部符合加計扣除的標準很難界定清楚，這就給企業帶來了一定的不確定性，容易導致核算出現偏差。

（四）對政策的應用問題

近年來，政府大力扶持高新技術企業的發展，對于企業的研發投入給予了非常大的稅收優惠政策。但是很多企業往往不能及時掌握這些信息或沒有明確表示怎樣去適應這些政策標準。企業對于何種項目或者項目的適用標準在申請加計扣除時存在一定的模糊性。企業對政策的理解不足，未在企業內部建立研發費用加計扣除的相關政策標準是導致企業在申請過程中遇到的非常大的問題。比如研發費用的加計扣除比例由原來的50%提升到了75%，到最后的120%，這種非常明確的政策變化有些企業都不能及時地掌握，這對于該企業來說必然造成極大的經濟損失。

三、高新技術企業研發費用加計扣除的對策問題

（一）加強基礎會計管理工作

健全的基礎會計管理工作是確保研發費用加計扣除工作順利開展的保障，高新技術企業要從研發費用加計扣除的管理視角出發，結合自身實際的財務管理狀況，強化財務管理體系建設。在具體實踐中，首先，要注重從財務管理的基本視角出發，仔細地記錄各種研發活動產生的數據，這些數據中涵蓋了費用的收支情況，這有助于我們對研發流程進行實時管理，深入了解研發項目的具體內容，并為后續的財務核算和管理任務提供必要的數據支撐；其次，要建立專門的會計核算系統，將研發支出明細內容錄入數據庫中，確保所有費用都可以及時準確地反映到數據庫中。同時還需將研發費用納入會計核算范圍，使其能夠真實反映研發支出的真實情況，避免發生虛增收入或少計成本費用的現象，降低財務風險。最后，企業還應當建立規范的會計制度和流程、加強財務人員培訓、建立有效的內部控制機制以及加強與稅務部門的合作，有針對性地改善高新技術企業的基礎會計管理工作，提高研發費用加計扣除的效果，為企業的發展提供良好的支持。

（二）提升研發費用歸集的精確性

高新技術企業在研發費用歸集方面面臨著復雜的挑戰，但通過建立科目明細賬、制定成本核算制度、與合作伙伴明確費用分攤方式、及時記錄憑證和借助信息化技術等措施，可以有效地應對這些挑戰，確保研發費用的準確歸集和管理。舉一個實務操作中的實例來說明，假設某高新技術企業同時進行了兩個項目的研發，分別是A項目和B項目。A項目是由企業自行獨立研發，而B項目是與合作伙伴共同進行的。在這種情況下，企業需要確保將兩個項目的研發費用分別歸集，并能夠準確地核算和報告。首先，對于A項目，企業可以通過建立科目明細賬來記錄各項研發費用，包括人力成本、設備投入、材料費用等。其次，企業還需要制定嚴格的成本核算制度，確保各項費用能夠準確地歸集到A項目中。對于B項目，由于涉及合作伙伴，企業需要與合作伙伴建立清晰的合作協議，明確費用分攤的方式和比例。最后，根據合作協議，企業可以將與B項目相關的費用進行歸集，并進行適當的分攤。在進行研發費用歸集的過程中，高新技術企業還需要注意及時記錄和整理相關憑證和票據，以便于后續的審計和核對。此外，企業還可以借助信息化技術，采用財務管理系統或項目管理軟件來輔助研發費用的歸集和管理，提高工作效率和準確性。

（三）優化研發費用的核算

建立科學合理的研發費用核算體系，保證核算結果的準確性和合規性是十分必要的。以某高新技術企業為例，該企業在開展研發活動過程中需要涉及人力資源、材料采購、設備投入等多個方面的費用，這些費用的核算涉及不同部門、不同項目的協同配合。為了確保核算結果的準確性和合規性，企業可以采取以下實務操作：首先，企業應制定詳細的研發費用核算制度和流程。明確各個環節的責任人，確保研發費用的憑證齊全、合規性強。比如，企業可以要求研發人員在發生費用時及時報銷并提供相關的發票、合同等資料作為費用核算的依據。其次，企業可以建立專門的研發費用核算團隊或崗位，負責研發費用的核算和管理，該團隊或崗位應具備專業的會計知識和研發業務理解，能夠根據實際情況合理核算費用并及時與相關部門進行溝通和協調。最后，企業還可以借助信息化技術來加強研發費用核算的管理。通過建立科學合理的研發費用核算系統，實現費用的自動化記錄和統計分析，提高核算效率和準確性。例如，企業可以利用財務軟件或自主開發的管理系統，對研發費用相關的信息進行錄入和管理，實現對費用的全過程監控和跟蹤。

（四）加強對研發費用加計扣除的相關政策學習

高新技術企業在企業研發費用加計扣除管理中，對相關政策的學習是非常重要的。高新技術企業應當密切關注國家有關高新技術企業加計扣除政策的發展和調整。我國政府對高新技術企業的支持力度逐年加大，相關政策也在不斷完善和更新。企業需要關注國家稅務總局、科技部等部門發布的有關政策文件，及時了解政策的最新動態。例如，《高新技術企業認定管理辦法》《中小微企業研發費用加計扣除管理辦法》等文件，對企業研發費用加計扣除的條件、比例、計算方法等進行了詳細規定。高新技術企業可以通過參加相關培訓、研討會等活動，加強對政策的學習和理解。政府、行業協會、專業機構等經常會組織相關培訓和研討會，旨在幫助企業了解和掌握加計扣除政策的具體操作方法。企業可以派遣相關人員參加這些活動，通過與專家學者、行業同行的交流和互動，深入學習政策要求，并結合自身情況，探討如何最大限度地利用加計扣除政策。

四、結 語

綜上，為了促進高新技術企業的發展，國家提供了包括研發費用加計扣除在內的許多的支持和優惠政策，但實踐中我們發現很多企業還存在內部管理跟不上和對政策理解應用上的一系列問題，并據此提出了一些優化改進措施。通過本文的探討，希望高新技術企業在響應國家號召積極進行科技創新的同時，能夠合理規范地加強對研發費用加計扣除的實操水平，合理預防風險，降低企業成本。