基層深化審計整改的實踐與思考

韓艷

審計整改是審計結(jié)果運用的重要環(huán)節(jié)，是維護審計監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性、促進依法行政和廉潔從政的重要舉措，是推動被審計單位健全制度、完善管理、加強整改的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程的不斷推進，各級審計機關(guān)越來越重視被審計單位的整改工作，要求被審計單位切實落實整改責(zé)任，建立健全長效機制。但當(dāng)前在審計過程中仍然發(fā)現(xiàn)一些基層單位未能形成較好的整改氛圍，影響了審計監(jiān)督效能。本文從分析目前基層單位在審計整改中存在的問題入手，剖析問題背后的成因，提出針對性的措施建議，旨在進一步提高基層審計機關(guān)的整改力度和效果，促進被審計單位建立健全長效機制，更好發(fā)揮審計在國家治理中的監(jiān)督作用。

一、基層審計整改中存在的問題

（一）被審計單位對整改工作認(rèn)識不足。目前，縣級審計機關(guān)沒有專職人員負(fù)責(zé)審計整改工作，多數(shù)是由被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人協(xié)助審計組完成整改工作，導(dǎo)致審計整改重形式、輕效果，不能充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)對審計整改工作重視不足，在落實整改過程中，往往是以時間緊、任務(wù)重為由推諉扯皮，工作缺乏主動性。

（二）整改工作存在形式主義。雖然審計機關(guān)對審計整改工作有明確規(guī)定，但在實際工作中，由于缺乏具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使得基層審計整改工作成效難以衡量，很難對不同類型的問題進行區(qū)分，導(dǎo)致整改效果參差不齊。有的被審計單位屬于“拆東墻補西墻式”整改，雖然從形式上看都已整改到位，但實際上卻沒有有效地解決問題。還有的被審計單位以表面整改為主，并沒有將整改工作落到實處，而是以文件資料為整改主要內(nèi)容，并沒有真正落實審計提出的意見建議。

（三）整改目標(biāo)不明確，屢改屢犯。在審計實踐中，由于被審計單位沒有真正領(lǐng)會審計整改的意義，整改方向不明確，導(dǎo)致屢改屢犯。部分原因是審計人員未仔細(xì)分析問題的具體表現(xiàn)和深層機制，導(dǎo)致無法從根本上解決問題。從制度層面來看，很多問題是由于單位制度執(zhí)行不嚴(yán)格造成的，如部分單位資金使用管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全、制度執(zhí)行力度不夠、財務(wù)管理制度不健全等。從業(yè)務(wù)層面來看，很多問題是由于單位業(yè)務(wù)流程不規(guī)范造成的，部分單位對非涉密事項沒有進行處理，如對采購文件的審批、合同的簽訂、支付手續(xù)等流程隨意簡化，導(dǎo)致被審計單位財務(wù)管理混亂等。

（四）整改的督促檢查力度不夠。從整改檢查的實際操作來看，不少單位和部門在審計整改檢查上仍然存在一些實際問題，聯(lián)合督查名存實亡，實際效果不佳。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門大多采取發(fā)文的方式來解決，缺乏有效的監(jiān)督與溝通協(xié)調(diào)機制，聯(lián)合督查形式比較單一，尚未形成有效的監(jiān)督機制，很難對部門整改落實情況有效跟蹤。

二、基層審計整改問題的原因分析

（一）被審計單位對審計整改工作重視不夠。一是由于部分被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對審計整改工作重視不夠，存在“重審計、輕整改”思想，認(rèn)為審計機關(guān)的主要任務(wù)是監(jiān)督檢查，整改工作一般由被審計單位自己組織落實，沒有把整改工作作為一項重要的工作來抓。二是部分被審計單位對于審計發(fā)現(xiàn)的問題大多采取應(yīng)付、敷衍的態(tài)度。三是有些單位由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗，在實際工作中沒有按照審計提出的建議進行整改，而是采取“打太極”的方式，整改要求和措施難以落實。

（二）審計整改評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對性與可操作性。目前，審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改程度評價主要依據(jù)審計報告、審計意見書等文件，但這些文件對被審計單位和相關(guān)人員整改的具體情況缺乏有針對性的評價標(biāo)準(zhǔn)，對于一些制度不健全、管理不規(guī)范、財務(wù)不公開等問題的整改還缺乏可操作性的規(guī)定，不利于對被審計單位整改情況的監(jiān)督，也難以對被審計單位和相關(guān)人員起到督促作用。

（三）基層審計整改檢查監(jiān)督體系不健全。審計整改情況尚未納入領(lǐng)導(dǎo)干部年度述職報告、班子民主生活會和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告，沒有建立健全審計整改檢查監(jiān)督制度。審計工作缺乏獨立性。受地方經(jīng)濟發(fā)展水平和工作經(jīng)費影響，有些基層審計機關(guān)仍然存在“人少事多”的問題，在審計任務(wù)繁重的情況下，部分審計人員無法有效開展對被審計單位的監(jiān)督檢查。考核機制不健全。基層領(lǐng)導(dǎo)干部對考核機制不重視，審計整改工作沒有納入本單位的年度考核指標(biāo)，導(dǎo)致整改工作流于形式。

三、完善基層審計整改問題的對策建議

（一）規(guī)范基層審計整改檢查

1.加大宣傳力度，讓被審計單位充分認(rèn)識審計整改重要性

要加大對審計法實施條例等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳力度，使被審計單位充分認(rèn)識到審計整改的重要性，認(rèn)識到審計整改不是為了應(yīng)付上級檢查，而是為了進一步提高被審計單位財務(wù)管理水平，規(guī)范經(jīng)濟行為，更好地履行社會責(zé)任，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展。同時要加大對審計整改案例的宣傳力度，讓被審計單位學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗，查找自身問題，形成整改氛圍，督促被審計單位持續(xù)有效地開展內(nèi)部控制建設(shè)。

2.規(guī)范和細(xì)化基層審計整改檢查內(nèi)容和方式

一是要明確審計整改的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時間要求，根據(jù)實際情況分解整改內(nèi)容，制訂實施方案，明確責(zé)任主體、措施、時限等。二是要加強對被審計單位進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期將被審計單位未按期完成整改或逾期未改正情況報送縣政府。三是要完善對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的考核機制，把檢查和督促被審計單位完成整改工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)目標(biāo)考核，充分調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、各部門的積極性，加強對審計整改工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）建立基層審計整改檢查效果評判標(biāo)準(zhǔn)

1.確定基層審計發(fā)現(xiàn)問題的整改目標(biāo)

審計發(fā)現(xiàn)問題整改目標(biāo)要緊緊圍繞整改工作方案確定的時間和要求，在審計報告中列明整改目標(biāo)，并結(jié)合被審計單位實際情況，綜合分析問題產(chǎn)生原因和存在困難，提出切實可行的解決辦法，明確整改責(zé)任人、整改時限及落實情況。對領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟責(zé)任履行情況、履行財政財務(wù)收支情況、遵守財經(jīng)法紀(jì)情況等方面進行評價，對重大違紀(jì)違規(guī)問題進行處理處罰。

2.判斷問題整改措施的真實性及合規(guī)性

審計機關(guān)可以通過檢查被審計單位的整改措施，判斷其是否具有真實性和合規(guī)性。是否制訂了切實可行的整改方案；是否充分反映被審計單位存在問題；整改措施是否與被審計單位的實際情況相匹配，是否符合法律法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等，是否具體、明確、可操作。

（三）完善基層審計整改檢查監(jiān)督體系

1.建設(shè)基層審計力量

一是充實審計隊伍。通過多元化方式，全面提高審計人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。定期組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、討論交流等活動，促進審計人員互相學(xué)習(xí)、借鑒，共同提高業(yè)務(wù)能力。二是加大培訓(xùn)力度。針對不同崗位人員有針對性地開展全員培訓(xùn)，重點加強對審計流程、審計方法和審計法律法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，全面提升自身綜合素質(zhì)和能力水平，培養(yǎng)復(fù)合型人才。三是嚴(yán)格落實“一崗雙責(zé)”制度。對每一個審計項目，都要明確環(huán)節(jié)、職責(zé)、工作要求和目標(biāo)，形成一級抓一級的工作局面。

2.政府形成合力

縣、鎮(zhèn)政府要把審計整改作為重要工作列入議事日程，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，組織相關(guān)部門及時研究解決審計整改中出現(xiàn)的各種問題，加強對整改工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。要結(jié)合政府效能建設(shè)工作，將審計整改同紀(jì)委監(jiān)委、縣委巡察辦等部門聯(lián)合起來，將整改結(jié)果納入目標(biāo)考核內(nèi)容中，嚴(yán)格獎懲，督促被審計單位重視整改，加大整改力度。

3.強化責(zé)任追究

通過追究相關(guān)人員責(zé)任，形成強大震懾，切實增強整改意識，推動問題及時得到解決。將審計整改結(jié)果與單位負(fù)責(zé)人的任免、獎懲掛鉤，對于整改不力、整改不到位的單位和個人要追究其責(zé)任；對屢審屢犯的單位和個人，要在審計報告中提出嚴(yán)肅處理意見；對整改不力的單位和個人要追究其行政責(zé)任。

4.審計報告、整改情況進行公告

審計工作報告中對被審計單位及被審計人員的整改情況進行公告，是審計機關(guān)發(fā)揮監(jiān)督職能，增強審計監(jiān)督效力，確保國家財產(chǎn)和人民利益得到切實保護的一項重要舉措。一是要求被審計單位及被審計人員在規(guī)定期限內(nèi)報送整改報告，說明整改情況，同時就整改內(nèi)容、整改措施、整改目標(biāo)及完成時限作出說明。二是公告審計發(fā)現(xiàn)問題的處理結(jié)果和對被審計單位或個人的處理決定，并在規(guī)定期限內(nèi)報主管部門或上級機關(guān)。三是通過公告進一步提高被審計單位及被審計人員的責(zé)任意識和法律意識，增強自我約束能力，切實做到“誰主管、誰負(fù)責(zé)”，提高管理水平。