加強國有企業財務管理 內部控制的策略研究

張璐瑤

（中國石油天然氣股份有限公司石油化工研究院 北京 102200）

隨著市場競爭日益加劇，國有企業面臨著較大的發展壓力及競爭挑戰。國有企業若想不斷提高發展水平，提升運營成效，就必須努力構建精細化的內控體系，科學運用內控管理舉措，確保各項工作穩步有序實施，最大限度提升國有企業的整體發展水平。可以說，精準而全面的內控體系，不僅能夠有效梳理國有企業內部的發展流程及不同工序，還能夠在很大程度上保障國有企業的高效深入發展。

一、國有企業財務管理內部控制的必要性

科學且完善的內控管理具有重要的作用。國有企業為不斷夯實發展實效，切實推動高質量發展，應該努力增強內控管理成效，積極完善內控管理體系和機制，最大限度發揮內控管理工作的重要作用。一系列的發展實踐證明，國有企業全面做好內控工作具有關鍵性的作用，具體表現在以下方面。

（一）新形勢下國有企業科學發展的需要

國有企業內控工作的完善是國有企業在新形勢下發展的現實需要。新形勢要求國有企業的發展必須堅持正確的方向，設定明確的企業發展目標，促進社會的進步與發展。不可否認，在新形勢下，國有企業在經營發展的過程中面臨著較大的競爭與挑戰。國有企業為激活發展活力，切實解決困擾國有企業發展的問題，就必須努力做好內控管理工作。國有企業內控工作的完善，可以幫助國有企業制定明確的發展目標，也能夠引領國有企業朝著健康的方向發展，更好地保障國有企業科學運營。特別是在發展實踐中，國有企業完善內控體系，能夠在很大程度上提高國有企業的業務發展水平，確保國有企業始終保持高效發展。

（二）國有企業增強核心競爭力的必然要求

在新經濟形勢下，國有企業面臨著較大的競爭與挑戰。國有企業若想不斷提高競爭力，就必須提升發展成效，提高核心競爭力，完善系統的內部發展環境，全方位保障企業持續發展。國有企業應積極結合企業的發展實踐，全面搭建科學的內控管理體系，為國有企業高質量發展儲備優秀的人才，提高國有企業的發展水平。同時，國有企業通過內控體系的完善，還能夠有效解決國有企業發展中存在的問題，繼而掃清國有企業發展的障礙，為國有企業高效發展打造穩定的根基。

二、國有企業財務管理內控面臨的問題

國有企業財務管理內容紛繁復雜，涉及不同的環節與工序，其中科學且精細化的內控工作至關重要。在市場競爭日益激烈的背景下，國有企業面臨著較大的競爭壓力與挑戰，國有企業各項工作的開展也存在一定的不足。為更好地提升發展水平，國有企業必須全面把握內控問題，采用精細化的應對措施，確保國有企業內控目標得以全面實現。

（一）風險研判及預警能力不足

為切實把握財務管理風險，全面推動財務管理工作的深入實施，國有企業應該加強風險研判，不斷提升財務風險的整體預警能力。現階段，部分國有企業在經營發展的過程中，雖然較為注重內控體系的建設，也嘗試依托于內控體系實現精細化管理，但在內控體系建設過程中，缺乏對財務風險的精準研判及科學管控，也缺少切實有效提升風險預警能力的手段，這些都會影響國有企業的長效發展。另外，部分國有企業在市場信息的把握方面也存在較大的滯后性。國有企業內控工作的目標是推動國有企業健康有序發展，提升國有企業的發展成效。國有企業內控目標并不是隨意制定的，只有建立在多元且廣泛的信息數據基礎上，才能更好地制定內控目標，才能更好地指導內控工作。但當前，部分國有企業因缺乏科學的風險研判及預警等能力，無法為內控工作提供翔實而全面的信息數據，不利于國有企業內控工作的科學推進。

（二）會計信息控制能力較差

加強對會計信息的控制是內控管理的關鍵，也是提升風險管理的重要手段。隨著信息技術的廣泛應用及大數據技術的不斷發展，國有企業的信息化管理水平有了明顯提升。綜合而言，在會計信息的控制中，部分國有企業并沒有建構完善的信息化管理體系，使得財務信息化程度較低，未能精準全面地利用科學的財務軟件，也未實現財務信息的全面高效共享，必然會影響國有企業的長效發展。對于國有企業而言，在內控體系的構建過程中，要有效利用財務管理系統實現財務信息數據的高效共享及全面整合，這樣才能提升內控成效，全方位降低財務風險。現階段，部分國有企業會計信息控制能力不足，財務信息的準確程度也明顯不足，給國有企業經營帶來一定的風險。可以說，內控工作是建立在完善的會計信息及財務信息的基礎上，若國有企業缺乏對這些工作的認識，或者未能建立完善的會計信息控制體系，那么國有企業的內控工作將難以發揮有效作用。

三、國有企業財務管理內部控制的科學方針

財務風險是制約國有企業快速發展的嚴重隱患，國有企業在經營發展過程中因涉及不同且多樣化的財務活動，其財務風險比較多元化。在國有企業發展過程中，科學的內控工作能夠有效降低國有企業財務風險，增強國有企業的發展質效，還能夠確保國有企業始終保持健康有序的發展方向。當前，部分國有企業內控面臨著較大的問題，亟待采用科學完善的發展策略。國有企業應該把握科學的內控方針，提升內控管理成效，全面推動內控工作的順利開展。

（一）明確內控目標

對于國有企業而言，內控體系的構建及其作用的發揮離不開精細化的內控目標。只有將內控目標真正落實到位，并且按照國有企業不同的發展階段，科學匹配差異化的內控目標，才能從源頭上保障國有企業的高質量、高標準發展。第一，明確內控體系的戰略目標、資產目標、經營目標、合規目標等，將這些目標全面納入內控體系。新經濟形勢下，國有企業經營結構變得越發復雜。同時，諸如設計、生產、加工、銷售等不同部門，都需要大量的資金保障。在內控體系的構建實踐中，要盡可能實現全面內控，將國有企業各個部門全面納入內控體系，確保內控管理工作得以深入有序開展。第二，國有企業要先從一般目標著手，將各個管理目標納入內控體系，還應該對不同目標進行必要的分類整合，以此形成整體目標。只有全面明確內控目標，才能真正提升國有企業的發展成效，切實提高國有企業的經營水平。

（二）實施風險管理

國企經營發展往往伴隨多元化的風險與挑戰，精細化、多元化、科學化的風險管理必不可少。若缺乏對風險的有效梳理，未對風險進行精準定位，或者未能夠全面實施風險管控，會影響國有企業的整體發展。為此，在內控體系的構建中，要注重對風險進行分類。一般而言，國企發展面臨的主要風險包括戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。在明確風險大類的基礎上，要對不同的風險進行逐級細分。在風險管理的過程中，不同級別的風險所對應的管理措施也存在較大的差異。

（三）細化控制措施

精細化、全面化的內控體系離不開完善的內控管理措施。只有全面保障內控管理工作的深入推進，切實有效地采用精細化、精準化的內控管理措施，才能提升國有企業的整體發展成效。為此，國有企業要注重不斷細化控制措施。內部控制措施要力爭做到面面俱到，同時也要保障內控措施的精準到位。國有企業可能面臨的風險具有突發性，在完善內控措施的過程中，要力爭保障內控措施的前瞻性。比如，在內控措施的實施過程中，可以結合實踐經驗進行總結預判，繼而確保內控措施的前瞻性及全面性。

四、加強國有企業財務管理內部控制的措施

國有企業為進一步夯實經營發展成效，更好地夯實財務管理成效，有效研判可能出現的財務風險，必須全方位推動內控體系的構建。

（一）結合內控需要，完善控制體系

對于國有企業而言，內部控制是系統且復雜的。為提升內部控制的整體實效，全面推動國有企業的健康發展，要注重從頂層設計著手，積極構建完善且精細的內部控制體系。高效且全面的內控控制體系是保障整個內控工作得以順利實施的重要前提。一方面，國有企業要從長遠發展的戰略高度出發，構建清晰的內部控制制度體系，保障內部控制體系的完整性和全面性。同時，國有企業還應該建立崗位不相容機制。內控制度是一個總體框架，為保障內控管理工作的深入開展，國有企業還應該引導和督促各個部門結合實踐，建立符合內控管理要求的管理制度，確保兩種制度不相沖突。另一方面，在完善內控制度的基礎上，國有企業要將內控管理的任務進行清晰劃分，根據財務管理目標要求，將工作職責合理地劃分給不同的工作人員，使廣大員工能夠充分明確基本工作職責及主要任務目標。此外，國有企業還應該對員工的工作行為進行有效約束，更好地激發他們的主觀能動性，全方位提升員工的工作成效。

（二）從風險管理視角完善內控工作

完善內控工作，國有企業需要對風險進行充分的研判與分析，在此基礎上進行必要的量化處理，以此更好地實現風險管控。在風險管理的過程中，要依托清晰的指標進行風險分級，做好必要的風險量化工作。一方面，在國有企業的發展中，要科學設置財務風險預警指標庫，結合國有企業實際情況，設置成本費用實現情況、各項經營工作的關注指標，將國有企業實際運營階段的財務風險管理與業績考核工作相結合，對風險預警指標進行合理的配置。另一方面，在風險研判及分析的過程中，國有企業還應該充分利用信息技術手段，實現對風險的有效精細化監測。國有企業在快速發展的過程中，風險隱患存在較大的波動性。為有效防范風險的產生，也為了更好地保障風險管控，要全面加大風險監測力度。在風險監測的過程中，要合理把握監測指標，積極對前端風險監測指標進行確認，積極引導相關人員進行必要的信息采集工作。與此同時，在實現信息精細采集的基礎上，要對采集的信息進行分類，設立月度或者季度的風險管控目標，真正實現風險的量化管理。對于國有企業而言，積極實現風險量化管理，能夠不斷細化風險管控舉措，全面保障風險管理成效。

（三）在資金流動方面，有效落實內控管理工作

做好內控管理工作，國有企業要明確內控管理的重點。從上述內控體系的建設要求可以發現，資金管理是內控管理的重要內容。對于國有企業而言，在其快速發展的過程中，資金是非常重要的保障。國有企業各個環節都會涉及大量的資金流動，也會涉及利益分配問題。為全方位保障資金安全，在資金管理的過程中要全面落實內控管理工作，最大限度提升內控管理成效。一方面，國有企業籌資過程中要加強內控管理，積極保障籌資的全面性，拓展籌資渠道，細化籌資內容，全方位保障籌資工作的順利推進。只有全面保障籌資環節的安全，確保資金統籌分配到位，才能保障各個環節的順利推進。若籌資工作不到位，出現資金短缺或者資金分配不均衡等現實問題，會影響國有企業的長效發展。基于此，國有企業要依托精細化的內控管理體系，全面做好資金管理工作。另一方面，國有企業還應該在財務收益分配的過程中全面落實內控管理，按照不同環節的具體任務導向及完成情況，實現利益的合理分配，充分調動相關人員的工作積極性。

（四）以信息化手段推動內控工作深入開展

國有企業的內控管理工作是復雜且系統的，會涉及方方面面的內容，若缺乏長效且健全的管理體系，會造成管理工作的疏漏，影響國有企業的長效發展。基于此，在實踐過程中，國有企業要順應時代的發展潮流，建立健全財務信息管理體系，將財務管理工作全面納入信息化管理，真正實現財務管理工作的順利有效推進。一方面，在內控管理中，要依托信息化體系實現不同信息資源的全面共享及高效整合，努力實現信息資源在不同部門之間的高效流動及全面協調。另一方面，在內控管理的進程中，國有企業還應該保障會計信息的質量。內控工作的順利實施離不開精細化的會計信息。若會計信息存在問題，必然會影響內控管理工作的深入開展。國有企業要依托于自身的條件，積極運用高效的技術手段，全面保障會計信息的質量，更好地提升國有企業的整體經營水平。此外，國有企業還應該做好必要的信息披露工作，將會計信息進行有效披露，也要定期披露內控信息，充分明確各級各部門的內控工作重心，確保內控管理工作的順利實施。

（五）在內部審計中落實精細化管理要求

科學高效的內控體系離不開必要的內部審計。只有完善內部審計，才能及時發現存在的問題與不足，推動內控工作的深入開展。為此，國有企業要在內部成立獨立、專業化的內部審計部門，科學配置高素質的內部審計人員，真正實現獨立審計，及時發現內控管理中存在的不足。國有企業在加強內部審計的同時，也要定期聘請專業的外部審計團隊進駐國有企業開展審計工作，真正形成內審與外審聯動的審計體系。

五、結語

新形勢下，國有企業市場化改革步伐不斷加快，國有企業發展機遇與挑戰并存，財務管理是各項管理的核心與關鍵。國有企業應積極承擔社會職能及責任，不斷改進內部管理，加大內部控制力度，不斷提高核心競爭力。國有企業若想保持長效發展競爭實力，需要不斷提升運營質量，全面提升發展水平和財務管理質效，切實做好內部控制工作，實現內控目標。