建筑央企內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

沙浣金

（中交第一航務(wù)工程局有限公司，天津 300461）

一、建筑央企內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

近年來，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，建筑央企內(nèi)部審計(jì)工作始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略部署，創(chuàng)新理念、完善機(jī)制、改進(jìn)方法、謀求實(shí)效，敢監(jiān)督、會監(jiān)督、真監(jiān)督，有力保障了企業(yè)戰(zhàn)略落地和健康發(fā)展。但內(nèi)部審計(jì)制度在我國應(yīng)用較晚，尤其是建筑央企內(nèi)部審計(jì)還存在諸多問題，如獨(dú)立性不強(qiáng)、制度不健全、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高、高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍欠缺等問題，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，不能完全適應(yīng)建筑央企改革和內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的要求。

二、建筑央企內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

現(xiàn)在，建筑央企多數(shù)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者合署辦公的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但所屬子分公司往往存在規(guī)模、效益、功能、管理上的差異，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)缺乏完整性。同時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員均有本企業(yè)經(jīng)營管理者聘任，并存在接受被審計(jì)單位或同級管理部門對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的績效測評的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的績效薪酬及職業(yè)發(fā)展均受到企業(yè)管理者及被審計(jì)單位或同級管理部門考核的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到限制。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度體系與國資委的要求存在差距

內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度是內(nèi)部審計(jì)工作能夠制度化和規(guī)范化開展的重要保障，但建筑央企沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)制度的重要性，未按照國家審計(jì)監(jiān)督要求，未根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況、發(fā)展目標(biāo)、運(yùn)營特點(diǎn)等進(jìn)行及時修訂完善，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的制度建設(shè)滯后，與國資委的要求存在差距。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量尚需提高

審計(jì)質(zhì)量直接決定審計(jì)職能的發(fā)揮。目前建筑央企內(nèi)部審計(jì)時，受制于人員緊缺、專業(yè)知識欠缺等因素的影響，不能夠深挖問題的根源，降低了整體內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。由于內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，查找和提出管理漏洞越多，得罪人的概率越高，績效薪酬及職務(wù)晉升時可能受到影響，導(dǎo)致很多優(yōu)秀人才不愿從事內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以保障。內(nèi)部審計(jì)在揭示重大違法違紀(jì)問題、重大違法犯罪線索、違規(guī)經(jīng)營投資造成重大損失問題，或者在促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支等方面的能力尚需提高。

（四）內(nèi)部審計(jì)屢審屢犯問題仍然存在

近年來，建筑央企審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及提示需要關(guān)注的事項(xiàng)多數(shù)得到了落實(shí)整改，為企業(yè)挽回或避免了損失，但也存在局部“屢審屢犯”問題。被審計(jì)單位對審計(jì)意見的理解也不到位或重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不平衡，發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用難以有效落實(shí)。當(dāng)前審計(jì)成果的應(yīng)用范圍有待拓展，仍然存在就事論事多、賬面調(diào)整多、口頭承諾多,避重就輕、表面整改、屢審屢犯、屢改屢犯等問題,削弱了審計(jì)效能的發(fā)揮。

（五）內(nèi)審人員復(fù)合型技能欠缺

審計(jì)是一種較高層次的監(jiān)督活動，它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握全面的財(cái)務(wù)會計(jì)知識，更重要的是能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出正確的預(yù)測并提供可行的決策依據(jù)保障，這就需要較高層次的具有復(fù)合型業(yè)務(wù)知識的審計(jì)人員。目前建筑央企內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成中絕大部分人員是財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)，對工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)技術(shù)人員極其缺乏，內(nèi)部審計(jì)所要求的全面型、復(fù)合型知識人才短缺，難以更高標(biāo)準(zhǔn)地滿足內(nèi)審工作要求，增大了審計(jì)風(fēng)險。

三、提升國有建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平的對策和建議

（一）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

建筑央企本級及所屬重要子企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，盡量避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委監(jiān)察部門合署辦公，原則上杜絕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門合署辦公。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在黨委（黨組）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由董事長具體分管，未設(shè)立董事會的企業(yè)由主要負(fù)責(zé)人分管。建筑央企內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)始終堅(jiān)持黨管審計(jì)這一核心定位，把習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想融入工作實(shí)踐，突出審計(jì)工作的政治性，不斷強(qiáng)化為黨監(jiān)督的政治導(dǎo)向。黨委（黨組）應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審領(lǐng)域重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)，定期或不定期召開會議研究內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)。應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門差異化的內(nèi)部審計(jì)考核體系，被審計(jì)單位或同級管理部門不參與對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的績效測評，健全激勵約束機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度體系

建筑央企內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)應(yīng)與時俱進(jìn)，應(yīng)當(dāng)把健全完善內(nèi)部審計(jì)制度當(dāng)作激發(fā)內(nèi)生動力、管控審計(jì)風(fēng)險、提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵措施，全面梳理和修訂完善當(dāng)前運(yùn)行的制度及有效文件，形成國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)規(guī)范化、制度化。

一是圍繞審計(jì)全過程、各環(huán)節(jié)實(shí)施全方位審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控，通過審計(jì)現(xiàn)場管理、質(zhì)量復(fù)核、會議研究、質(zhì)量檢查、過錯責(zé)任追究等措施，完善審計(jì)制度。

二是多渠道宣傳貫徹審計(jì)管理辦法，組織企業(yè)全部審計(jì)人員學(xué)習(xí)貫徹，形成了人人自覺遵守制度和嚴(yán)格執(zhí)行制度的良好氛圍。

三是積極構(gòu)建財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、紀(jì)檢等多位一體的大監(jiān)督格局，形成審計(jì)監(jiān)督合力。

四是審計(jì)工作把牢企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)難點(diǎn)堵點(diǎn)痛點(diǎn)，靶向發(fā)力、精準(zhǔn)拆彈，將審計(jì)重點(diǎn)與年度目標(biāo)任務(wù)相結(jié)合、與專項(xiàng)工作相結(jié)合，對重點(diǎn)項(xiàng)目、重要區(qū)域和重大市場實(shí)施精準(zhǔn)化、常態(tài)化監(jiān)督。

（三）多措施提高內(nèi)審質(zhì)量

建筑央企應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)、圍繞審計(jì)全過程、各環(huán)節(jié)實(shí)施全方位審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控，多措施提高內(nèi)審質(zhì)量。

一是建筑央企應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

二是對整個過程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，評價內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時是否已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，出具審計(jì)意見應(yīng)有完整的審計(jì)證據(jù)支撐，并及時取得被審計(jì)單位的簽認(rèn)。績效考核結(jié)果作為內(nèi)部審計(jì)部門人員薪酬和職位升遷的最終評價相關(guān)聯(lián)，從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任意識。

三是創(chuàng)新審計(jì)方式，統(tǒng)籌共享審計(jì)資源，既善于發(fā)現(xiàn)問題，又著力解決問題，對典型性、多發(fā)性、共性問題分析總結(jié)，定期提出管理建議。對重點(diǎn)項(xiàng)目聯(lián)合審計(jì)，開展交叉互審、以審帶訓(xùn)，提高整體審計(jì)效率和質(zhì)量。

四是提高內(nèi)部審計(jì)的時效性，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下加快審計(jì)進(jìn)度，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和資金收支情況，客觀提出問題，得出科學(xué)合理的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見。在審計(jì)過程中敢于觸及矛盾，基本做到了講原則不講面子，依法紀(jì)不徇私情，較客觀、公正、恰當(dāng)?shù)靥幚戆l(fā)現(xiàn)的問題，通過審計(jì)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和服務(wù)兩大職能。

（四）拓展運(yùn)用內(nèi)審成果

建筑央企要抓實(shí)整改嚴(yán)肅問責(zé)，充分運(yùn)用內(nèi)審成果，既要通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，又要舉一反三，真正做到“治已病、防未病”，避免內(nèi)部審計(jì)屢審屢犯問題。

一是堅(jiān)持重大審計(jì)問題專題辦公會審議、多部門協(xié)同督導(dǎo)、長期未整改問題審計(jì)回訪等重要機(jī)制。

二是要善于把各類問題貫通起來分析，深入剖析問題成因，提出可行的解決方案。通過完善體系、壓實(shí)責(zé)任，織密“監(jiān)督網(wǎng)”，以自身發(fā)展的確定性應(yīng)對外部環(huán)境的不確定性，牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展的主動權(quán)。

三是要對階段性審計(jì)成果進(jìn)行歸納總結(jié)，梳理出普遍性、典型性、傾向性問題，列出整改工作清單，著力推動解決。要逐步建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的長效機(jī)制，最大程度發(fā)揮審計(jì)效能。

（五）培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)，在監(jiān)督別人前，先做好自我監(jiān)督，做到“打鐵還需自身硬”，鍛造忠誠干凈擔(dān)當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)鐵軍。

一是利用學(xué)習(xí)強(qiáng)國、黨建活動、專題會議等機(jī)會，學(xué)習(xí)貫徹中央作風(fēng)建設(shè)有關(guān)要求，教育引導(dǎo)廣大審計(jì)人員樹牢“作風(fēng)建設(shè)無小事”的思想。

二是細(xì)化審計(jì)工作方案，將各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)落實(shí)到個人，逐項(xiàng)逐條抓好落實(shí)。

三是在對審計(jì)人員人事聘免、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等切身利益隸屬關(guān)系上有所管理突破，解決審計(jì)人員切身利益連帶問題，使審計(jì)人員消除后顧之憂。

四是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)紀(jì)律公示、審計(jì)紀(jì)律回訪等制度，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉，教育引導(dǎo)審計(jì)人員把文明審計(jì)理念貫穿到審計(jì)全過程。引入多專業(yè)審計(jì)人員，通過審計(jì)人員輪崗、關(guān)鍵崗位歷練，鍛造多方面的能力和經(jīng)驗(yàn)，以提高綜合能力。

結(jié)論

建筑央企內(nèi)部審計(jì)要不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)功能，內(nèi)部審計(jì)要始終圍繞中心任務(wù)，提高站位、與時俱進(jìn)，要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴(kuò)展內(nèi)審職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理體系優(yōu)化設(shè)計(jì)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，營造風(fēng)清氣正的內(nèi)審環(huán)境，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，筑牢企業(yè)投資經(jīng)營的底線、紅線，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、做強(qiáng)做優(yōu)做大國有資本和國有企業(yè)提供堅(jiān)強(qiáng)保障。