新會計準則下企業稅務管理籌劃分析

郭寧寧

（山東招金股份有限公司，煙臺 265400）

引 言

隨著我國經濟快速發展，各行業企業間的競爭日趨激烈。為了在這種環境下生存并實現可持續發展，企業必須加強稅務管理與籌劃，充分利用我國的稅收優惠政策，有效降低企業負擔，從而增加企業利潤，為企業的更好發展提供支持。然而，新會計準則的實施對企業的稅務管理和籌劃帶來了較大的影響。因此，各行業企業需要深入學習和分析新會計準則，積極適應當前的變化，并做出相應的調整。

一、新會計準則的內容變化

（一）與國際財務報告準則趨同

隨著各國間經濟和政治交流的日益頻繁，大部分國家的經濟都得到了快速發展。為了促進各國間經濟交流的便利性和企業間合作的規范性，提高各國企業的經濟收益，國際財務報告準則應運而生。當前，我國企業與其他國家企業的交流也愈發頻繁，因此我國頒布了新的會計準則，并加速了趨同于國際財務報告準則的速度[1]。新會計準則在格式、術語等方面與國際財務報告準則基本一致，二者體系趨同。新會計準則的基本準則涵蓋了國際財務報告準則的財務報表編制等基本內容，既適應我國的基本情況，也適應其他國家的基本情況，為我國企業與其他國家企業的合作提供了便利。同時，我國該項準則與國際財務報告準則具有相同的屬性和功能，有效保障了我國企業的利益。

（二）引入了公允價值計量法

以前，企業在采用傳統成本計量時，必須等到合約完全履行或取消后，管理人員才能收到一次性的報告。這導致管理人員在合約履行期間無法獲取相關數據信息，從而無法準確了解企業的真實情況和當前的實際收益。然而，在應用新會計準則并引入公允價值計量后，企業管理人員能夠通過這種計量方法將金融衍生工具的到期累計風險分散在合約的存續期間，從而有效降低企業承擔的風險，使企業的發展更加穩定。此外，采用公允價值計量法后，企業管理人員能夠清晰掌握企業財務數據，了解企業財務的實際情況及真實的經濟收益。有了這些信息，管理人員就能做出更適合企業發展的決策，確保各項資金得到合理使用，并保證稅務相關數據的真實性，從而降低企業的稅務風險。公允價值計量法還有助于企業資本保全，使企業的生產活動更加穩定，進而使企業獲得更穩定的收益。

（三）債務重組方法發生變化

在新會計準則頒布后，債務重組方法發生了顯著的變化。與之前的準則相比，現在的準則更注重非經常性損益的處理。此外，新準則下的債務重組會計處理方式也發生了變革。企業可以通過現金或非現金的方式償還債務，也可以通過債務轉換為資本的方式進行清償，或者通過修改債務條件的方式進行債務重組。而且，這些處理方式還可以根據需要進行組合，以減輕企業的壓力。另外，債務重組的適用范圍也得到了擴大[2]。在舊準則下，適用范圍有明確的規定，工作人員需按照準則開展工作，債務人也需遵循規定的方法進行債務償還，這可能導致部分資產價值降低，增加債務人的償債壓力。然而，新會計準則實施后，債務償還方式更加靈活。工作人員可根據債務人的具體情況制定合適的償還方法，為企業和債務人的持續發展提供了喘息的空間，從而使得債務重組方法更加公正。

二、新會計準則給企業稅務管理與籌劃帶來的影響

（一）對稅務管理與籌劃的影響

新會計準則的頒布對企業稅務管理與籌劃產生了深遠的影響，使得債務重組方法發生了變化。其一，企業可以根據新會計準則有序開展成本核算工作，有效控制經營成本，降低企業風險。其二，通過新會計準則提供的數據信息，企業管理人員能更清晰地了解財務狀況，從而制定更科學的決策和適合企業發展的稅務籌劃。這有助于財務人員充分利用相關優惠政策，降低稅務成本，提升企業收益。合理使用這些收益將為企業創造更多經濟收益，促進持久、健康的發展。其三，新會計準則還優化了企業稅務流程，提高了財務人員的工作效率，并降低企業的稅務風險[3]。其四，新會計準則改變了計價方式和計量法，使企業收益更貼近實際情況，降低了稅務壓力，提高了資金使用效率。稅務籌劃的詳細規劃也促進了相關業務的有序推進，為企業帶來更多經濟收益，減輕負擔。其五，新的會計準則還調整了債務重組方法等內容，提升企業的競爭力，讓企業能夠適應國內發展壓力的同時，還能應對國外企業帶來的沖擊，進一步促進我國企業的發展。

此外，新會計準則也存在一些消極影響。當前，我國稅法并未與新會計準則同步，可能導致企業依據新會計準則開展稅務工作出現問題，增加稅務風險。部分企業財務人員綜合能力較弱，可能不清楚稅法與新會計準則之間的差異，導致稅務工作出現問題。另外，新會計準則的部分內容過于超前，不適合我國企業當前情況，增加了企業的稅務風險。同時，該項準則與我國企業實際稅務管理方法不一致，會增加企業稅務籌劃的風險，從而影響企業的發展。

（二）對企業會計質量造成的影響

新會計準則趨同于國際財務報告準則，對計量方法和債務重組方法等進行了優化調整，顯著提升了企業財務信息的質量。會計人員依據相關法律法規和新會計準則開展工作，其工作質量也得到了顯著提升。然而，由于部分準則內容過于超前，而部分企業會計人員的綜合素質尚未得到有效提高，導致企業無法充分發揮該準則和會計人員的作用，進而影響了企業的會計質量。

（三）對管理層提出的要求

新會計準則對企業管理層的專業素質提出了更高的要求，要求他們熟練掌握稅務管理和籌劃的相關知識。然而，目前許多企業管理層并未充分重視稅務管理和籌劃工作，對其相關知識也缺乏了解。部分企業通過財務人員來開展稅務管理和籌劃工作，但有些企業甚至沒有專門的財務部門和財務人員來負責此項工作，僅進行簡單的稅務數據計算等任務。對于企業稅務管理和籌劃的關鍵環節，普通的財務人員往往無法承擔相關責任[4]。因此，這些關鍵決策通常需要由企業管理層做出，這就要求管理層必須對我國稅法有深入的了解，并掌握稅法優惠政策的變化趨勢。

（四）對電子信息化的影響

隨著國家稅法的調整和新會計準則的實施，各行業企業都受到了積極的影響。通過建立完善的稅務管理和籌劃制度，企業可以有效降低負擔，控制成本，并獲得更高的經濟收益。為了適應新會計準則的要求，企業需要加強信息基礎設施的完善，并購買適合自身實際情況的先進稅務管理系統，以充分發揮該準則的作用。然而，對于規模較小、資金不足的企業來說，短時間內建設完善的基礎設施和購買先進的軟件等用于稅務管理和籌劃存在困難。此外，部分企業管理人員尚未充分認識到電子信息化與新會計準則融合對企業發展的積極影響，因此缺乏推動電子信息化建設以更新和維護稅務管理系統的積極性。這導致企業的稅務管理系統無法及時更新和維護，進而影響了稅務管理和籌劃工作的進行。

三、新會計準則下企業稅務管理籌劃措施

（一）提升認知，強化稅務管理與籌劃理念認識

企業管理人員在稅務管理和籌劃中發揮著至關重要的作用。因此，為了提升企業的稅務管理、籌劃質量，首先需要強化企業管理人員對相關知識的認知。部分對稅務管理、籌劃不甚了解的管理人員應積極主動并持之以恒地參與相關學習活動，以確保充分掌握專業知識、技術及相關方法。此外，他們還應全面了解我國的稅務相關法律、管理及籌劃中存在的風險等。這樣，在制定決策時，他們可以根據企業的實際情況準確預測相關風險，從而做出正確的決策和防范措施，確保企業稅務相關工作的順利開展。同時，企業管理人員還應加強對新會計準則的學習，充分了解自身的不足，并學習該準則的要求，以進一步提升其綜合能力。這有助于他們在開展稅務相關工作時做出正確的決斷。此外，企業管理人員還需要關注財務人員的認知水平，依據每位財務人員的能力開展相應的培訓活動，從而提高財務人員的稅務意識和專業技能等，促使企業稅務相關工作能夠順利開展，讓企業能夠平穩地運行[5]。另外，企業管理人員應大力宣傳新的會計準則制度，確保每位財務人員都能熟知該準則的內容，進一步提升他們的稅務風險意識。這樣，財務人員能夠以更高的質量和更快的速度完成工作任務。其次，企業管理人員可以利用現代網絡技術為工作繁忙的財務人員提供學習機會。這有助于確保每位財務人員都能得到發展，從而提高他們的工作質量，促進企業的穩健發展。

（二）建立完善的稅務管理與籌劃制度

為了降低企業的稅務風險，企業管理人員必須建立完善的制度。他們可以根據新會計準則制定詳細的制度，并充分考慮企業當前的實際發展情況，確保該制度更加符合企業的管理需求。此外，為了確保財務人員能夠嚴格遵守該制度，企業管理人員還應完善相應的監督制度。他們可以將財務人員的績效與該制度相結合，從而確保財務人員的工作質量。

（三）注重籌劃成本的經濟效益控制

企業需要重視稅務籌劃成本的經濟效益控制。首先，在開展稅務籌劃時，企業需要對成本效益進行全面分析，確保稅務籌劃能夠切實降低企業成本。其次，企業應結合自身實際發展狀況和新會計準則，制訂更為適合的稅務管理計劃，明確財務人員的工作內容和職責，以確保各項工作的順利推進，有效降低稅務風險，為企業創造更多收益。最后，為進一步提升籌劃成本經濟效益的控制效果，企業可以充分運用獎勵機制。通過對表現優秀的財務人員進行豐厚的獎勵，可以充分調動其積極性，促使稅務管理、籌劃工作更加順利地開展。

（四）建立健全風險防控制度

企業的稅務風險受到多種因素的共同影響，如稅收優惠政策的變化和財務人員的工作質量等。因此，建立健全的風險防控機制對于企業至關重要。企業應積極主動了解政策變化，確保財務人員能夠充分利用相關優惠政策，從而降低企業風險，降低企業的稅務成本，促使企業能夠獲得更多的收益[6]。同時，企業還需要加強培養財務人員的風險意識，使他們充分認識到自身工作的重要性和責任。這有助于財務人員嚴格遵守相關制度和要求，確保財務管理和籌劃工作的順利進行。此外，企業應定期開展稅務風險的評估工作，全面分析潛在風險并制定相應的管理措施，以降低稅務風險。企業還可以利用現代信息技術，購買先進的稅務管理系統，以自動收集和整理稅務相關數據信息，確保數據的準確性和可靠性，進一步降低企業的稅務風險。

（五）時刻關注稅務新政策變化

稅務政策的變化對企業稅務管理和籌劃工作具有直接影響，同時也直接影響企業的稅務成本。因此，企業需要安排專業的財務人員密切關注財稅政策的變化，并對其內容進行詳細分析。這有助于確保企業能夠充分利用相關優惠政策，從而順利開展稅務管理和籌劃工作。

結 語

稅收是國家發展的重要基石，而稅務管理、籌劃與企業的發展息息相關。在新會計準則下，企業必須提升對稅務管理與籌劃的認知，強化企業管理人員和財務人員的理念認識，并建立完善的稅務管理與籌劃制度。同時，企業需要注重籌劃成本的經濟效益控制，并建立健全的風險防控制度。為了確保企業發展的穩定性和持久性，企業還需要密切關注稅務政策的變化，并根據新政策調整自身的稅務管理與籌劃策略。