基于財務數據角度的上市公司會計信息質量研究

高巍 唐山神州機械集團有限公司

引言

會計信息屬于經濟市場中的基本信息，其質量的優(yōu)質與否對社會經濟體系的發(fā)展建設起著決定性作用，同時還會涉及社會經濟生活的各個角度與層面。站在上市公司的財務數據角度分析，會計信息質量對其經營風險的觸發(fā)概率，以及內部財務管控體系的價值體現(xiàn)均有著直接影響。現(xiàn)階段，我國會計制度的改革創(chuàng)新，促使各級企業(yè)單位均對會計信息質量提高了重視程度，且隨著新會計準則的持續(xù)深入，多數上市公司都主動強化了財務會計管理以及監(jiān)督力度，將規(guī)避會計信息失真、謊報公司實際效益等視為核心監(jiān)管目標，同時依托信息化、數字化技術手段提高上市公司的財務數據管理、獲取、分析、處理等工作效率，以此基于財務數據角度充分保證和提升會計信息質量，促進上市公司經濟體制的革新發(fā)展，同時也為我國社會經濟體系的建設貢獻力量。

一、基于財務數據角度的上市公司會計信息質量問題

（一）會計信息失真

我國相關機構一旦發(fā)現(xiàn)上市公司存在嚴重的資金變動或者財務問題，便會對其采取停牌處理措施。如果上市公司于兩年內一直存在財務虧損現(xiàn)象，國家相關部門便會對其進行特殊處理；如果上市公司于三年內不斷存在財務虧損情況，依舊會被停牌處理。如此，上市公司的上市計劃就會受到國家相關機構的干預，只要出現(xiàn)上述情況就明令其暫停上市，進而為公司造成巨額經濟損失，嚴重時還會阻礙公司的可持續(xù)發(fā)展建設腳步。由此可見，上市公司一旦處于停牌邊緣，為了保證其順利上市，就會動用一切手段修飾或偽造報表信息，最終造成會計信息虛假情況。

（二）財務信息系統(tǒng)不健全降低了會計信息質量

受大數據時代的影響，各級企業(yè)均主動開展財務會計工作轉型以及信息化建設工作，基于各類科學技術構建了財務信息管理系統(tǒng)，依托其為企業(yè)提供極具精準性、時效性以及科學性的會計信息，以此有效助力企業(yè)重大決策的裁定。但是，部分上市公司現(xiàn)階段建成的財務信息管理系統(tǒng)，雖然可以高效整合、處理大量的會計信息，保證其利用效率，但同時也形成并觸發(fā)了一定的會計信息管理風險，提高了會計信息丟失、泄露等概率，進而導致上市公司的會計信息質量嚴重降低。此外，部分上市公司財務信息管理系統(tǒng)的建設處于初始階段，其具備的自動化以及智能化性能均不完善，加之缺少統(tǒng)一的會計信息管理標準，如此便進一步影響了會計信息質量。

（三）相關法律制度不完善且行政監(jiān)管力度不足

現(xiàn)階段，盡管我國資本市場的發(fā)展建設腳步較快，且取得了相關成果，但是針對法律法規(guī)的建設依舊存在不完善等問題。如此，鑒于法律漏洞，部分上市公司便會抱著僥幸的心理采用不正常手段順利上市，加之某些法律條款的懲處力度薄弱，使得部分上市公司在全面權衡過利弊后，依舊愿意鋌而走險違背法律規(guī)定，企圖為公司獲取更高的經濟效益。具體來講，針對我國部分規(guī)范公司上市以及退市的法律法規(guī)，盡管其明確制定了上市公司的有關配額排除標準，但依舊有多數執(zhí)行標準以及規(guī)范缺乏合理性和適用性。同時，我國相關律法對上市公司會計信息造假的懲處力度薄弱，其重點表現(xiàn)在相關法律法規(guī)明細的不深入、責任追究制度過于表面、執(zhí)行力度不足等，使得違法代價較輕，多數上市公司都會為了獲得更高效益而自愿觸發(fā)法律底線，從而嚴重威脅眾多中小股東的權益以及經濟效益，還會在極大程度上破壞資本市場的秩序。此外，我國開展的行政監(jiān)管工作并未落到實處，監(jiān)管力度存在嚴重不足，多數監(jiān)管工作僅存在于形式層面，加之現(xiàn)階段的行政監(jiān)管形式為多方共同參與，部分關聯(lián)交易規(guī)范內容存在不協(xié)調問題，無法組建有機結合體，如此便會出現(xiàn)權責不清情況，造成各方隨意推卸責任等問題，間接縱容了會計信息造假行為[4]。

（四）公司治理結構不完善

上市公司的主體和治理結構均存在差異性，所以其結構是否完善對公司的經營行為有著直接影響。于關聯(lián)方交易的審計階段，并未制定出健全完善的審計流程與方法，難以精準探尋其實質問題。上市公司普遍都設有監(jiān)事會以及股東會，且我國相關部門也對此制定了針對性的法律法規(guī)，以此實現(xiàn)對該組織的監(jiān)督管理與約束。但是在實際落實階段依舊存在部分問題，比如董事會的結構性質模糊不清、不具備較強的獨立性，以及權責不清等。加之針對性的約束手段以及監(jiān)管制度的不健全，難以對其落實嚴格有力的管控工作，如此便導致上市公司披露的會計信息，多數都被“粉飾”過，嚴重缺乏規(guī)范性以及真實性。

二、基于財務數據角度的上市公司會計信息質量提升策略

（一）健全財務數據系統(tǒng)，提升會計信息質量

現(xiàn)階段，隨著信息化以及數字化技術的飛速發(fā)展以及普及應用，智慧財務數據管理系統(tǒng)的構建為上市公司會計信息質量的提升提供了重要資源，同時該系統(tǒng)的建設也給會計工作帶來了顛覆性的革新發(fā)展機遇。因此，為切實保證和提升基于財務數據角度的上市公司會計信息質量，務必充分體現(xiàn)數據資源優(yōu)勢，科學引進先進技術手段，建立健全財務數據管理系統(tǒng)，改進完善會計工作步驟，以此真正實現(xiàn)會計信息質量的提升目標，助力上市公司的可持續(xù)發(fā)展建設[5]。

具體來講，上市公司在落實財務數據管理系統(tǒng)的革新工作時，可科學融合電子專用發(fā)票、銀企直聯(lián)、全財務流程電子化等契機，推動上市公司財務經營管理的轉型發(fā)展，實現(xiàn)智慧財務建設目標。上市公司的“智慧財務”建設，其核心目標分別有提質、增效、延伸、賦能等，并在此基礎上固化業(yè)財驅動預警分析，提高價值創(chuàng)造水平，擺脫運維的依賴性。為切實推進上市公司的智慧財務建設腳步，公司應該主動落實財務信息化建設專項工作，致力打造包含公司自成立涉及的全部財務數據的一流數據智慧庫，科學創(chuàng)建數據模型。同時，還應該全方位完善財務計費系統(tǒng)，并基于此建設電子專用發(fā)票、RPA+AI 財務機器人、銀企直聯(lián)等分系統(tǒng)，高效銜接總公司的數據端。另外，借助資金系統(tǒng)的運營管理模式，主動發(fā)覺“業(yè)財稅銀票”一體化會計信息管理模式，實現(xiàn)上市公司和銀行系統(tǒng)的對接與投標，確保電子保函的順利開展以及線上運作。最后，還可利用相關革新管理措施，引導公司將ERP 系統(tǒng)的深化應用視為核心，持續(xù)提升財務數據的真實性、精確性、時效性以及穿透性，科學繪制財務數據圖表，保證財務數據決策的適用性以及可視性，以此有效基于財務數據角度提升上市公司的會計信息質量，充分體現(xiàn)會計信息的使用價值[6]。

（二）上市公司會計信息失真的防范策略

1.健全相關法律法規(guī)以及制度體系，加大行政監(jiān)管力度

因多數上市公司都會在經營管理階段面臨一些無法避免的關聯(lián)方，且部分關聯(lián)方還和上市公司有著緊密的聯(lián)系，如此關聯(lián)方和相關交易行為就會對上市公司的部分經營以及財務管理實況造成嚴重影響。為助力上市公司財務報表的應用人員能夠全面且詳細地掌握公司內部關聯(lián)方以及相關交易的實況，應該積極對公司的真實運營狀況開展科學合理、客觀有效的評估工作，以此有效提升財務報表會計信息披露的質量。同時，還應該站在實質層面進行分析，避免對財務報表數據內容的理解出現(xiàn)片面性以及局限性。普遍來講，交易價格都應該控制在不超過商品賬目價值的120%，同時盡可能防止交易雙方出現(xiàn)溝通價格的現(xiàn)象。如果交易差價區(qū)間范圍較廣，則應該于出具最終報告時編制出全面且具體的報告，以此幫助報表應用人員充分明確上市公司內部的實際財務狀況[7]。

此外，上市公司還應該持續(xù)加大行政監(jiān)管和法律處罰力度。行政機關可以持續(xù)加強針對上市公司的監(jiān)管工作，制定出科學規(guī)范且客觀嚴謹的執(zhí)行制度，并將其真正落到實處，同時加大其威懾力，讓部分上市公司對其產生一定的敬畏之心，以此規(guī)范被審計的公司不敢出現(xiàn)會計信息造假以及不正當的經營行為。同時，還應該創(chuàng)建全面完整的制度體系規(guī)范資產市場的運行，在制約各級公司的經濟交易行為的基礎上加大財務非法行為的處罰力度。針對部分不依法進行會計信息披露的上市公司，即便對其采取了相應的處罰措施，也應該嚴格且深入追究其法律責任，要求其務必承擔，以此有效督促上市公司持續(xù)規(guī)范自身的經濟交易行為[8]。

2.強化上市公司的外部治理，健全內部監(jiān)督管理體系

第一，上市公司應該先創(chuàng)建董事會，同時制定相呼應的評價制度，以此對董事會承擔的責任以及所持權力予以規(guī)范明確。創(chuàng)建董事會時務必保證其具備一定的獨立性，科學制定公司職工的獎懲以及約束制度，兼顧監(jiān)管工作，全面優(yōu)化相關管控體系，以此第一時間應對有關突發(fā)問題[9]。

第二，我國政府相關部門也需要積極加大針對上市公司監(jiān)事會的職權監(jiān)管力度，對監(jiān)事會的一切監(jiān)督行為予以嚴格規(guī)范和控制，保證其的正確性以及合理性，切實體現(xiàn)監(jiān)事會具備的實時、全面監(jiān)督價值，以此有效保證上市公司會計信息質量。

第三，建立健全上市公司內部監(jiān)督體系。上市公司需要主動加大內部審計體系的完善力度，健全會計信息質量的制衡制度。不僅如此，業(yè)界內的自律組織也需要加大針對內部審計人員的監(jiān)督管控力度。具體來講，內部審計人員在正式落實審計工作時，務必堅定自身規(guī)范、科學的執(zhí)行態(tài)度，依照標準合規(guī)的審計流程，切實加大內控體系中各項業(yè)務的風險審計防控與管理力度。針對部分未全面了解的行業(yè)活動開展審計工作時，會計師事務所可依托第三方機構實現(xiàn)調查取證，同時注冊會計師也應該對數額較大的資金流動或有異常問題的交易行為給予高度重視，提高審計的警惕性。在審計報告的出具前期，應該對上市公司內部的業(yè)務行為以及經營活動予以重復性審核，利用三級復核顯著減少審計風險的觸發(fā)概率[10]。

第四，還應該有效強化會計師事務所內部管控體系和外部間的聯(lián)系，營造出正向且健康的審計氛圍，以此有效助力其降低自身內控體系觸發(fā)風險的概率。同時，還可以和當地的注冊協(xié)會、財政部、監(jiān)管機構等建立優(yōu)質和諧的交流合作關系，清楚掌握各自的權職責任。需要注意的是，在切實開展審計工作時，務必保證和體現(xiàn)自身具備的獨立特性，創(chuàng)建科學完善的風險評估與預測體系，妥善做好前期的準備工作，為上市公司的監(jiān)督管理工作切實發(fā)揮作用奠定基礎，以此有效基于財務數據角度提升上市公司的會計信息質量，為上市公司的經濟體系建設提供強效助力[11]。

結語

綜上所述，會計信息質量對上市公司其發(fā)展建設以及日常經營有著極強的促進作用，加之財務數據屬于公司運營必不可少的項目內容，是保證和提升會計信息質量的基礎要素，所以基于財務數據角度落實上市公司的會計信息質量改善工作，不僅勢在必行且至關重要。基于此，上市公司財務管理人員務必對會計信息質量的維護工作給予高度重視，主動革新傳統(tǒng)的會計信息管理理念以及模式，抓住新會計準則這一契機，制定科學合理的財務數據管理制度，構建完整規(guī)范的會計信息質量管理體系，以此有效提升基于財務數據角度的上市公司會計信息質量，為上市公司的日常經營以及重大決策提供關鍵的參考信息，推動上市公司的可持續(xù)發(fā)展腳步，同時也為我國社會經濟體系的革新建設創(chuàng)造良好條件。