高職院校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略

［摘 要］高職院校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)院校領(lǐng)導(dǎo)干部自身工作情況的一種有效監(jiān)督。相關(guān)工作的落實(shí)能夠讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身決策負(fù)責(zé)，讓院內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠落實(shí)到具體的人員身上，進(jìn)而促進(jìn)院內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)持續(xù)性及良性狀態(tài)。但在實(shí)際中，部分高職院校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在難點(diǎn)，進(jìn)而造成工作實(shí)施上的阻礙。對(duì)難點(diǎn)問題進(jìn)行梳理，能夠使審計(jì)人員更充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)下亟須解決的事項(xiàng)，基于問題提出應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)高職院校正向發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］高職院校；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；工作難點(diǎn)；解決途徑

［中圖分類號(hào)］F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在改革開放以后，我國對(duì)教育事業(yè)的關(guān)注達(dá)到了空前的高度。在這一背景下，高職院校需要向社會(huì)輸送更多元、更專業(yè)的技術(shù)型人才，自身在內(nèi)部管理上也就迎來了新的挑戰(zhàn)［1］。在現(xiàn)實(shí)中，一些高職院校存在浪費(fèi)資源、濫用權(quán)力、財(cái)務(wù)混亂等不良表現(xiàn)，部分院校領(lǐng)導(dǎo)在自我意識(shí)、自我行為等方面也存在一些問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠幫助高職院校在管理上進(jìn)行改進(jìn)，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在管理中實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，促進(jìn)高職院校持續(xù)發(fā)展［2］。為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在高職院校中有效落實(shí)，相關(guān)工作人員需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)性問題分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作當(dāng)下存在的難點(diǎn)，針對(duì)難點(diǎn)進(jìn)行方向上的改進(jìn)，落實(shí)具體措施，切實(shí)解決審計(jì)相關(guān)問題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值，進(jìn)而提升高職院校治理水平。

1 相關(guān)概念解析

1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)黨和國家的方針、政策，財(cái)經(jīng)法令、法規(guī)、制度以及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)和證明的一種審計(jì)方式［3］。從針對(duì)性人群來講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，而進(jìn)行審計(jì)的人員需要對(duì)其政策落實(shí)的有效性、資金管理的正確性進(jìn)行審計(jì)，使領(lǐng)導(dǎo)干部相應(yīng)工作落實(shí)情況能夠得到反映，獲得正確鑒證、合理監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)。

1.2 高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行延伸所獲得的一種具備趨同性、相似性的審計(jì)內(nèi)容。但前者又能夠結(jié)合高職院校的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作方面的相應(yīng)調(diào)整，使最終經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠更加貼合高職院校現(xiàn)實(shí)情況，呈現(xiàn)更好的效果。在實(shí)際運(yùn)用上，高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以高職院校內(nèi)部的審計(jì)人員為執(zhí)行者，在其引導(dǎo)下需對(duì)各職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人等中高層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行管理。其審計(jì)的范圍是在領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間重點(diǎn)就其資金使用、政策落實(shí)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是財(cái)務(wù)、審計(jì)部門、審計(jì)委員會(huì)、被審計(jì)所屬單位等根據(jù)審計(jì)結(jié)果在各自的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行運(yùn)用的過程。

2 高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的重要性

在高職院校日常管理中，領(lǐng)導(dǎo)干部所開展的工作對(duì)學(xué)校持續(xù)性發(fā)展有指引性、領(lǐng)導(dǎo)性，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)自身所簽署的相應(yīng)意見、帶頭執(zhí)行的項(xiàng)目負(fù)責(zé)，其責(zé)任包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任等。高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是在教學(xué)部門和職能部門的領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)，對(duì)其所實(shí)施的相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核查，做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，使領(lǐng)導(dǎo)人員能夠承擔(dān)自身經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有相關(guān)人員在進(jìn)行研究后指出，高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是校內(nèi)審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等行為。其行為準(zhǔn)則是在國家相應(yīng)政策下按照規(guī)定對(duì)校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間所履行的職責(zé)進(jìn)行核查，進(jìn)而發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員形成制約。

從現(xiàn)實(shí)情況來講，進(jìn)行高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在高職院校領(lǐng)導(dǎo)干部管理中，不僅能夠幫助領(lǐng)導(dǎo)干部提升工作效率，更能使其積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提升自身工作能力，能夠在制約、引導(dǎo)、監(jiān)督下發(fā)揮自身的價(jià)值，履行既定責(zé)任，為高職院校發(fā)展貢獻(xiàn)自身的力量。其次，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施還能夠?qū)徲?jì)作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際工作情況的依據(jù)，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在績效考核、自我工作評(píng)定方面有據(jù)可依，反思自身工作問題，就自我能力、自我工作進(jìn)度等方面進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的本質(zhì)要求，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行合理運(yùn)用能夠促進(jìn)高職院校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

3 高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

3.1 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在管理層面存在的工作難點(diǎn)

管理層面涉及組織工作和隊(duì)伍工作的銜接、審計(jì)執(zhí)行、信息化建設(shè)等實(shí)際問題，審計(jì)人員應(yīng)以管理層面出現(xiàn)的難題為解析的重心，分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在高職院校開展中存在的現(xiàn)實(shí)性情況。

3.1.1 審計(jì)工作不公開

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要對(duì)工作實(shí)施的情況進(jìn)行通報(bào)。但是部分高職院校在回應(yīng)文件要求的過程中，所采取的方式是向院校黨委匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。這一做法并未做到對(duì)審計(jì)工作、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行合理通報(bào)和公告，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的相應(yīng)情況并未達(dá)到公開透明的效果，不利于開展民主監(jiān)督，影響了整改情況。在這種情況下，以此方式進(jìn)行審計(jì)結(jié)果對(duì)接，會(huì)使相應(yīng)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果的可靠性、正確性產(chǎn)生懷疑，在人員存在疑問、有相應(yīng)懷疑的情況下，審計(jì)結(jié)果依舊無法進(jìn)行透明化會(huì)使相應(yīng)人員對(duì)此工作的開展產(chǎn)生負(fù)面情緒，最終影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際效果，在后續(xù)優(yōu)化中埋下不信任的“種子”，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)出自身的正向價(jià)值。

3.1.2 組織工作不嚴(yán)密

若在開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，組織工作不夠嚴(yán)密會(huì)影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的權(quán)威性。組織工作不嚴(yán)密產(chǎn)生的原因多與人才缺乏、人手不充分、相應(yīng)銜接工作落實(shí)不到位、溝通不暢、介入配合不理想等原因有關(guān)。受上述因素的影響，組織工作不嚴(yán)密會(huì)使審計(jì)成果被管理層及相關(guān)部門采納的情況較少，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果難以被肯定，進(jìn)而對(duì)其后續(xù)實(shí)施造成阻礙，部分人員甚至?xí)J(rèn)為實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過是“走過場(chǎng)”，質(zhì)疑其權(quán)威性，在工作配合上也有所懈怠。

3.1.3 介入時(shí)間不合理

高職院校領(lǐng)導(dǎo)人員會(huì)存在職位上的變動(dòng)，部分領(lǐng)導(dǎo)人員可能在審計(jì)開展期間已經(jīng)離開原任職崗位，在這種情況下審計(jì)就難以獲得人員的權(quán)利配合，而新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)工作了解不足，也無需對(duì)原任職人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，所以受介入時(shí)間影響，審計(jì)工作可能不能完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得相應(yīng)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而影響審計(jì)的公正性。

3.1.4 信息化建設(shè)滯后

在現(xiàn)代技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，充分利用現(xiàn)代技術(shù)及手段給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相應(yīng)支持，是保障其效果的重要舉措［4］。受信息化滯后的影響，如果審計(jì)沒有充分利用現(xiàn)代化技術(shù)，會(huì)對(duì)審計(jì)實(shí)際效率、最終結(jié)果產(chǎn)生影響，同時(shí)也會(huì)存在人力資源浪費(fèi)、工作效率降低的情況。

3.2 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在業(yè)務(wù)層面存在的工作難點(diǎn)

從業(yè)務(wù)層面分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的難點(diǎn)，主要集中在工作思路、體系建設(shè)、總結(jié)交流等方面。

3.2.1 工作思路不清晰

如果在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，相應(yīng)審計(jì)人員并沒有明確的工作思路，只是按照既往經(jīng)驗(yàn)、既定的流程機(jī)械性地開展相應(yīng)工作，會(huì)影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展的有效性。受工作思路不清晰這一問題的影響，部分審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，存在工作的隨意性，缺乏對(duì)進(jìn)度的掌控，對(duì)自身工作規(guī)劃不夠充分，甚至未形成明確的規(guī)劃。另外，受工作思路不清晰的影響，審計(jì)人員難以對(duì)不同崗位性質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的相應(yīng)側(cè)重劃分，使得審計(jì)效率、審計(jì)資源、審計(jì)成本工作受到影響，最終降低審計(jì)工作開展的有效性。

3.2.2 評(píng)價(jià)體系建立不科學(xué)

在開展審計(jì)工作之前，往往需要建立起科學(xué)的體系對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行工作上的制約與指引。體系的建立對(duì)審計(jì)工作的開展有著至關(guān)重要的作用，但是部分高職院校在體系建立上存在著不科學(xué)的情況。受其影響，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏客觀性。在體系建立不科學(xué)的情況下，難以形成具體的、便于操作的、定性與定量相結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，使得總體評(píng)價(jià)主要還是給予財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沒有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在高職院校內(nèi)的目標(biāo)進(jìn)行多元化審核，在實(shí)施效果、責(zé)任認(rèn)定等方面的客觀性評(píng)價(jià)較少。

3.2.3 總結(jié)交流不充分

實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)長期、持續(xù)的過程。需要在不斷的嘗試中總結(jié)，積累經(jīng)驗(yàn)，就既定問題、相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行解決。但現(xiàn)實(shí)中，高職院校總結(jié)交流開放性較低，對(duì)該項(xiàng)工作的探討大多集中在基礎(chǔ)方法討論、工作流程討論等基礎(chǔ)層面，對(duì)業(yè)務(wù)方面的總結(jié)交流不足，較難形成比較寶貴的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工作執(zhí)行中存在的不足總結(jié)度不夠，難以為相應(yīng)人員提倡借鑒，影響了實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際效果。

4 高職院校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的策略

4.1 完善管理制度

4.1.1 建立并明確相關(guān)制度

高職院校可結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的落實(shí)實(shí)際情況建立起相應(yīng)的制度。首先，建立聯(lián)席會(huì)議制度，通過相應(yīng)制度的確定協(xié)調(diào)解決相應(yīng)問題，讓內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用能夠得到推進(jìn)，進(jìn)而提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性，讓相關(guān)人員意識(shí)到其工作開展的重要性和必要性，進(jìn)而積極配合。其次，通過制度的建立，將審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察、組織認(rèn)識(shí)、巡察等內(nèi)容相結(jié)合，使之能夠相輔相成，形成監(jiān)督合力，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效落實(shí)，讓高職院校領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在制度的約束下積極配合審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)自身工作中的不規(guī)范行為進(jìn)行自主改善與優(yōu)化，久而久之，養(yǎng)成依法用權(quán)、秉公用權(quán)等良好習(xí)慣。

4.1.2 完善內(nèi)控制度

高職院校可參考相應(yīng)政策、文件對(duì)通報(bào)公告制度進(jìn)行完善，建立健全的內(nèi)部控制制度，使被審計(jì)人能夠接受教職工以及其他民眾對(duì)自身工作的監(jiān)督。另外，在制度建立之后，也需要對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)督。在制度的引導(dǎo)下，結(jié)合高職院校審計(jì)相應(yīng)工作流程實(shí)施審計(jì)相關(guān)工作，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的正向作用，提升審計(jì)監(jiān)督的效果。在內(nèi)控制度建立并運(yùn)用之后，還應(yīng)該重視對(duì)制度完整性、有效性的核查，讓制度不斷完善。

4.2 優(yōu)化審計(jì)介入問題

可在聯(lián)席會(huì)議制度的整體安排下有計(jì)劃、分步驟、按時(shí)間合力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到工作全覆蓋，資源有效利用。在此過程中，應(yīng)激發(fā)內(nèi)審人員的創(chuàng)造性，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作職位調(diào)動(dòng)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，應(yīng)該克服因“先離后審”造成的“形式化”認(rèn)識(shí)，解決前任領(lǐng)導(dǎo)和后任領(lǐng)導(dǎo)之間因?yàn)樨?zé)任劃分不清而產(chǎn)生的一系列問題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果客觀、科學(xué)。

4.3 開拓工作思路，注重人才培養(yǎng)

為提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的實(shí)際效果，需加強(qiáng)部門工作的對(duì)接、融合，同時(shí)在建立評(píng)價(jià)體系時(shí)要強(qiáng)調(diào)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)干部的重要手段。在建立評(píng)價(jià)體系時(shí)，應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化需求綜合性考慮被審計(jì)人所在部門的實(shí)際情況和院校發(fā)展規(guī)劃等因素，做到權(quán)責(zé)對(duì)等。同時(shí)，為讓相應(yīng)人才充分發(fā)揮自身的作用，應(yīng)提升內(nèi)審人員的相應(yīng)待遇，給予人員學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。在內(nèi)部審計(jì)部門中樹立榜樣，發(fā)揮“標(biāo)桿效應(yīng)”，以優(yōu)秀人員帶領(lǐng)其他人員實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步。

5 結(jié)語

綜上，高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的開展存在各種各樣的難題，主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面和管理層面。本文基于相關(guān)問題提出了相應(yīng)解決途徑。但解決的途徑并不是一成不變的，重點(diǎn)是通過相應(yīng)途徑的分析找到解決問題的思路，進(jìn)而舉一反三，推動(dòng)審計(jì)工作的有效開展。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］羅天慧，女，廣東興寧人，廣東省外語藝術(shù)職業(yè)學(xué)院，中級(jí)審計(jì)師，本科，研究方向：審計(jì)。