基于全面預算管理的企業(yè)財務戰(zhàn)略優(yōu)化研究

葉馨

摘要：全面預算管理在企業(yè)財務中起著關鍵的作用。文章探討了全面預算管理在企業(yè)財務中的作用及其存在的問題，如全面預算管理觀念陳舊、忽視長遠戰(zhàn)略目標、預算管理制度不夠科學等，在此基礎上提出了基于全面預算管理的企業(yè)財務優(yōu)化策略，包括更新全面預算管理理念、建立完善的全面預算管理體系、積極完善預算管理制度等。全面預算管理的重要性不容忽視，它應成為企業(yè)財務管理的重要組成部分，為企業(yè)的成功鋪平道路，期望通過這些策略的實施，企業(yè)能夠優(yōu)化財務管理效果，提升績效，并為持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)財務；優(yōu)化策略

全面預算管理在企業(yè)財務中扮演著重要的角色。在當今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)需要有效地管理和控制財務資源，以提高經(jīng)營績效、適應市場需求并保持競爭優(yōu)勢。全面預算管理作為一種綜合性的管理方法，通過全面的預算制定、執(zhí)行和控制，為企業(yè)提供了一個全面的財務規(guī)劃和管理框架。在過去，許多企業(yè)采用傳統(tǒng)的預算管理方法，該方法主要關注財務指標和成本控制，而忽視了與業(yè)務運營和戰(zhàn)略目標的對接。這種方法往往導致預算與實際業(yè)務的脫節(jié)，預算執(zhí)行效果不佳，難以滿足企業(yè)的實際需求。因此，全面預算管理的概念逐漸被提出并得到廣泛應用，旨在彌補傳統(tǒng)預算管理的不足，并提高企業(yè)的財務績效和競爭力。

一、全面預算管理的基本概念

全面預算管理是一種綜合性的財務管理方法，旨在通過全面的預算制定、執(zhí)行和控制，實現(xiàn)企業(yè)財務目標的規(guī)劃和管理。它涵蓋了市場環(huán)境分析、戰(zhàn)略制定、流程設計和關鍵績效指標（KPI）的確定、預算編制和執(zhí)行等關鍵環(huán)節(jié)。如圖1 所示，在全面預算管理的框架中，首先，企業(yè)需要對市場環(huán)境進行分析，了解外部競爭環(huán)境、市場趨勢和變化。這為制定公司戰(zhàn)略提供了重要的依據(jù)，使戰(zhàn)略與市場需求相匹配。戰(zhàn)略制定階段將整體戰(zhàn)略細化為具體的目標和考核指標。這些目標和指標需要與戰(zhàn)略目標相一致，并能夠衡量企業(yè)在關鍵業(yè)務流程中的績效。KPI的確定確保了預算管理的定量化和可衡量性。其次，根據(jù)戰(zhàn)略目標和考核指標，確定必要的執(zhí)行措施，包括業(yè)務流程優(yōu)化、成本費用控制、負責部門分工等。這些措施將被納入業(yè)務計劃和年度預算中，為實現(xiàn)目標數(shù)據(jù)提供具體的行動方案。在執(zhí)行階段，企業(yè)按照預算編制的目標數(shù)據(jù)和業(yè)務計劃的指導，推動實際業(yè)務的執(zhí)行，并進行預算執(zhí)行情況的監(jiān)測和控制。通過與實際業(yè)績數(shù)據(jù)進行對比和差異分析，發(fā)現(xiàn)偏差并找出問題的原因，從而采取相應的改進措施。全面預算管理體系的成功運作還需要建立有效的業(yè)務管理和差異分析機制。業(yè)務管理通過對預算執(zhí)行情況的跟蹤、檢查和指導，確保預算的落地和實施。差異分析則幫助企業(yè)了解目標數(shù)據(jù)與實際業(yè)績之間的差異，為持續(xù)改進提供依據(jù)。

二、全面預算管理在企業(yè)財務中的作用

全面預算管理在企業(yè)財務中發(fā)揮著至關重要的作用。首先，全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要工具，幫助企業(yè)進行有效的財務規(guī)劃和決策。通過設定預算，企業(yè)能夠清晰了解其收入和支出情況，進一步制定合理的財務策略和計劃。此外，全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營目標和實際業(yè)績的重要衡量標準。如圖2所示，例如，企業(yè)可以根據(jù)目標銷售量、目標銷售收入以及銷售價格等指標來設定預算，評估實際業(yè)績與預設目標之間的差距，以便在必要時進行調(diào)整。再者，全面預算管理有助于企業(yè)對生產(chǎn)成本、采購成本、成本費用、營銷費用以及管理費用等進行全面控制，避免因為無序的支出導致的財務壓力。適當?shù)念A算制定能有效約束企業(yè)的各項支出，進一步優(yōu)化資源配置。全面預算管理也能指導企業(yè)進行有效的投資決策。通過設定投資總額、目標投資收益、投資收益率等預算指標，企業(yè)可以更準確地評估和比較不同的投資項目，從而做出更為理智的投資決策。最后，全面預算管理能幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。企業(yè)可以通過設定目標利潤預算，明確其利潤目標，從而制定出相應的營銷、生產(chǎn)和投資策略，以實現(xiàn)預設的利潤目標。

綜上所述，全面預算管理在企業(yè)財務中的作用體現(xiàn)在規(guī)劃決策、目標管理、成本控制、投資決策和利潤最大化等多個方面，有助于提升企業(yè)的財務效益和競爭優(yōu)勢。通過預算指標體系的分解，企業(yè)可以更全面、準確地理解其財務狀況，從而做出更為科學、理性的決策。

三、基于全面預算管理的企業(yè)財務中存在的問題

（一）全面預算管理觀念陳舊，存在一定認知偏差

當前一些企業(yè)財務管理中，全面預算管理觀念較為陳舊，對傳統(tǒng)財務模式的過度依賴，未能充分認識到新興的財務管理理念所帶來的變革。相關管理人員傾向于使用以往的預算制定方法和指標體系，未能跟上行業(yè)和市場的變化，導致對企業(yè)財務狀況的把握存在滯后性。部分管理人員對全面預算管理理念的理解存在不足，未能及時更新知識體系，從而影響了他們在全面預算管理中的決策水平。另外，陳舊的預算管理觀念使得企業(yè)在預算編制中依賴傳統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)和固定標準，忽略了行業(yè)競爭環(huán)境、市場趨勢以及技術創(chuàng)新的影響，導致預算計劃缺乏前瞻性，難以應對外部環(huán)境的變化，使得企業(yè)財務管理受到限制。由于陳舊觀念的存在，一些企業(yè)對財務管理的創(chuàng)新性缺乏敏感性，對于財務戰(zhàn)略的變革采取保守態(tài)度，使得企業(yè)在市場競爭中難以脫穎而出，無法靈活應對不斷變化的商業(yè)環(huán)境，阻礙了企業(yè)實現(xiàn)財務靈活性和創(chuàng)新性的發(fā)展。

（二）過于注重短期經(jīng)營目標，忽視長遠戰(zhàn)略目標

當前一些企業(yè)進行全面預算管理時，預算數(shù)據(jù)難以與發(fā)展戰(zhàn)略有機銜接，二者關聯(lián)性不大，導致企業(yè)將重點放在短期經(jīng)營細節(jié)上，卻忽視了長遠戰(zhàn)略的執(zhí)行。這種短期導向使企業(yè)過度強調(diào)當期盈利，忽視了長期價值的積累。在這一情形下，企業(yè)會采取一些短視的管理策略，例如通過降低長期投資、研發(fā)和創(chuàng)新方面的支出獲取短期內(nèi)的快速回報，但是會對未來的競爭力和可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。此外，部分企業(yè)在預算編制中過度側重于短期收支平衡，忽略對于未來市場機會和風險的充分考慮。這種短期導向使得企業(yè)對于長期投資計劃的支持不足，導致在關鍵時刻無法應對市場的變化。同時，部分企業(yè)在員工激勵和績效考核中過分注重短期績效指標，未能注重員工對于長期發(fā)展的貢獻，導致員工缺乏長期目標感，影響企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）預算管理制度不夠科學，財務管理風險增加

企業(yè)在全面預算管理中面臨著預算管理制度不夠科學的問題，預算制定的方法和標準相對簡單，未能全面考慮到市場變化和內(nèi)外部因素。這種問題的出現(xiàn)，主要是企業(yè)過于依賴歷史數(shù)據(jù)和固定指標，未能綜合考慮市場變化趨勢、競爭力變化等因素的潛在影響，導致企業(yè)的預算計劃缺乏足夠的靈活性和適應性。此外，企業(yè)部分管理人員對風險管理的理解不足，使得制定的預算無法有效地應對各類潛在風險，增加了財務管理的風險水平。在實際操作中，不夠科學的預算管理制度導致企業(yè)在財務規(guī)劃中出現(xiàn)較大偏差，無法準確把握市場變化和競爭態(tài)勢，使企業(yè)在資源配置上出現(xiàn)失誤，錯失投資機會或者導致不必要的成本支出，阻礙了其在競爭激烈的市場中的健康發(fā)展。

（四）預算執(zhí)行綜合力度不足，預算執(zhí)行效果不佳

在全面預算執(zhí)行過程中，受到多種因素的影響，一些企業(yè)對預算執(zhí)行的把控力度不足，預算執(zhí)行效果不盡如人意，導致企業(yè)難以實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標。在實際管理中，由于相關溝通和協(xié)作機制不夠完善，各部門之間存在信息閉塞或者溝通渠道不通暢的情況，導致企業(yè)內(nèi)部各部門在執(zhí)行預算時缺乏協(xié)同作戰(zhàn)的精神，出現(xiàn)局部最優(yōu)而整體效果較差的情況。此外，員工未能充分理解預算的重要性以及與公司整體戰(zhàn)略目標的關系，導致執(zhí)行過程中的消極態(tài)度和誤解。這一問題的存在，導致企業(yè)在實施財務戰(zhàn)略時失去執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)，影響經(jīng)營目標的達成。如果不及時解決綜合力度不足的問題，企業(yè)將難以充分發(fā)揮全面預算管理的優(yōu)勢，影響到財務體系的整體效能。

（五）預算監(jiān)督機制不夠完善，財務管理存在漏洞

全面預算管理措施能否落實到財務管理實際，主要取決于員工能否按照全面預算管理標準與規(guī)范實施，以及能否為全面預算管理提供支持。企業(yè)只有具備完善的監(jiān)督管理機制，促使員工嚴格按照全面預算管理的要求開展工作，才能保證全面預算管理落實到位。然而受到體制、理念等因素的影響，一些企業(yè)尚未建立科學完善的監(jiān)督管理機制，在很大程度上影響了財務管理效能。此外，由于缺少完善的監(jiān)督機制，全面預算管理中的信息資源無法得到充分利用，信息資源的優(yōu)勢未能得到有效發(fā)揮，極易出現(xiàn)財務管理漏洞。

四、基于全面預算管理的企業(yè)財務戰(zhàn)略優(yōu)化策略

（一）及時更新全面預算管理理念，增強預算管理意識

企業(yè)管理人員需要高度重視全面預算管理，明確將其融入財務管理的積極作用，指導員工積極配合全面預算管理，使其成為企業(yè)文化的一部分。通過這種方式，確保企業(yè)在制定和執(zhí)行預算時，全員能夠更加靈活、創(chuàng)新地應對財務挑戰(zhàn)，有效提高企業(yè)的財務管理水平和戰(zhàn)略執(zhí)行能力。通過全員的積極參與，企業(yè)能夠更快地實現(xiàn)全面預算管理對財務戰(zhàn)略的最優(yōu)化效果。因此，為了提升全面預算管理在企業(yè)財務戰(zhàn)略中的效果，企業(yè)需要及時更新全面預算管理理念，增強管理層和員工的預算管理意識。首先，企業(yè)需要定期組織針對全面預算管理的培訓活動，促使管理層和員工了解并熟悉全面預算管理的內(nèi)涵、功能和作用，樹立正確的預算管理理念。具體培訓內(nèi)容可以涵蓋最新的行業(yè)趨勢、財務工具和技術應用等，使參與者能夠更好地理解全面預算管理的核心概念。其次，定期組織內(nèi)部溝通和交流會議，促使全員在預算管理方面保持持續(xù)的關注和學習態(tài)度。在會議中，企業(yè)管理人員應當積極分享成功案例、行業(yè)最佳實踐以及預算管理的最新趨勢，激發(fā)員工的學習興趣，使其更加主動地參與到全面預算管理的實踐中。同時建立內(nèi)部的知識分享平臺，讓不同部門通過該平臺進行經(jīng)驗交流并互相借鑒，促進更廣泛的預算管理理念的傳播。最后，建立合理的激勵機制，鼓勵員工參與全面預算管理。在更新全面預算管理理念的同時，企業(yè)可以通過設立激勵機制，鼓勵員工提出創(chuàng)新性的預算管理建議，在企業(yè)內(nèi)部形成積極的學習氛圍，推動全員參與預算管理優(yōu)化的過程。

（二）以戰(zhàn)略目標為導向，建立完善的全面預算管理體系

在全面預算管理中，企業(yè)應當以戰(zhàn)略目標為導向，建立貫穿短期和長期的全面預算管理體系，提高企業(yè)財務戰(zhàn)略的一致性，使其更好地適應變化多端的商業(yè)環(huán)境，實現(xiàn)長期穩(wěn)健的財務發(fā)展。首先，企業(yè)應該明確戰(zhàn)略目標，將其貫穿于全面預算管理的各個環(huán)節(jié)。例如，在預算制定階段，企業(yè)可以通過全員參與和戰(zhàn)略規(guī)劃對話，保證每個預算項目都能夠對整體戰(zhàn)略目標產(chǎn)生積極影響。其次，強調(diào)戰(zhàn)略目標與預算的對應關系。企業(yè)應當設立明確的指標和關鍵績效指標，在此基礎上量化戰(zhàn)略目標，并將其滲入到預算管理的各個層面。通過這種方式，在預算執(zhí)行過程中，相關管理人員能夠通過實際績效數(shù)據(jù)對照戰(zhàn)略目標，及時調(diào)整預算策略，確保預算與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。再次，強調(diào)長期規(guī)劃的重要性。企業(yè)應當制定年度預算計劃，促使財務目標與戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，更好地應對宏觀經(jīng)濟波動和市場變化。例如，在預算編制過程中，相關管理人員應當充分考慮未來發(fā)展的可能性，為企業(yè)的長期可持續(xù)性提供戰(zhàn)略支持。最后，營造良好的文化氛圍。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)應當積極創(chuàng)設優(yōu)良的工作環(huán)境和氛圍，建立持續(xù)改進的文化，促使內(nèi)部各個部門在工作實踐中主動優(yōu)化和完善預算管理體系。

（三）積極完善預算管理制度，提升預算管理質量

在全面預算管理工作開展中，制定科學合理的預算管理制度，是增強預算管理效果的重要舉措。企業(yè)可以積極提升預算管理制度的科學性和適應性，有效地應對內(nèi)外部變化，降低財務管理的風險，提升整體財務管理質量，不僅有助于企業(yè)更好地實現(xiàn)全面預算管理的目標，而且能夠為其戰(zhàn)略執(zhí)行提供更有力的支持，實現(xiàn)長期的財務戰(zhàn)略優(yōu)化。因此，為了積極完善預算管理制度，提升預算管理質量，企業(yè)可以從以下幾個方面著手：首先，建立定期的評估機制，對當前的預算管理制度進行全面審查。通過科學合理的評估，精準識別出其中潛在的問題和不足之處，為后續(xù)的改進提供有力依據(jù)。其次，采用先進的技術和工具，提高預算管理的科學性和準確性。企業(yè)可以引入先進的數(shù)據(jù)分析、預測模型以及業(yè)務智能工具，更準確地預測市場變化和內(nèi)外部因素的影響，從而提高預算編制的準確性。此外，企業(yè)可以采用云計算等新興技術，提高數(shù)據(jù)共享和處理的效率，進一步提升預算管理的質量。最后，加強內(nèi)部各個部門溝通合作，實現(xiàn)更廣泛的部門參與和溝通。要想實現(xiàn)全面預算管理的有效落實，企業(yè)需要打通各個部門間的信息壁壘，強化部門聯(lián)結。通過各部門的深入合作，企業(yè)可以更全面地了解業(yè)務需求和風險，制定出更貼近實際的預算計劃。此外，企業(yè)還應當建立明確的責任機制，促使每個部門和人員在預算執(zhí)行中有明確的任務和目標，增強他們的責任意識，有效提高整體協(xié)同效能。

（四）加大預算管理執(zhí)行力度，促進管理目標達成

基于全面預算管理背景下，要想有效優(yōu)化財務管理，企業(yè)需要加大預算管理的執(zhí)行力度，確保預算計劃充分貫徹到實際操作中，促進管理目標的達成，提高企業(yè)整體績效水平，進一步實現(xiàn)全面預算管理的戰(zhàn)略優(yōu)化目標。為了加大預算管理的執(zhí)行力度，企業(yè)需要采取有效方式，促使全面預算計劃的有效執(zhí)行具體而言，企業(yè)可以通過明確的目標、有效的獎懲機制，使預算執(zhí)行成為實現(xiàn)財務戰(zhàn)略目標的有力工具。首先，重視財務管理流程的優(yōu)化。在全面預算管理中，企業(yè)需要根據(jù)財務管理需要，有針對性地優(yōu)化財務管理流程，運用預算管理優(yōu)化方式，促進財務管理工作的高質量開展，進一步提升財務管理水平。其次，設立明確的目標和責任，將預算計劃與各個部門和個人的績效考核相結合。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)可以將預算執(zhí)行目標納入績效評估中，將績效評估結果與員工的薪酬待遇有機關聯(lián)，最大化地激發(fā)員工的積極性和主動性，促使他們?nèi)硇牡赝度氲筋A算計劃執(zhí)行工作中，從而高質量地實現(xiàn)個人與團隊的績效目標。與此同時，企業(yè)應建立合理的獎懲機制，對于預算執(zhí)行出色的個人和團隊進行獎勵，起到一定的示范和激勵作用，從而強化預算管理的執(zhí)行力度。最后，注重預算執(zhí)行的精細化管理。企業(yè)應當明確預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，對這些環(huán)境進行精細化管理，實時追蹤預算執(zhí)行的進度，并及時糾正偏離計劃的工作，保證實際執(zhí)行情況與預期目標的一致性，提高預算執(zhí)行過程的透明度和有效性，進而保障企業(yè)財務戰(zhàn)略目標的達成。

（五）完善預算管理監(jiān)督機制，強化預算管理效果

在全面預算管理下，企業(yè)建立強有力的預算管理監(jiān)督機制，促使預算的執(zhí)行符合既定目標，有助于企業(yè)實現(xiàn)財務戰(zhàn)略的優(yōu)化目標，保持財務穩(wěn)健和可持續(xù)的發(fā)展。通過清晰的責任體系、有效的監(jiān)督機制和及時的反饋機制，企業(yè)能夠更好地應對市場變化，保持靈活性，實現(xiàn)全面預算管理對財務戰(zhàn)略的最優(yōu)化效果。首先，建立清晰的預算管理標準，確保每個環(huán)節(jié)都有明確的指導和規(guī)范，具體包括預算編制、預算審批、預算執(zhí)行和監(jiān)督的全過程管理，通過明確這些環(huán)節(jié)的標準和規(guī)范，有效控制每個步驟的執(zhí)行質量。其次，設立明確的責任體系，明確各級管理層和部門在預算管理中的職責和權限。通過這種方式，企業(yè)可以及時消除責任模糊和執(zhí)行不力的問題，使得每個崗位都能清晰地了解其在預算管理中的具體任務，從而提高整體的預算執(zhí)行效率。再次，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)測和評估。企業(yè)應當建立科學合理的審計機制，通過內(nèi)部審計和外部審計對預算執(zhí)行過程進行全方位的審查，切實保障預算數(shù)據(jù)的準確性和透明度。同時，企業(yè)可以采用關鍵績效指標和儀表板等工具，對關鍵業(yè)務指標進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題，保證預算執(zhí)行工作效果。最后，建立完善的反饋機制。相關管理人員應當要求員工進行定期的匯報和溝通，根據(jù)匯報內(nèi)容及時了解預算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)和問題。在實際反饋中，相關管理人員應當主動吸納員工的建議和意見，提高執(zhí)行的整體質量。同時，企業(yè)需要建立緊急應對機制，對于預算執(zhí)行中的緊急情況迅速做出反應，確保及時調(diào)整并修正執(zhí)行中的偏差。

五、結語

全面預算管理在企業(yè)財務中扮演著重要的角色。通過設定準確的預算目標和指標、加強數(shù)據(jù)收集和分析能力以及設立及時的預算反饋機制，企業(yè)能夠優(yōu)化財務管理，提高績效，適應市場變化，并為持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。全面預算管理的實施需要全體員工的共同努力和支持，以實現(xiàn)企業(yè)的長期成功。企業(yè)應該積極采取措施，建立健全的全面預算管理體系，并持續(xù)優(yōu)化和改進預算管理的各個環(huán)節(jié)。只有如此，企業(yè)才能夠在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展。全面預算管理的重要性不容忽視，它應成為企業(yè)財務管理的重要組成部分，為企業(yè)的成功鋪平道路。

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（作者單位：江蘇省鐵路集團鐵路運營有限公司）