企業(yè)稅務(wù)籌劃：細節(jié)與風(fēng)險控制的重要性

但曉薇

（黃河小浪底水資源投資有限公司，河南 鄭州 450000）

稅務(wù)籌劃是指在合法的范圍中使用有效的方式結(jié)合稅收政策通過采取有效的方式合理避稅的方式。這對于企業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響，在企業(yè)的發(fā)展中資金是重要的推動力，因此要合理控制企業(yè)的成本支出也是企業(yè)發(fā)展中的一項關(guān)鍵內(nèi)容。其中發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用也是能夠減少部分支出的方式，對于提升企業(yè)的核心競爭力有著重要的影響[1]。

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中必須結(jié)合當(dāng)前的實際發(fā)展因素以及政策的變化開展，在相關(guān)活動的進行過程中也可能會因為一些因素的影響帶來籌劃風(fēng)險，如果處理不當(dāng)可能會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失[2]。因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中必須重視其中的細節(jié)問題，對可能存在的風(fēng)險進行分析，制定針對性的解決方式，正確地認(rèn)識籌劃工作中存在的不足，制定針對性的措施進行應(yīng)對和控制。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要細節(jié)風(fēng)險

在社會發(fā)展的帶動下，我國相關(guān)政策也在進行變化，并且為了能夠保證推動社會的進一步發(fā)展，相關(guān)政策也在不斷地優(yōu)化中，這也直接反映出當(dāng)前我國發(fā)展情況，但是對于企業(yè)而言，政策變化的同時對于企業(yè)的發(fā)展會帶來影響，其中，稅務(wù)籌劃在企業(yè)中是一項非常重要的內(nèi)容，并且稅務(wù)籌劃也是很容易受到政策變革影響的部分[3]。

因此，在企業(yè)的發(fā)展進程中，如何確保稅務(wù)籌劃的合理進行，對當(dāng)前稅收政策進行有效使用，對于企業(yè)而言是一項巨大的挑戰(zhàn)。所以要結(jié)合當(dāng)前的實際情況，根據(jù)稅收政策的變化，調(diào)整企業(yè)稅務(wù)籌劃，在迎接挑戰(zhàn)的同時能夠針對其中出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析。

（一）誤用稅收政策的風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展進程中，如果是針對某個項目在開展稅務(wù)籌劃時，在活動開展的進程中稅收政策出現(xiàn)變化，那么對稅務(wù)籌劃活動也會造成一些影響，為了能夠符合時代發(fā)展需要，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，就需要對稅務(wù)籌劃活動進行調(diào)整，使其能夠滿足政策的要求，并且保障企業(yè)的發(fā)展[4]。

通過對現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策進行分析不難發(fā)現(xiàn)，這些稅收優(yōu)惠政策具有很高的時效性，只是在某一個針對性的時間內(nèi)進行，在發(fā)展進程中如果沒有重視到稅收政策的時間節(jié)點進行籌劃過程中依然使用原文件執(zhí)行，很可能會出現(xiàn)誤用稅收政策的風(fēng)險，這樣就會對整體的發(fā)展造成影響，導(dǎo)致稅收籌劃活動的失敗。

結(jié)合當(dāng)前稅收政策從頒布到結(jié)束的時間情況進行分析不難發(fā)現(xiàn)，很多新的稅收政策的實施時間逐漸縮短，如果在進行稅務(wù)籌劃的過程中，沒有對這些政策進行了解的情況下開展稅務(wù)籌劃活動，很容易因為誤用稅收政策帶來一定的風(fēng)險[5]。

（二）濫用稅收政策的風(fēng)險

稅收優(yōu)惠政策是為了能夠促進區(qū)域的發(fā)展，但是結(jié)合當(dāng)前國家稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布情況來看，已經(jīng)逐漸開始由地區(qū)優(yōu)惠轉(zhuǎn)向行業(yè)優(yōu)惠，在開展實際稅務(wù)籌劃工作時，如果企業(yè)對這些方面不能充分考慮，沒有結(jié)合實際經(jīng)營活動對稅收籌劃工作沒有進行詳細管理，造成濫用稅收優(yōu)惠政策，這樣就很容易因為這一問題出現(xiàn)而帶來一定的風(fēng)險[6]。

在開展實際工作時，很多企業(yè)在申報印花稅時經(jīng)常會使用核定征收方式，這樣就很容易造成在稅收籌劃過程中出現(xiàn)查賬征收與核定征收混淆的問題，通常的解決方式是對比征收方式的賦稅情況，哪種情況低就選用哪種方式，采用這種方式很容易造成最后因為稅種不同而出現(xiàn)征收方式不一致的問題，因而，也會因為濫用稅收政策而帶來一定的風(fēng)險，對企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。

（三）稅收籌劃后置造成涉稅風(fēng)險

在一般情況下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，往往是在公司發(fā)展一定的業(yè)務(wù)之后，在正式開始納稅申報之前開展，以此為基礎(chǔ)結(jié)合稅收籌劃的具體要求，對合同進行修正，同時也會對企業(yè)內(nèi)部的涉稅文件和生產(chǎn)經(jīng)營資料進行留存[7]。

但是因為在對相關(guān)文檔進行修正時花費的時間過短，這樣很容易造成備案過程中所需要的各種資料不及時不一致的問題，這樣就會直接影響到相關(guān)工作的申報，同時也會引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對業(yè)務(wù)商業(yè)性質(zhì)真實性的判斷，這樣對于企業(yè)的整體稅收征繳也會產(chǎn)生懷疑，因而可能會帶來一些不利的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃流程不具備規(guī)范化

稅務(wù)籌劃流程的存在是能夠保證在進行籌劃過程中各項內(nèi)容得到具體落實和保障的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是如果在進行籌劃過程中存在流程不規(guī)范的問題，對于企業(yè)而言也是會帶來一定稅務(wù)風(fēng)險的，并且對于其他流程也會產(chǎn)生十分不利的影響。

所以在稅務(wù)籌劃過程中，各項流程的規(guī)范性和科學(xué)性對于企業(yè)的正常發(fā)展就顯得尤為重要，因為稅務(wù)籌劃流程需要進行規(guī)范化建設(shè)[8]。在這一期間需要有相關(guān)的負責(zé)人進行管理，管理人員要具備稅收、會計以及法律等多方面的專業(yè)知識，如果在進行建設(shè)的過程中不具備這種復(fù)合型人才，稅收籌劃流程的規(guī)范化建設(shè)也會造成一定的不利影響，不僅難以形成高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃流程，同時與稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作也難以得到具體落實，對于稅務(wù)風(fēng)險的防控也會造成諸多不利影響。

規(guī)范化的流程在進行建設(shè)的過程中，需要企業(yè)多個部門進行有效配合，通過提升溝通效率的方式，能夠保證稅務(wù)籌劃流程逐漸被規(guī)范，更具合理性，但是因為企業(yè)部門之間存在溝通效率低的問題，也導(dǎo)致在進行建設(shè)過程中相關(guān)工作難以得到具體落實，這些問題都使得稅務(wù)籌劃中需要重視的細節(jié)問題堆積和爆發(fā)，一旦出現(xiàn)細節(jié)問題對于稅務(wù)籌劃的整體實施都會造成十分不利的影響，只有能夠控制好細節(jié)問題，才能使稅務(wù)籌劃的作用發(fā)揮，幫助企業(yè)制定有效的稅務(wù)風(fēng)險防控措施。

（五）沒有保留原始資料

企業(yè)稅務(wù)籌劃一般情況下在完成稅收申報和賬務(wù)處理之后，基本已經(jīng)認(rèn)定為完成所有的稅務(wù)籌劃工作，在這期間涉及的所有資料需要進行保留，這對于企業(yè)的后期發(fā)展有著重要的作用。

但是通過對實際情況進行分析不難發(fā)現(xiàn)，很多財務(wù)人員對于原始資料保留的認(rèn)識程度不深，導(dǎo)致相關(guān)工作開展中只保留與財務(wù)相關(guān)的資料，對于在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的證明企業(yè)納稅申報結(jié)果的基礎(chǔ)資料沒有重視，所以這一部分資料也沒有被及時保存，特別是在稅務(wù)機關(guān)實施備案制之后，相關(guān)資料需要企業(yè)自行留檔，一旦出現(xiàn)原始資料沒有及時保存的問題，有可能會帶來十分不利的影響，因為生產(chǎn)經(jīng)營的原始資料是能夠證明企業(yè)稅務(wù)事項的第一手資料，對于稅務(wù)機關(guān)而言，這些原始資料也是在進行稅務(wù)稽查中十分重要的內(nèi)容。因此，企業(yè)對這些原始資料進行適當(dāng)保存，能夠有效規(guī)避稅務(wù)籌劃因為細節(jié)問題而帶來的風(fēng)險。

（六）沒有進行稅收籌劃的成本控制

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的主要目的是能夠通過合理避稅的方式，能夠幫助企業(yè)降低一定的成本，進而提升整體的經(jīng)濟利潤，如果在進行的過程中違反要求，為了能夠獲得更高質(zhì)量的籌劃結(jié)果而投入過多的成本，也會使稅務(wù)籌劃的結(jié)果不夠理想，一旦在進行籌劃中出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃成本過大的問題，對于企業(yè)而言也會直接造成經(jīng)濟損失，但是如果過度節(jié)約稅務(wù)籌劃成本，也會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，所以這兩項內(nèi)容均不可取，因此在進行稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)必須結(jié)合實際情況開展相關(guān)的成本控制，避免在稅收規(guī)劃時帶來一定的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃細節(jié)管理和風(fēng)險控制的具體應(yīng)對措施

（一）建立稅收政策的跟蹤機制

如果想要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理實施，并且對其中的風(fēng)險進行有效規(guī)避，就需要建立起與稅收政策相關(guān)的跟蹤機制，對于稅務(wù)籌劃負責(zé)人而言在開展相關(guān)工作時，要對當(dāng)前稅收政策進行及時關(guān)注，并且定期組織專業(yè)人員進行學(xué)習(xí)，對政策進行深入解讀，能夠更充分地對稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容有足夠的掌握，同時也能了解當(dāng)下的法律法規(guī)，有助于快速對原始的稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整，能夠滿足要求，進而降低稅務(wù)籌劃方案所帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

在進行制定的過程中，也需要結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理的具體流程，對于企業(yè)相關(guān)的稅收法律法規(guī)進行及時的跟蹤和了解，掌握第一手資料，對最新稅收政策進行解讀，通過定期評估稅收政策對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響的方式，確保稅務(wù)籌劃方案的合理性。

（二）重視提升稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)

因為在開展稅務(wù)籌劃過程中，主要的操作主體是工作人員，所以為了能夠確保稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制水平得到提升，必須重視提升稅務(wù)籌劃工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以這種方式更能提升稅務(wù)籌劃工作的針對性，通過增強 稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險防范意識，能夠在相關(guān)工作的開展中具有靈敏性。在進行籌劃工作時，要求工作人員必須時刻謹(jǐn)記風(fēng)險管控，在執(zhí)行工作時也必須采用具有針對性的策略，對風(fēng)險進行控制和規(guī)避。

除此之外，也需要針對當(dāng)前使用的稅務(wù)籌劃、風(fēng)險控制機制進行不斷的完善，更能滿足時代發(fā)展的要求，與企業(yè)的實際發(fā)展情況相符，通過加大宣傳的方式，能夠營造更好的稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制環(huán)境，為相關(guān)人員工作開展提供良好的環(huán)境，這樣在進行風(fēng)險控制時才能有全面和深刻的認(rèn)識，提升了稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險控制的水平。

（三）風(fēng)控人員加大對稅務(wù)籌劃方案的復(fù)核

為了能夠有效提升風(fēng)險防控能力，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展，減少所帶來的風(fēng)險對企業(yè)的實際發(fā)展造成的損失，在稅務(wù)籌劃方案的實施中，必須通過專業(yè)的風(fēng)控人員，通過對方案實施的整體過程進行跟蹤復(fù)核的方式，時刻關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)相關(guān)的涉稅文件，并且做好相關(guān)的保管工作，能夠及時保留重要的文件，為后期企業(yè)的發(fā)展以及稅務(wù)檢查做好準(zhǔn)備。

（四）提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性

在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的過程中，必須對整個過程進行及時的追蹤和督查，同時也需要針對在跟蹤監(jiān)督過程中存在的問題進行分析和解決，確保整個稅務(wù)籌劃工作流程都能夠得到不斷的優(yōu)化，促使其實際作用能夠充分發(fā)揮，在進行追蹤監(jiān)督的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)某一環(huán)節(jié)存在不符合稅收政策的問題，必須對整個稅務(wù)籌劃工作進行制止，確保流程規(guī)范合理之后才能繼續(xù)開展。

采用這種方式，通過及時查找問題，能夠針對可能帶來稅務(wù)風(fēng)險的問題進行及時解決的方式，確保原有稅務(wù)籌劃方案的可行性得到提升，能夠進一步減少可能會帶來的稅務(wù)風(fēng)險。采用這種方式，也能有效保證稅務(wù)籌劃方案的靈活性得到提升。

（五）合理引用外部專業(yè)服務(wù)

在面對一些比較重要的稅務(wù)籌劃工作時，如果企業(yè)內(nèi)部所具有的稅務(wù)籌劃人員的實際業(yè)務(wù)水平不能符合當(dāng)前工作的實際要求，或者采用聘用高水平稅務(wù)籌劃人員不符合成本效益原則的情況下，就可以通過引進會計師事務(wù)所的方式開展相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作，因為這些外部專業(yè)服務(wù)機構(gòu)更具有專業(yè)性，在對方案進行制定的過程中，能夠?qū)Ξ?dāng)前政策解讀程度更深，有助于稅務(wù)籌劃方案的合理性，并且在后期也能進行有效的管控手段控制其中可能會帶來的風(fēng)險。

在開展稅務(wù)審計時，也可以通過打包提供稅務(wù)咨詢服務(wù)來使稅務(wù)籌劃引進外部服務(wù)成本降低，在當(dāng)前的發(fā)展中，如果企業(yè)內(nèi)部的實際情況不能滿足稅務(wù)籌劃的具體要求，可以通過適當(dāng)引進外部專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的方式促使整體水平得到提升。

（六）保持與稅務(wù)機關(guān)的溝通

稅收政策會根據(jù)時代的發(fā)展變化而出現(xiàn)變化，企業(yè)在運營過程中一旦稅收政策出現(xiàn)變化，企業(yè)所使用的稅務(wù)籌劃方案也需要因此進行調(diào)整，這與稅收政策的專業(yè)性和復(fù)雜性有關(guān)，在進行使用的過程中，征納雙方也可能對稅收政策的理解存在差異，在此背景之下，與稅務(wù)機關(guān)保持及時的溝通就顯得特別重要，在稅務(wù)籌劃方案正式確定之前，應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通，對稅收政策進行進一步的了解，進而對稅務(wù)籌劃方案進行及時的修正和調(diào)整，也是能夠降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效方式。

三、結(jié)束語

總之，在企業(yè)的發(fā)展進程中，使用稅務(wù)籌劃是能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要方式，合理的稅務(wù)籌劃也是體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的重要表現(xiàn)，結(jié)合當(dāng)前稅收政策的變化，做好稅務(wù)籌劃活動方案，不能只看降低稅負的好處，要結(jié)合企業(yè)的長遠發(fā)展有效地控制稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)籌劃的精細化管理，通過對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的控制，并且減少細節(jié)問題的出現(xiàn)，也能為稅務(wù)籌劃工作的具體落實奠定基礎(chǔ)，同時也是能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。