新時代內(nèi)部審計在國有企業(yè)風(fēng)險管控中的關(guān)鍵作用與影響

章冠男

（南通經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)控股集團(tuán)有限公司，江蘇 南通 226601）

2021年召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出2022年經(jīng)濟(jì)工作的總要求是“穩(wěn)字當(dāng)頭，穩(wěn)中求進(jìn)”，要求“要為資本設(shè)置‘紅綠燈’”“防止資本野蠻生長”，同時部署“抓好風(fēng)險處置工作”。當(dāng)前，內(nèi)部審計對國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮著越來越重要的作用，要通過多種審計角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)組織運(yùn)行漏洞，增加實現(xiàn)原定目標(biāo)的概率，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營方式，并降低風(fēng)險，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，保障企業(yè)“高質(zhì)量、高效率、穩(wěn)預(yù)期”的經(jīng)營發(fā)展方針，建立與之相匹配的風(fēng)險管控體系。

近期，通過對部分南通國有企業(yè)的實地調(diào)研走訪，發(fā)現(xiàn)在風(fēng)險管控這一大課題下，國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮自身優(yōu)勢，形成了比較好的經(jīng)驗做法，值得在國有企業(yè)中推廣復(fù)制使用，但也存在著一些普遍性問題，需要加以破解。

作為國有企業(yè)，要以更全面的“穩(wěn)”，保障更高質(zhì)量的“進(jìn)”，努力實現(xiàn)多重目標(biāo)的動態(tài)平衡，在這樣的要求下，促使內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管控中發(fā)揮作用和價值就顯得尤為重要和迫切。

一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管控中的重要意義

（一）國際市場競爭日漸加劇，風(fēng)控要求越來越高

疫情沖擊下，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，形勢更加嚴(yán)峻，不確定性日益劇增，大國之間的經(jīng)濟(jì)較量更多地體現(xiàn)在企業(yè)間的競爭。風(fēng)險管理是一套無形的規(guī)則，準(zhǔn)則及話語體系，如果風(fēng)險管理能力不足，風(fēng)險管控薄弱，就極易導(dǎo)致經(jīng)營失敗，出現(xiàn)經(jīng)營虧損。內(nèi)部審計可以從不同層面入手，通過審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的漏洞和缺陷，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險防控體系全面性、適當(dāng)性、有效性的監(jiān)督和評價。

（二）國家風(fēng)險監(jiān)管日趨嚴(yán)格，違規(guī)成本越來越大

2006年6月，國務(wù)院國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，2017年，江蘇省國資委出臺《省屬企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)用指引》，推動省屬企業(yè)進(jìn)一步全方位加強(qiáng)風(fēng)險管理工作，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險水平。

近年來，先后發(fā)生天威集團(tuán)債務(wù)違約導(dǎo)致破產(chǎn)、三九集團(tuán)財務(wù)危機(jī)、華源集團(tuán)信用危機(jī)、上海電氣巨額損失等案例，這些都是前車之覆，后車之鑒。內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演的角色是獨立的，確保其可以立足于外部客觀視角從各業(yè)務(wù)板塊查找風(fēng)險，從而為統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)的整體經(jīng)營決策提出有效建議。

（三）國企管理提升競爭力，建設(shè)一流企業(yè)

2016年初，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)法治央企建設(shè)的意見》，推動央企提高依法治企能力。內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在問題的同時，也為企業(yè)管理層提供了風(fēng)險識別和評價的依據(jù)，企業(yè)管理層可將審計結(jié)果作為參考依據(jù)評估企業(yè)的風(fēng)險偏好和容忍度，從而有針對性地制定風(fēng)險管理措施，完善風(fēng)險管控體系。

二、內(nèi)部審計作用發(fā)揮途徑及成效

（一）提高政治站位，正確認(rèn)識內(nèi)部審計在風(fēng)險管控中的重要性

南通某國企結(jié)合集團(tuán)發(fā)展實際，將2022年工作三條主線確定為“經(jīng)營風(fēng)險嚴(yán)控年、數(shù)智融合實現(xiàn)年、國企改革落實年”，以更強(qiáng)擔(dān)當(dāng)服務(wù)保障經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，以更寬視野研究謀劃做強(qiáng)做優(yōu)做大國有資本和國有企業(yè)，以更高標(biāo)準(zhǔn)部署實施“十四五”戰(zhàn)略規(guī)劃和持續(xù)推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展走前列工程。而經(jīng)營風(fēng)險嚴(yán)控作為重中之重的第一條主線，重要性不言而喻。該公司在最新調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)分工中，由主要負(fù)責(zé)人直接分管內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分彰顯了公司對內(nèi)部審計工作的高度重視。

（二）做實內(nèi)部審計，牢牢把握嚴(yán)控風(fēng)險這一重要戰(zhàn)略精神

實地調(diào)研南通某國企，通過查閱相關(guān)資料、訪談相關(guān)重要崗位人員，了解到該國企為地方國有平臺公司，承擔(dān)著部分公益性項目代建及融資等職能，后歷經(jīng)公司改制、資產(chǎn)重組，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，主體信用等級AAA，對外投資70億元，涵蓋資產(chǎn)運(yùn)營管理、股權(quán)資本投資、內(nèi)外綜合貿(mào)易、樓宇經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、物業(yè)管理服務(wù)、文體旅游酒店等多元業(yè)務(wù)板塊，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但同時，這樣的國企在自身發(fā)展過程中也不可避免地存在平臺公司共同的問題和風(fēng)險，提升防范化解重大風(fēng)險的能力勢在必行。

作為國有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營發(fā)展的前提和保障，內(nèi)部審計發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。南通某國企充分利用內(nèi)部審計部門人員專業(yè)特長，推出了“法務(wù)”和“審計”專業(yè)組合拳，引導(dǎo)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險管控意識，培育和塑造良好的風(fēng)險管控文化，筑牢企業(yè)風(fēng)險防火墻。

以健全風(fēng)控機(jī)制為支撐，做好風(fēng)險防范。建立風(fēng)險管控“三道防線”，各業(yè)務(wù)部門及各直屬企業(yè)作為風(fēng)險管控的第一道防線，對主要業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理，及時識別風(fēng)險點，對癥下藥，制定相應(yīng)的風(fēng)險管控措施；成立了集團(tuán)層面的風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室作為風(fēng)險管控的第二道防線，加強(qiáng)對重要風(fēng)險控制點的關(guān)注，確保第一道防線的有效性；領(lǐng)導(dǎo)小組作為風(fēng)險管控的第三道防線，對業(yè)務(wù) 層面風(fēng)險管控工作的有效性加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，對于存在的問題及時督促整改。

以實施風(fēng)險識別為基礎(chǔ)，做好風(fēng)險評估。內(nèi)部審計有發(fā)現(xiàn)、識別、評估企業(yè)運(yùn)行過程中存在風(fēng)險的天然屬性和有利優(yōu)勢，圍繞城市運(yùn)營、地產(chǎn)開發(fā)、貿(mào)易物流、資產(chǎn)運(yùn)營、資本運(yùn)作五大業(yè)務(wù)板塊，統(tǒng)籌意識形態(tài)、廉政建設(shè)、安全生產(chǎn)、社會穩(wěn)定工作，多維度、多角度進(jìn)行風(fēng)險梳理。針對業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、資金統(tǒng)籌平衡、法律法規(guī)執(zhí)行、招標(biāo)投標(biāo)管理、投資決策流程、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)、制度設(shè)計完善、盡調(diào)全面深入等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)特點分板塊對風(fēng)險控制點進(jìn)行全面摸排、動態(tài)管理，分類制定風(fēng)控級別，確定關(guān)注重點，明確管理優(yōu)先順序，持續(xù)抓好全面風(fēng)險識別和評估。

以提升能力素質(zhì)為關(guān)鍵，做好風(fēng)險破解。成事之要，關(guān)鍵在人。增強(qiáng)全員風(fēng)控意識，將風(fēng)險管理文化轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和行動自覺，尤其是內(nèi)部審計人員要強(qiáng)化專業(yè)能力建設(shè)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)建設(shè)，補(bǔ)足知識弱項、能力短板和經(jīng)驗盲區(qū)，全面提高對外界經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)判能力，敏銳地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、客觀地分析風(fēng)險、準(zhǔn)確地研判風(fēng)險、科學(xué)地破解風(fēng)險，內(nèi)部審計要做實做深做到實處。

（三）強(qiáng)化審計整改，精準(zhǔn)運(yùn)用審計結(jié)果規(guī)避現(xiàn)有風(fēng)險

南通某國企為全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，2021年將直屬企業(yè)管理審計全覆蓋納入年度內(nèi)審工作計劃，對各下屬企業(yè)進(jìn)行一次全方位的體檢，共發(fā)現(xiàn)審計問題55項，其中制度類6項，資產(chǎn)管理類14項，工程管理類4項，貿(mào)易業(yè)務(wù)類7項，經(jīng)營類4項，財務(wù)類12項，合同類5項，人事類3項。

對本次內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題追根究底，本質(zhì)上可以歸納為以下十類風(fēng)險：經(jīng)營決策風(fēng)險、經(jīng)營現(xiàn)金流風(fēng)險、融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、轉(zhuǎn)貸擔(dān)保風(fēng)險、基金投資風(fēng)險、項目運(yùn)行風(fēng)險、資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險、貿(mào)易風(fēng)險及其他風(fēng)險事項。國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化流程控制，積極整改存在的問題，不斷優(yōu)化管理機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險管控體系。

為做好審計整改“后半篇文章”，南通某國企運(yùn)用信息化手段開展“回頭看”檢查，組織研發(fā)審計發(fā)現(xiàn)問題整改銷號系統(tǒng)，將集團(tuán)所有被審部門和單位納入系統(tǒng)，上級審計發(fā)現(xiàn)問題、集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題全部錄入銷號系統(tǒng)掛號，被審單位定期反饋整改情況，上傳佐證資料，集團(tuán)審核符合條件后即可銷號，實現(xiàn)問題整改情況反饋線上線下同步、實時預(yù)警，問題（整改）類型、個數(shù)、金額等數(shù)據(jù)可統(tǒng)計，審計整改成效全過程線上留痕，整改取得成效自動統(tǒng)計匯總，綜合運(yùn)用審計成果實現(xiàn)審計監(jiān)督閉環(huán)，形成有效監(jiān)督合力。

（四）納入考核體系，充分發(fā)揮考核指揮棒作用

南通某國企創(chuàng)新建立并全面推行“13N+”治理體系，以績效考核為重點，發(fā)揮考核激勵作用，每年對績效考核實施方案進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，優(yōu)化內(nèi)部分配結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置可量化的考核指標(biāo)，強(qiáng)化正向激勵。

該考核體系以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核為中心，戰(zhàn)略實施、黨建工作、廉政建設(shè)、安全生產(chǎn)、平安法治、人力資源、財務(wù)管控、風(fēng)險防控八大子體系百分考核表為抓手，推動集團(tuán)各直屬企業(yè)在“打造省內(nèi)具有競爭力的國有資本投資運(yùn)營公司”的過程中展現(xiàn)新作為、作出新貢獻(xiàn)。

其中，風(fēng)險防控作為重要的子體系，分別從機(jī)制建設(shè)、制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程、審核把關(guān)、審計整改、合同管理、訴訟案件和招標(biāo)采購八個方面進(jìn)行考核，通過有效排查風(fēng)險、定期評估風(fēng)險、健全內(nèi)控制度流程、完成內(nèi)審計劃、審計整改到位、合同管理規(guī)范等評分標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)各直屬企業(yè)重視并落實風(fēng)險防控。

三、存在問題及建議

（一）專業(yè)化隊伍建設(shè)還不夠完善

隨著國有企業(yè)各板塊業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，尤其是投融資業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，資本運(yùn)作、小額擔(dān)保業(yè)務(wù)新業(yè)態(tài)的增加，風(fēng)險合規(guī)管控顯得尤為重要。而國有企業(yè)針對內(nèi)部審計崗位往往遵循傳統(tǒng)觀念選擇財務(wù)相關(guān)人員任職，但實際上新時代內(nèi)部審計不是傳統(tǒng)意義上的財務(wù)審計，它涉及各行各業(yè)乃至企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，與之相匹配的專業(yè)人才明顯缺乏，所以需要不同專業(yè)的人員協(xié)同開展審計，可以高標(biāo)準(zhǔn)建立風(fēng)控內(nèi)部人才庫和外部專家?guī)?，聘請行業(yè)專業(yè)人士，為風(fēng)險破解提供專業(yè)化支持保障，同時在內(nèi)部審計人員積極開展自身培訓(xùn)學(xué)習(xí)、挖潛提升的基礎(chǔ)上，也要加強(qiáng)外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)，到國內(nèi)同類優(yōu)質(zhì)企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗，著力構(gòu)建與國有企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的風(fēng)險防控體系。

（二）內(nèi)部審計獨立性還有所欠缺

做好風(fēng)險防控，需要一針見血地指出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題及風(fēng)險點，而國有企業(yè)的內(nèi)部審計容易出現(xiàn)形式化、“走過場”“老好人”等現(xiàn)象，對待內(nèi)部審計的嚴(yán)肅性還不夠，內(nèi)部審計人員在審計過程中易受到外界因素的干擾，對審計結(jié)果的準(zhǔn)確定性方面可能會產(chǎn)生一定影響，不能有效發(fā)揮審計震懾力。

國有企業(yè)可以在董事會下設(shè)內(nèi)部審計委員會，為審計業(yè)務(wù)開展提供必備條件，確保審計人員的獨立性，同時接受監(jiān)事會及紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督，對于不能依法依規(guī)開展審計業(yè)務(wù)的行為給予查處。

（三）內(nèi)部審計的范圍還不夠廣

風(fēng)險管控是一個大課題，是一項系統(tǒng)性工程，它涉及企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊，內(nèi)部審計工作的廣度、深度和力度都會影響風(fēng)險管控的成效，當(dāng)前由于內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)的不平衡，人員緊缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計范圍不夠廣，與上級對風(fēng)險管控的要求還有距離，無法匹配風(fēng)險管控的要求。需要內(nèi)部審計人員不斷更新業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)，識別各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的風(fēng)險事項，尋找業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵風(fēng)險點，評估風(fēng)險影響程度，了解風(fēng)險防控措施制定情況，協(xié)助集團(tuán)建立高效運(yùn)行、權(quán)責(zé)明確、關(guān)系清晰的風(fēng)險防控體系，同時推動風(fēng)險防控體系建設(shè)與集團(tuán)信息化建設(shè)的融合，固化控制程序，有效防范各類經(jīng)營風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管控中的作用還不夠靠前

新時代下的內(nèi)部審計不再拘泥于傳統(tǒng)審計，而是要為企業(yè)發(fā)揮增值作用，審計覆蓋到企業(yè)所有經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)。在實踐中，國有企業(yè)的內(nèi)部審計往往僅針對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行定向檢查審計，對于正在進(jìn)行的事件不能很好地進(jìn)行控制，對于還未發(fā)生的事件不能及時預(yù)防，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計信息的滯后，不能達(dá)到風(fēng)險防控的效果。內(nèi)部審計逐漸成為風(fēng)險管控的核心力量，要把內(nèi)部審計融入風(fēng)險管控的每一環(huán)節(jié)，把風(fēng)險管控作為主要目的，進(jìn)一步加強(qiáng)事前、事中的監(jiān)控，及時查找不足，提出建議，更好地服務(wù)于企業(yè)的日常經(jīng)營和業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

構(gòu)建風(fēng)險管控體系在國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程中具有十分重要的作用和深遠(yuǎn)的意義，其重要程度有別于其他所有具體業(yè)務(wù)工作，風(fēng)險管控是預(yù)防為主、防控結(jié)合，是群防群治，是點、線、面的結(jié)合，重大風(fēng)險一出，一切成績歸零。風(fēng)險管控體系的構(gòu)建是一項系統(tǒng)工程，不能一蹴而就，必須做好頂層設(shè)計和戰(zhàn)略把控，內(nèi)部審計作為國有企業(yè)風(fēng)險管控體系中的重要組成部分，在找準(zhǔn)路徑的同時，要在實踐中不斷完善，將企業(yè)各方力量進(jìn)行有效整合形成合力，打出一套漂亮的組合拳，共同筑牢風(fēng)險“防火墻”。內(nèi)部審計人員要始終心懷“國之大者”，不斷做實做細(xì)內(nèi)部審計，立足風(fēng)險防控職能，找準(zhǔn)結(jié)合點位，切實防控到位，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。面對專業(yè)人才明顯缺乏、內(nèi)審人員獨立性不夠、審計信息滯后等普遍性問題，要攻堅克難，探索行之有效的增值途徑，復(fù)制推廣好的經(jīng)驗做法，推動發(fā)展機(jī)遇落地轉(zhuǎn)化，賦能國有企業(yè)發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)。