數字經濟時代財務管理工作的策略探討

李明霞

摘要：數字技術的蓬勃發展為社會經濟發展帶來了諸多便利，充分為各行各業賦能。在新的數字經濟發展趨勢下，企業逐步適應并形成以數字技術為主導的動態競爭能力，共同維系多元經濟活動。財務活動是企業經營管理的核心，在保障企業資金安全，提升經濟效益，實現高質量發展等方面都起到了重要的作用，數字經濟時代下，財務管理運營面臨著新的模式與發展趨勢的轉變，其數字化轉型成為推進企業實現高質量發展的必要條件。文章通過闡述數字經濟時代的財務管理的特征與轉型必要性，針對性地提出了提升數字效能，推動財務數字化轉型的建議措施，以提升企業財務管理質量，切實實現提質增效。

關鍵詞：數字經濟時代；財務管理；必要性；建議措施

一、引言

數字經濟是以數字知識和信息作為基礎要素，借助信息網絡的載體搭建更加合理有效的經濟運行模式。在技術層面，數字經濟包含大數據、云計算、物聯網、區塊鏈、人工智能、5G等，在應用層面，“新零售”“新制造”可作為其典型代表。更為確切地，數字經濟可代表一種新的經濟發展模式，一種以數字技術為手段的新型生產力。在企業經營管理中，可通過數據挖掘技術精準辨別客戶需求，設計個性化產品提升銷量；在財務管理中，財務人員可通過數字化手段提升財務核算質量，并優化資源配置效率，推動業財融合活動順利實施；在戰略制定實施中，管理人員一方面可通過數字技術加強對企業各經營業務的數據集成與分析，擬定科學合理的政策，另一方面可通過內部控制系統提升管理質量，推進政策的實施。同時，數字技術的滲透與廣泛應用也可推進供應鏈中企業的深度合作，充分賦能實體經濟。一方面，在供應鏈運營與管理中，企業之間的信息傳遞均可通過線上數字技術完成，提升了供應鏈企業之間的協作效率，實現廣泛的合作共享，降低經營風險。另一方面，供應鏈上下游企業可通過信息技術進行深度數據挖掘，辨別潛在客戶企業與合作企業的資質情況，通過商業信用的形式推動彼此之間的交流與合作，緩解融資約束問題，提升經濟效益。可以說，數字技術的蓬勃發展重構了市場經濟結構以及企業之間的交易方式，提升了資本市場信息流動效率，引發市場經濟體制的深刻變革。在此背景下，研究企業財務管理數字化具有較為重要的意義，具體來說，財務管理活動是企業經營管理的核心，可保障資金安全，降低冗余資源耗費，實現企業內部合理高效的資源配置與使用，而數字技術的應用可為企業財務管理這一重要經營活動充分賦能，不僅可推動企業線上辦公，重塑經營管理模式，還可實現對企業經營數據的集成化處理，通過深度挖掘數據提升戰略管理質量，推動企業經營轉型升級。基于此，本文通過闡述數字經濟時代的特征及財務管理轉型的必要性，針對性地提出了相關建議措施，不僅豐富了經營管理理論，還為企業實現財務數據集成、加快財務管理模式轉型升級提供實踐參考。

二、數字經濟時代財務管理轉型必要性分析

因數字技術具有保密性好、通用性強、傳播速度快以及容量大等特征，企業在進行經營管理活動時，通過數字技術可實現深度數據挖掘、分析以及處理，形成逐步適應動態環境的獨特競爭優勢。財務管理作為企業經營管理的核心，有必要引入數字技術手段實現數字化轉型，切實實現提質增效，本文認為，數字經濟時代下，企業實施財務管理轉型具有提升財務管理效率、加強外部聯結、緩解代理問題以及迎合政府政策等方面的意義。

（一）提高財務管理效率，保障戰略方案落地

企業通過引入數字技術，可實現對財務管理全過程的高效控制，優化各環節資源投入與管理的節點，切實實現提質增效，主要表現在以下幾個方面。首先，在財務核算階段，財務數字化轉型可規避傳統的財務核算模式帶來的缺陷，減少人工核算錯誤、憑證核對不實以及核算不準確等現象的發生，通過財務信息管理平臺，及時匯聚各部門的財務數據，進行精準核算與分析，提升財務核算質量；在財務決策制定以及實施階段，管理層可通過財務核算系統判斷各部門的運營情況，同時，信息手段的運用有助于推動各部門與管理層的及時溝通。一方面，管理層通過及時匯聚的信息制定科學的戰略方案，明確內部控制要點以及關鍵財務風控點，另一方面，管理層可通過信息系統推動戰略決策方案逐步落地實施，提升財務戰略實用性與可行性；在內部控制階段，企業可通過數字技術的引入加強對各部門經營狀況的了解，明確財務風險點，并通過及時干預手段降低潛在財務風險發生的概率，提升內部控制質量；在資金使用階段，一方面，管理層以及財務部門可根據財務信息系統以及各部門的經營情況擬定預算方案，通過數字技術手段合理控制預算彈性，提升預算實用性，另一方面，管理層可通過信息化手段加強預算執行力度，當各部門匯報的資金使用情況偏離預算計劃較大時，財務部門可精準識別預算執行不當的原因，提出解決方案，保障資金安全。可以說，數字技術的引入與使用貫穿企業經營管理各個流程，其合理使用可為企業組織管理活動充分賦能，提升經濟效益。

（二）降低經營成本，緩解委托代理問題

數字技術的引入與合理使用，不僅有利于降低企業各部門的經營成本，還能夠緩解企業股東與管理層的委托代理問題，實現高質量發展，主要表現在以下幾個方面。首先，在崗位設置與優化上，數字技術的引入與信息系統的建設可減少人工成本耗費，優化各崗位職責，提升員工工作效率。一方面，信息一體化建設降低了企業員工招聘與培訓的時間與經濟成本，企業可通過財務信息共享系統完成高效的財務核算、處理、決策制定與執行，同時，財務信息共享系統的高效業務核算有助于減少人為核算錯誤，保障資產安全。另一方面，企業可通過財務信息共享系統明確各崗位職責，優化崗位設計。數字技術的引入降低了人工崗位占比，使得財務管理員工產生技術分流，明確了各崗位的具體職責，實現專人專崗，提升協作效率。其次，在管理層權力約束與委托代理問題上，數字技術的引入與應用有利于建立高效嚴明的柔性機制，緩解委托代理問題。委托代理理論認為，因企業管理層與股東利益趨向不同，管理層易產生短視主義，通過盈余管理等活動增加企業經營管理成本，進而損失企業經濟利益。財務數字化轉型通過對企業經營數據的深度挖掘與分析以及各部門協同運作對管理層短視主義與利益侵占產生抑制作用，進而緩解委托代理問題。一方面，企業通過實施財務數字轉型，可對財務報表等重要數據進行挖掘與分析，并與以往經營數據進行對比，通過一系列核算與控制活動，可精準辨別財務紕漏，對管理層盈余管理活動產生抑制。另一方面，數字技術的引入與使用可加快各部門之間的協同運作，建立柔性化的組織結構，經營核算更加靈活，財務處理更加精準，風險規避更加高效，有利于降低委托代理成本，推動企業長遠發展。

（三）加強內外部聯結，實現廣泛資源共享

在傳統的財務管理觀念中，企業的資金預算、使用、管理以及核算等活動屬于財務部門的工作，信息流動不暢、核算效率較低、各部門業務分裂是其主要弊端，不利于企業加強內外部聯結實現高效的資源共享。財務數字化轉型為企業財務活動提供一種新的模式與資源管理方式，有利于加強組織內外部聯結，實現廣泛的資源共享，主要表現在以下幾個方面。首先，在企業內部，各部門可通過財務共享系統加強信息聯結，提升協同效率。財務數字化轉型倡導一種以信息化為手段為核心的數據共享，各部門可通過財務共享系統加強信息聯結，提升協同效率。例如在資金預算與使用階段，財務部門的預算人員可通過信息系統向各部門傳達資金預算計劃，各部門在完成資源預算計劃查閱后，部門管理層根據計劃內容完成各科室、各人員的資金使用規劃，各部門在資金使用完結階段，可通過系統向上級傳達資金使用情況，進而匯總至財務部門，提升縱向資金管理效率，降低因信息傳達不暢導致的效率損失。在資產使用環節，企業可通過財務共享系統輸入固定資產情況，各部門可通過系統及時查閱資產所處部門以及使用情況等，并在線上完成資產使用審批，一方面，節約了申報審批時間耗費，另一方面，可統一記錄資產具體情況以及所處部門，降低閑置資產耗費。其次，在企業外部，通過數字技術的引入與使用，可加強與外部利益相關者的聯結，降低財務風險。財務數字化轉型有利于企業與稅務部門以及供應鏈上下游企業緊密聯結在一起，實現廣泛的資源共享。一方面，“金稅三期”、資金集中管理平臺、財務共享服務系統等的應用推動企業實現線上稅務申報以及業務處理，簡化了稅務處理流程，并針對政府制定頒布的政策進行更為細致/客觀的解讀與操作，有利于企業與政府部門之間的聯結，為企業贏得良好聲譽。另一方面，企業開展財務數字化轉型活動為供應鏈企業之間實現互聯互通奠定了基礎，供應鏈企業之間可通過高效的財務信息共享了解合作企業的運營資質及經營狀況，為推進合作/提供商業信用以及緩解融資問題奠定基礎。總之，通過數字技術的引進與使用，有利于加強企業之間高效的信息聯結，實現資源共享。

（四）迎合政府政策，實現高質量發展

數字經濟為我國經濟社會發展帶來的諸多便利，深刻影響著我國市場結構重塑與各行業的經營發展。近年來，我國政府陸續頒布相關政策制度，著力推進以數字技術為主體的經濟結構優化。2022年8月，《關于加強數字政府建設的指導意見》提出了數字政府建設的五大體系，它是我國創新政府治理理念和方式，推進國家治理體系和治理能力現代化，引領全球數字化發展新格局的頂層設計，體現了我國以數字化手段為主導的政府職能轉變以及制度規則創新的堅定決心。企業作為我國經濟發展的重要實體，通過推進數字化轉型可迎合政府政策，實現高質量發展，主要表現在以下幾個方面。首先，財務管理是企業經營的核心與基石，通過推進財務數字化轉型有利于重塑企業經營發展模式，為實現高質量發展奠定堅實基礎。一方面，企業通過財務數字化轉型可精簡崗位，優化崗位設計，降低委托代理成本，減少財務風險，提升財務報表準確性，另一方面，財務數字化轉型可作為企業實現高質量發展的亮點，為企業贏得良好的聲譽。在數字化轉型的試點地區，企業可將開展財務數字化活動作為迎合政府政策的有效手段，加強與政府聯結，贏得政府補貼與稅收減免，提升經濟效益。其次，信息傳遞理論認為，對信息的高效使用離不開及時的信息獲取、精準的信息解讀以及高效的信息使用，相對應地，資本市場的健康發展離不開上市企業及時、準確的財務信息披露。當企業通過財務數字化手段進行財務核算、報表編制以及風險控制時，一方面可保障財務報表披露的及時性，另一方面可幫助資本市場中各投資者、分析師對財務報表進行準確解讀，進而有助于提升資本市場的信息質量，構建高效、健康、透明的市場環境。總之，財務數字化轉型不僅有助于提升企業經營管理質量，還有助于構建高效嚴明的市場環境，是我國政府、市場、企業積極倡導與努力的方向。

三、數字經濟時代財務管理轉型的原則與建議措施

當前，企業開展財務數字化轉型尤顯動力不足、方向不準、技術不精等問題，究其原因，與企業財務管理轉型觀念、文化、制度、組織結構有關，具體來說主要表現在以下幾個方面。首先，財務數字化轉型觀念意識缺失，動力尤顯不足。財務數字化轉型并不是一蹴而就的工作，需要先進的理念指引，完善的組織文化設計。在企業逐步推進財務數字化轉型過程中，因企業員工準備不夠充分，轉型前期需投入一定的資源，數字化轉型見效較慢等，企業管理層及員工對財務數字化轉型存在排斥心理，一方面，企業管理層并未將財務數字化轉型工作納入頂層設計中，只是將其看作財務管理工作中的一部分，另一方面，企業各部門尚未建立協同運作理念，導致財務信息系統的作用發揮不夠充分，影響了財務數字化轉型進程。其次，財務數字化轉型制度建立不夠完善，員工職責定位不清晰。在財務數字化轉型進程中，需要各職能部門員工協同運作，統一執行管理層制定的程序規則，并在實際過程中將本部門的財務信息及時錄入系統中，打造協同運作模式，實現高效的財務共享。但是，在實際執行過程中，企業管理層并未完善相應制度政策，員工積極性不足，業務水平較低。最后，企業在建立財務共享服務系統、“金稅三期”、資金集中管理系統時，并未根據自身經營情況優化組織結構，也并未進行崗位設計與優化，導致冗余員工較多，員工專業性不強，技術不精等現象，降低了轉型效率。因此，本文認為，在數字經濟時代，企業在進行財務管理轉型時，應著重將數字技術與財務管理工作相互結合，突出數字技術的優勢，以數字技術的穿透力與高效性為核心，打造協同運作的財務管理模式，提升財務管理質量。

（一）提升觀念意識，加快平臺建設

企業應重視觀念文化塑造，為財務數字化轉型奠基。首先，企業管理層應明確財務數字化轉型并不僅是財務部門的工作，更強調了一種協同運作的財務管理模式，一方面，管理層應加強培訓與學習，主動學習先進理論，結合企業自身經營特點，不斷充實完善組織文化，做好觀念指引。另一方面，企業管理層應將財務數字化轉型納入戰略管理層面，實現以財務數字化主導的頂層設計，完善相應的制度政策。其次，應明確財務數字轉型戰略與愿景，確定長遠目標與近期目標。在轉型伊始，需要獲得來自企業高層的支持，并與所有關鍵利益相關方，包括財務團隊、業務部門、IT部門和HR部門達成共識并獲得他們的支持，進而激發員工工作主動性與積極性，積極投身財務數字化轉型實踐。最后，設計標準化財務管理框架，實現財務智能化。企業管理層應根據財務業務模式建立標準化框架，以業財融合為切入點，在核算規則、業財操作與數據流轉等方面實現全面標準化，同時，應搭建財務中臺，深化財務智能化工具應用，提升財務管理的智慧化水平。需要注意的是，智慧財務平臺應涵蓋以下特征，生態化（消費生態、發票生態、稅務生態、銀行生態全部打通）、智能化（OCR、RPA、職能引擎使得財務工作更加智能）、協同化（企業內部、上下游、合作伙伴全協同）、平臺化（財務中臺作為財務分析、經營分析的基礎平臺）。

（二）完善規章制度，優化財務數字化流程

數字經濟時代下，企業應擺脫傳統的財務管理模式，建立專業性更強、更為柔性化的組織結構，并針對企業經營現狀優化財務數字化流程。首先，在完善規章制度時，企業應考慮目前的經營狀況與特點，實現職責分明、協同管理的財務管理模式。根據設定的財務崗位明確員工具體職責，建立目標管理制度、彈性預算制度等，通過明確的制度政策提升員工工作責任感。其次，優化財務數字化流程，使數字技術充分賦能財務活動，輔助經營活動和支撐決策。例如，針對經營多元化、數據信息較為繁雜的企業，可利用數字采集技術將所有經營數據錄入企業數據庫，實現完整的數據采集管理，避免人為紕漏。企業數據來源有兩種形式，一個是紙質的，一個是電子數據。紙質的數據可通過ICR、OCR完成紙質數據的掃描，然后進入數據倉庫或者數據中心。電子形式的數據一般是其他系統的數據，比如財務系統、進銷存系統、生產系統、CRM等等，通過和這些系統的對接實現數據的采集，這種方式獲取數據相對比較完整與高效；智能審核和記賬自動化采集數據之后，需要對入庫的數據進行規則審核和校驗，數據方面包括ICR識別的單據數據，ERP數據、發票等；審核方面包括規則引擎、機器學習等；數字化和規則自動化之后，就可以直接替代人工完成審核、記賬工作，改變原來的工作模式。能夠替代人工的審核記賬工作，需要從兩個方面考慮：一個是數據完整性，另一個是規則全面和準確性。在數據整理完成之后，可通過統計模型分析企業的財務數據以及企業的業務數據，發現經營的異常情況，及時發現并及時調整，同時利用采集整理的數據預測企業如何發展，進而提升財務決策效率。

（三）提升財務人員業務水平，加快角色轉換

數字經濟時代，財務工作面臨會計原始資料的數字化、人工記賬向自動化與智能化過渡等趨勢，傳統的財務人員需要向復合型、管理型人才轉型，因此，財務人員應重視角色轉換，從觀念、業務能力、綜合素養以及職業道德等全面提升，以適應財務數字化轉型。首先，樹立信息共享與會計實時化管理理念，信息共享觀念強調了員工運用信息化數據平臺分享有價值的信息，可以為財務決策提供更準確、及時的決策依據。因此，會計人員應由傳統的手工記賬和電算化做賬的信息獨立性觀念轉變為共享觀念；會計實時化管理理念是結合互聯網信息化所獨有的，運用實時管理這一思想，會計人員可實時獲取并處理財務信息，并作出科學決策，避免收集的財務數據滯后性這一弊端，優化財務決策效果。其次，增強不斷學習的意識，提升學習能力。財務行業的信息化進程，體現了數字技術不斷迭代更新，財務人員應轉變抱殘守缺的觀念，增強不斷學習的意識與學習能力，一方面，企業可通過設定準入門檻招聘具有綜合素養的員工，設計科學的崗位標準與要求，實行崗位分化制度，另一方面，應通過崗位培訓等形式訓練會計人員的數字素養與數據思維，提升其會計電算化能力。最后，企業應注重培養業財融合人才、管理會計人才，借助數字技術手段加強業務端與財務端的深度融合，提升財務管理質量。

（四）注重內外審計控制，升級信息管理系統

企業應注重內部控制與外部審計相結合，完善財務數字化處理程序，并由單一的賬務自動化處理功能逐步轉化升級為工作流程可視、信息系統對接、數據資源共享等諸多功能，以提升財務數字化水平。首先，在財務風險層面，完善財務數字化處理程序，以會計處理程序中所涵蓋的會計科目為依據，完善會計賬簿設置與記賬、會計核算方法、會計憑證的審核傳遞等諸多內容，進而做到在整體會計處理流程中，保障會計信息完整、安全、真實。其次，根據企業經營特點升級信息管理系統，完成各部門信息對接與數據資源共享。例如，數據資源共享功能：針對多層級金字塔式的企業集團，應注重單位內部各部門之間與上下層級之間的數據資源共享，上級部門可通過信息系統及時獲取關鍵信息，開展決策制定以及指導工作；財務系統對接功能：企業應加強內外部聯結，不僅利用信息技術手段實現各部門之間的數據聯結，還應與外部政府、稅務機關、網上銀行、供應鏈上下企業進行聯結，這種方式可確保財務信息的高效傳達，為預算控制、數據統計、財務管理等多項工作創造良好條件，提高財務管理效率；工作流程可視功能：企業以內部控制制度、政府會計制度、國家相關規定等作為主要指引，實現財務流程的可視化。當企業管理層以及財務人員在登錄系統后，可快速查閱相關信息，可視化監控財務工作流程，降低財務風險，切實實現提質增效。

四、結語

數字經濟推動各行各業的升級與轉型，企業的發展面臨著新的機遇，同時也面臨著新的挑戰。財務管理是企業經營的核心，企業應順應時代發展趨勢，積極推進財務數字化轉型，在觀念轉變、文化塑造、崗位設計、結構優化以及系統升級等方面不斷優化完善，實現高質量發展。

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（作者單位：天能化工有限公司）