增值稅發(fā)票電子化對企業(yè)的影響及其應(yīng)對策略

安慶 吳勇

一、引言

增值稅發(fā)票是企業(yè)在購買或銷售產(chǎn)品時，因提供或接受服務(wù)中開具與收取的收付款憑證，屬于經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的有效證明，也是企業(yè)進(jìn)行涉稅處理的合法憑據(jù)。增值稅發(fā)票電子化即為電子發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將電子發(fā)票作為正式的會計憑證入賬。相較于傳統(tǒng)的紙質(zhì)增值稅發(fā)票，電子發(fā)票能夠減輕企業(yè)的管理費用，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)企業(yè)提高發(fā)票處理效率，具有較強(qiáng)的使用功能。增值稅發(fā)票電子化對企業(yè)的發(fā)展也帶來了一定的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，存在著提高了對企業(yè)稅務(wù)的管控力度、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化變革、帶動了企業(yè)財稅檔案電子化、強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理工作效率等影響，為實現(xiàn)自身的持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)潮流，采取多樣化措施來積極應(yīng)對增值稅發(fā)票電子化，以此推動企業(yè)財務(wù)管理工作的創(chuàng)新發(fā)展。本文旨在研究增值稅發(fā)票電子化背景下，企業(yè)該如何應(yīng)對電子發(fā)票給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)，從而為企業(yè)財務(wù)管理模式的優(yōu)化提供啟示。

二、增值稅電子發(fā)票的積極作用

（一）減輕企業(yè)的費用負(fù)擔(dān)

增值稅電子發(fā)票有利于減輕企業(yè)的費用負(fù)擔(dān)。傳統(tǒng)的紙質(zhì)增值稅發(fā)票使用過程中，具有較高的交付、打印、保管、人力成本，需要耗費一定的管理費用，需要財會人員進(jìn)行手動整理與處理，不僅增加企業(yè)財務(wù)管理工作成本，降低經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效益，還難以保障財務(wù)管理工作的科學(xué)性與有效性，過多的人工操作可能會出現(xiàn)一定的問題或疏漏，給企業(yè)財務(wù)管理工作的高效運行造成了阻礙。而增值稅電子發(fā)票使得企業(yè)通過計算機(jī)技術(shù)來自動生成電子發(fā)票，無需進(jìn)行發(fā)票的郵寄、交付、保管等操作，降低了企業(yè)的財稅管理成本，便于財會人員更加高效地開展票務(wù)處理工作。紙質(zhì)發(fā)票會受到溫度、濕度的影響，可能出現(xiàn)發(fā)票損壞或數(shù)據(jù)丟失等問題，而電子發(fā)票只需要通過計算機(jī)設(shè)備即可進(jìn)行管理，有助于降低企業(yè)的運營成本，并促使企業(yè)更加高效地進(jìn)行申報與認(rèn)證抵扣，從而有效節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)管理成本。

（二）提高發(fā)票處理效率

增值稅電子發(fā)票有助于提高發(fā)票處理效率。紙質(zhì)發(fā)票需要財會人員手動進(jìn)行填寫、蓋章與歸檔等操作，不僅降低了發(fā)票處理效率，還難以保障發(fā)票信息的準(zhǔn)確性與有效性，給后續(xù)制作財務(wù)報表造成了不便。而電子發(fā)票可通過財務(wù)軟件與信息系統(tǒng)來自動錄入發(fā)票信息，避免人為干預(yù)帶來的操作錯誤，企業(yè)還可通過互聯(lián)網(wǎng)平臺或電子郵件等形式來進(jìn)行遠(yuǎn)程交付與接收，極大地提高了增值稅發(fā)票的交付速度與效率，還可降低發(fā)票丟失或損毀等風(fēng)險，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的有序發(fā)展。通過電子發(fā)票信息系統(tǒng)，企業(yè)可批量開具增值稅發(fā)票，通過自動化技術(shù)來自動識別并檢驗發(fā)票信息的精確性，能夠有效簡化企業(yè)開票流程，無需再進(jìn)行一系列較為繁瑣的增值稅發(fā)票開具程序，從而進(jìn)一步提高了企業(yè)的發(fā)票開具與處理效率。

三、增值稅發(fā)票電子化對企業(yè)的影響

（一）提高了對企業(yè)稅務(wù)的管控力度

增值稅發(fā)票電子化使得稅務(wù)機(jī)關(guān)提高了對企業(yè)稅務(wù)的管控力度。通過電子發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更加快速地獲取了解企業(yè)的開票數(shù)據(jù)，對開票信息與稅務(wù)情況進(jìn)行對比查驗，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)問題，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)行為的監(jiān)督管理力度，要求企業(yè)提供更加準(zhǔn)確有效的稅務(wù)信息。同時稅務(wù)機(jī)關(guān)還可全面掌握并監(jiān)管企業(yè)的涉稅信息，促使企業(yè)提高自身稅務(wù)管理工作的透明度以及公正性，加強(qiáng)了對企業(yè)各項稅務(wù)信息的精細(xì)化管理水平。在傳統(tǒng)的“以票查稅”模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對紙質(zhì)增值稅發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)的發(fā)票票面要素采集，只能了解發(fā)票信息的流向，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項監(jiān)督管控工作造成了不便，而電子化增值稅發(fā)票的使用使得稅務(wù)機(jī)關(guān)可自動了解企業(yè)涉稅信息，明確企業(yè)的采購、銷售以及其他經(jīng)濟(jì)活動，能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)增值稅發(fā)票虛開問題，以此來進(jìn)一步壓縮虛假發(fā)票空間。

（二）促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化變革

增值稅發(fā)票電子化還要求企業(yè)促進(jìn)自身業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化變革。財會人員通過電子發(fā)票系統(tǒng)能夠直接獲取企業(yè)生產(chǎn)活動中原材料的采購數(shù)量及信息，并了解生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的各項費用支出，為開展生產(chǎn)成本核算工作提供全面的數(shù)據(jù)支持，從而提高財務(wù)報表的編制效率。管理人員可通過生產(chǎn)成本核算表來分析企業(yè)生產(chǎn)活動中還存在著的各項問題，如采購成本過高、生產(chǎn)資源浪費等情況，以此來進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃及流程，有效減少非必要的生產(chǎn)成本支出。同時通過信息系統(tǒng)能夠?qū)⒃鲋刀愲娮影l(fā)票票面信息直接轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù)，通過自動化處理技術(shù)來提高發(fā)票處理效率，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供便利，而標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的電子增值稅發(fā)票還能夠有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)各項稅務(wù)問題與數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

四、企業(yè)應(yīng)對增值稅發(fā)票電子化的有效策略

（一）加強(qiáng)財會人員專業(yè)隊伍建設(shè)

企業(yè)需要為財會人員提供充足的專業(yè)培訓(xùn)，幫助財會人員了解增值稅電子化的概念及相關(guān)要求，并學(xué)習(xí)電子發(fā)票的開具、整理、歸檔過程，強(qiáng)化財會人員的信息素養(yǎng)，能夠充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的使用效率，形成更加高效、現(xiàn)代化的企業(yè)財會人員隊伍。財會人員自身也應(yīng)自覺加強(qiáng)電子發(fā)票的學(xué)習(xí)，針對不同經(jīng)營業(yè)務(wù)來制定相應(yīng)的財務(wù)管理工作方案。企業(yè)可創(chuàng)建線上學(xué)習(xí)與交流渠道，基于此平臺財會人員能夠加強(qiáng)與其他優(yōu)秀財會人才的有效溝通，互相交流針對增值稅發(fā)票電子化應(yīng)完善的工作模式，總結(jié)歸納成功經(jīng)驗。企業(yè)還可通過提高財會人員崗位待遇水平，既能夠有效激發(fā)現(xiàn)有財會人員的工作積極性，還有助于吸引復(fù)合型財會專業(yè)人才的就職，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財會人員結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財會人員隊伍的專業(yè)性。增值稅電子化背景下，對財會人員的信息素養(yǎng)與自身能力提出了更高的要求，為提高財務(wù)管理工作質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財會人員專業(yè)隊伍建設(shè)，為財務(wù)管理提供充足的專業(yè)人才儲備，從而促進(jìn)企業(yè)財稅管理工作的優(yōu)化發(fā)展。

（二）落實企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

現(xiàn)代化社會的發(fā)展推動了自動化、智能化技術(shù)的優(yōu)化與完善，將先進(jìn)的信息技術(shù)手段運用到企業(yè)增值稅電子發(fā)票的整理歸檔工作中，能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平及工作質(zhì)量，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。因此，為了有效應(yīng)對增值稅發(fā)票的電子化發(fā)展傾向，企業(yè)需要進(jìn)一步落實財務(wù)管理信息化建設(shè)，完善內(nèi)部增值稅電子發(fā)票信息系統(tǒng)，并實現(xiàn)電子發(fā)票系統(tǒng)與CRM系統(tǒng)的集成化管理，使得財會人員能夠更加高效直接地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一項進(jìn)項與銷項，既有利于提高會計報表的制作效率，又能夠為成本核算工作提供數(shù)據(jù)支持。同時企業(yè)還需要創(chuàng)建增值稅電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫，為電子發(fā)票的歸檔提供良好的電子檔案館，實現(xiàn)財稅檔案的電子化發(fā)展。財會人員還可通過計算機(jī)技術(shù)來自動分析增值稅電子發(fā)票信息的真?zhèn)危源藖碛行Ы档拓敹愶L(fēng)險，保障企業(yè)的健康發(fā)展。為保障電子發(fā)票信息的安全性，企業(yè)還需要落實網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，設(shè)置一定的防火墻來保障企業(yè)核心財會數(shù)據(jù)的存儲安全性，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露等問題。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)需要在內(nèi)部開展多樣化的教育培訓(xùn)活動，幫助財會人員了解財務(wù)管理工作中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，并邀請專家來為財會人員提供培訓(xùn)，促使財會人員加強(qiáng)對增值稅電子發(fā)票相關(guān)政策法規(guī)的理解掌握，能夠更加準(zhǔn)確地開具電子發(fā)票，并提高財會人員的職業(yè)素養(yǎng)，能夠規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)地開展財務(wù)管理工作，強(qiáng)化財會人員的稅務(wù)風(fēng)險意識。同時企業(yè)還需要加強(qiáng)對其他部門人員的教育培訓(xùn)，使得工作人員合理進(jìn)行報銷，講述稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的危害性，形成更加良好的內(nèi)部風(fēng)險控制氛圍。企業(yè)應(yīng)建立涉稅事項監(jiān)督管理制度，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的每一項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)密的稅務(wù)監(jiān)察，確保經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性，以此來降低企業(yè)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)與財會人員也應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)變自身思想觀念，認(rèn)識到增值稅發(fā)票電子化的必然性及內(nèi)在邏輯，充分發(fā)揮電子發(fā)票的使用效率，以此來進(jìn)一步提高各項財務(wù)工作的實施效率。企業(yè)可通過電子發(fā)票公共服務(wù)平臺來了解銷售方的運行狀態(tài)，能夠及時發(fā)現(xiàn)走逃發(fā)票，有助于降低企業(yè)財務(wù)工作過程中的涉稅風(fēng)險。

（四）創(chuàng)新財務(wù)精細(xì)化管理模式

企業(yè)需要完善自身資金預(yù)算管理形式，通過創(chuàng)新全面預(yù)算管理對策來減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中的非必要成本支出，財會人員可通過增值稅電子發(fā)票來了解生產(chǎn)成本的支出情況，并與預(yù)算編制方案進(jìn)行對比，以此來更加明確地了解企業(yè)生產(chǎn)活動中預(yù)算資金的使用問題，及時完善企業(yè)生產(chǎn)方案，加強(qiáng)對各項生產(chǎn)資源使用情況的管理力度。通過電子發(fā)票，財會人員能夠通過制定財務(wù)報表來展示一定時間段內(nèi)企業(yè)的支出與收入狀況，便于上級領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)的發(fā)展情況，與上一期財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，能夠直觀發(fā)現(xiàn)各項工作業(yè)務(wù)中資金的使用異常，以此來提高企業(yè)財務(wù)管理工作的精細(xì)化水平。企業(yè)需要加強(qiáng)對財會人員、財務(wù)管理工作模式、制度等關(guān)鍵要素的管理，從財務(wù)管理工作的多個維度來落實精細(xì)化管理理念，能夠促使企業(yè)財務(wù)工作順應(yīng)增值稅發(fā)票電子化的發(fā)展方向，了解增值稅發(fā)票電子化所展現(xiàn)出來的企業(yè)財務(wù)工作未來發(fā)展趨勢，從而能夠有效實現(xiàn)企業(yè)的與時俱進(jìn)，帶動各項財務(wù)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)財務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

五、結(jié)語

綜上所述，增值稅電子發(fā)票的出現(xiàn)有利于減輕企業(yè)的費用負(fù)擔(dān)、提高發(fā)票處理效率、進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮增值稅電子發(fā)票的使用效率，完善企業(yè)的財務(wù)管理信息化建設(shè)。增值稅發(fā)票電子化背景下，產(chǎn)生了提高對企業(yè)稅務(wù)的管控力度、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化變革、帶動了企業(yè)財稅檔案電子化、強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理工作效率等影響，本文通過分析增值稅發(fā)票電子化對企業(yè)的影響及其應(yīng)對策略，提出了加強(qiáng)財會人員專業(yè)隊伍建設(shè)、落實企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)、增強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險意識、創(chuàng)新財務(wù)精細(xì)化管理模式等實施方案，以此來促進(jìn)企業(yè)增值稅發(fā)票管理工作的創(chuàng)新發(fā)展。

（作者單位：安慶，中國水利水電科學(xué)研究院；吳勇，北京中水科水電科技開發(fā)有限公司）