稅收政策面對新分化：要綠色但不能盲目

陳夏

當(dāng)前，在全球面臨嚴(yán)峻的環(huán)境問題和氣候變化挑戰(zhàn)的背景下，如何促進綠色消費已成為世界各國共同關(guān)注的重點。綠色消費關(guān)乎環(huán)境保護，也關(guān)系可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，而稅收政策作為政府的宏觀調(diào)控工具，對促進綠色消費具有重要作用。但在現(xiàn)實中，綠色消費稅收政策仍存在諸多問題。為此，我們將分析當(dāng)前綠色消費稅收政策存在的問題，并提出相應(yīng)的調(diào)整建議。

綠色消費稅收政策存在的問題

稅率設(shè)置不合理

出現(xiàn)低稅率效應(yīng)。一些高污染、高能耗產(chǎn)品和服務(wù)的稅率設(shè)置過低，導(dǎo)致其價格并沒有完全體現(xiàn)出對環(huán)境的負面影響。消費者因此沒有足夠的經(jīng)濟約束，促使自身減少使用這些產(chǎn)品，或轉(zhuǎn)向更環(huán)保的選擇。

靈活性不足。稅率的調(diào)整周期過長，缺乏與環(huán)境保護緊密結(jié)合的動態(tài)調(diào)整機制。同時，當(dāng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)更新，或有科學(xué)研究表明某些產(chǎn)品對環(huán)境的影響大于預(yù)期時，該稅率的調(diào)整往往滯后，不能及時反映環(huán)境成本。

征稅范圍和對象不明確

缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。不同地區(qū)對“綠色”產(chǎn)品的定義可能存在差異，如果缺少被廣泛認(rèn)可的國際或國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，在制定稅收政策時，將難以界定應(yīng)被納入征稅范圍的商品和服務(wù)。

邊界不清晰。對于一些既有綠色屬性但也會污染環(huán)境的產(chǎn)品，如某些能源效率較高但在生產(chǎn)過程中會產(chǎn)生污染的產(chǎn)品，稅收政策不能明確規(guī)定其應(yīng)納入的類別，導(dǎo)致征稅范圍和對象模糊。

稅收優(yōu)惠政策被濫用

稅收優(yōu)惠政策濫用是指優(yōu)惠資格濫用，伴生相關(guān)部門監(jiān)管不足的問題。其中，優(yōu)惠資格被濫用是指一些企業(yè)可能通過虛假宣傳，或改變產(chǎn)品外觀而非實質(zhì)內(nèi)容的辦法，假裝符合綠色稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，并享受稅收減免政策的行為。監(jiān)管不足指的是缺乏有效的監(jiān)管和審計機制，使得一些不符合綠色標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品或企業(yè)也能享受稅收優(yōu)惠，占用公共資源會損害市場公平性。

配套措施不足

綠色消費稅收政策通常獨立于其他環(huán)境保護政策和市場調(diào)節(jié)機制，在環(huán)境規(guī)制、技術(shù)創(chuàng)新、公眾教育等方面缺少有效整合，不能形成綠色消費推動力。從微觀層面分析配套措施不足，主要是指有關(guān)部門對綠色消費政策的執(zhí)行力度弱。雖然有關(guān)部門制定了相應(yīng)的稅收政策，但因為缺乏明確的執(zhí)行基準(zhǔn)和必要的跟進監(jiān)督，使得相關(guān)政策往往停留在紙面上，在實際中難以達成預(yù)期效果。

綠色消費稅收政策

存在問題的調(diào)整建議

合理調(diào)整稅率

建立動態(tài)稅率機制。動態(tài)稅率機制旨在提升稅收政策的靈活性和適應(yīng)性，確保稅率能夠及時反映產(chǎn)品對環(huán)境影響的真實程度。在建立動態(tài)稅率機制時，應(yīng)定期評估各類產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境影響，以便稅率能夠快速響應(yīng)市場變化。同時，還要建立快速響應(yīng)機制，在環(huán)境成本或市場狀況發(fā)生變化時，稅率可以在短時間內(nèi)進行調(diào)整。

實施累進的差別化稅率。差別化稅率是指根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)的環(huán)境影響和資源消耗程度調(diào)整稅率，通過增加污染大、資源消耗多的產(chǎn)品的成本，從而抑制其消費規(guī)模并鼓勵創(chuàng)造綠色替代品。在實施差異化稅率時，應(yīng)對產(chǎn)品和服務(wù)進行環(huán)境影響分類評估，確定它們的污染等級和資源消耗等級，并根據(jù)評估結(jié)果，對不同等級的產(chǎn)品和服務(wù)實施不同的稅率。

明確征稅范圍和對象

制定和推廣統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。由專家委員會制定全面的綠色產(chǎn)品和綠色服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵行業(yè)協(xié)會和企業(yè)參與標(biāo)準(zhǔn)的制定。標(biāo)準(zhǔn)需要涵蓋環(huán)境影響、資源效率等多個方面，確保標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和實用性。隨后，可以通過媒體、研討會等多種渠道進行反復(fù)論證并普及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，改善大眾對綠色產(chǎn)品和綠色服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的接受度。

保證稅收政策信息透明化

在政府官網(wǎng)及公共平臺詳細公布各項綠色稅收政策，包括稅率、征稅對象、優(yōu)惠條件等，確保任何稅收政策的變動都能及時被公眾和企業(yè)得知，保持政策更新，同時建立反饋機制，讓公眾和企業(yè)能對稅收政策提出建議和反饋。加大市場監(jiān)管力度。構(gòu)建和完善市場監(jiān)管體系，與稅務(wù)、環(huán)保等多個部門協(xié)同聯(lián)動，定期對企業(yè)進行抽查和審計，確保其產(chǎn)品和服務(wù)符合綠色稅收的標(biāo)準(zhǔn)，并對違反規(guī)定的行為給予嚴(yán)厲的經(jīng)濟和法律處罰，以此形成震懾。

嚴(yán)格管理稅收優(yōu)惠政策

為解決綠色消費稅收政策濫用的問題，建議從嚴(yán)建立審查機制、追溯系統(tǒng)，以及實施懲罰措施這三個方面入手。建立審查機制前，應(yīng)確保全部稅收優(yōu)惠政策清晰、具體，易于理解和執(zhí)行。同時，企業(yè)也要組建專門的審查團隊，包括稅務(wù)、環(huán)保和行業(yè)專家，負責(zé)審查申請企業(yè)和產(chǎn)品是否符合標(biāo)準(zhǔn)，隨后對享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進行定期復(fù)核，確保其能持續(xù)符合綠色標(biāo)準(zhǔn)。

建立追溯系統(tǒng)則需要應(yīng)用系統(tǒng)的編碼標(biāo)識功能，為每個綠色產(chǎn)品賦予唯一編碼，記錄其從生產(chǎn)到銷售的全過程，然后通過建立統(tǒng)一的信息追溯平臺，供消費者和監(jiān)管機構(gòu)查詢產(chǎn)品信息。為保證產(chǎn)品在生產(chǎn)、運輸和銷售鏈條中的每一環(huán)節(jié)都符合綠色標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)積極實施全鏈條監(jiān)控作業(yè)。

實施懲罰措施前，政府部門應(yīng)當(dāng)制定明確的法律法規(guī)，明確濫用稅收優(yōu)惠政策的行為和相應(yīng)的處罰措施。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)，就要取消其稅收優(yōu)惠資格，必要時進行罰款或追究法律責(zé)任。同時，要公開處罰結(jié)果，以提升政策的透明度。

其他政策措施

保證政策協(xié)同。建立跨部門協(xié)調(diào)機制，包括環(huán)保、財政、工業(yè)、商務(wù)等相關(guān)部門在內(nèi)，共同制定和實施綠色消費政策，以全面保證稅收政策與其他環(huán)境保護法規(guī)政策的一致性。隨后，為保證政策的有效性和協(xié)同性，應(yīng)定期評估各項政策的實施效果，根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整政策。

支持技術(shù)研發(fā)。通過設(shè)立專項基金，有關(guān)部門對進行綠色技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新的企業(yè)給予財政資助，并為研發(fā)綠色產(chǎn)品和技術(shù)的企業(yè)提供稅收減免，降低其研發(fā)成本。甚至可以通過政府采購等方式，為采用綠色技術(shù)的產(chǎn)品提供市場引導(dǎo)和支持。

組織公眾教育。有關(guān)部門舉辦綠色消費宣傳周、綠色生活講座等公共教育活動，增強公眾的環(huán)保意識；編制綠色消費相關(guān)的知識手冊、在線課程等教育資源，方便公眾學(xué)習(xí)。

綠色消費稅收政策涉及經(jīng)濟、環(huán)境、技術(shù)等多個領(lǐng)域，需要綜合考慮社會公平、國際協(xié)作等因素。雖然在落實綠色消費稅收政策時會面臨諸多挑戰(zhàn)，但通過持續(xù)的政策優(yōu)化和創(chuàng)新，以及全社會的共同努力，可以推動經(jīng)濟社會朝著更加綠色可持續(xù)的方向發(fā)展。