會(huì)計(jì)電算化條件下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

江伊

近年來(lái)，隨著我國(guó)IT技術(shù)的不斷發(fā)展與提升，會(huì)計(jì)電算化逐漸成為經(jīng)濟(jì)管理行業(yè)的主要發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)基于會(huì)計(jì)電算化的條件，對(duì)崗位職責(zé)、信息輸入、存儲(chǔ)形式以及數(shù)據(jù)管理四個(gè)方面進(jìn)行控制，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保障企業(yè)持續(xù)高效地發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，研究加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略，為解決企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題提供有效的方案參考。

會(huì)計(jì)電算化的含義及作用

會(huì)計(jì)電算化是指將計(jì)算機(jī)作為技術(shù)載體，以現(xiàn)代電子技術(shù)與信息技術(shù)作為技術(shù)支持，利用會(huì)計(jì)軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工會(huì)計(jì)工作或人工難以完成的會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)電算化通常采用應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息智能化、自動(dòng)化處理，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理提供便利。目前，會(huì)計(jì)電算化有利于降低會(huì)計(jì)工作人員的工作量，在提高工作效率的同時(shí)，還能進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確率。會(huì)計(jì)電算化不僅提升了數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性以及可靠性，還為審核效率以及審核質(zhì)量提供了保障。

會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

對(duì)崗位職責(zé)的控制 針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)注重對(duì)相關(guān)員工崗位職責(zé)的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的控制與管理。會(huì)計(jì)人員作為核算、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理財(cái)務(wù)支出收益的關(guān)鍵人員，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占有重要地位。企業(yè)應(yīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高對(duì)會(huì)計(jì)人員的重視程度，嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為職責(zé)，避免員工做出有損公司利益的行為。

對(duì)信息輸入的控制 會(huì)計(jì)工作對(duì)于數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性要求極高，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息輸入的控制與管理，避免會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信息輸入時(shí)信息錯(cuò)誤等情況。會(huì)計(jì)人員需嚴(yán)格按照信息輸入規(guī)則以及相關(guān)操作準(zhǔn)則對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行錄入，以防因操作不當(dāng)?shù)葐?wèn)題造成數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，從而影響數(shù)據(jù)信息的可靠性。

對(duì)存儲(chǔ)形式的控制 傳統(tǒng)的儲(chǔ)存形式往往采用人工記賬的方式對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行保存，對(duì)發(fā)票憑證、記賬憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)表等都會(huì)以紙質(zhì)的形式保留下來(lái)，因此信息數(shù)據(jù)很難被惡意修改。傳統(tǒng)的記賬方式往往更加直觀，由于憑證較多、信息較全，以便于會(huì)計(jì)人員對(duì)賬目與數(shù)據(jù)進(jìn)行核算審批。然而現(xiàn)階段，隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的紙質(zhì)版數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)上傳至云端存儲(chǔ)于虛擬服務(wù)器當(dāng)中。云存儲(chǔ)形式可以有效降低人工工作量，減輕員工負(fù)擔(dān)。

對(duì)數(shù)據(jù)管理的控制 目前，計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)通常利用云存儲(chǔ)手段，將數(shù)據(jù)信息交由第三方托管的虛擬服務(wù)器進(jìn)行存儲(chǔ)，以便于數(shù)據(jù)瀏覽查詢以及數(shù)據(jù)更改。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息需由相關(guān)部門進(jìn)行重重審批核查，在確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后進(jìn)行簽字蓋章，然而會(huì)計(jì)電算化后，無(wú)法在審批后進(jìn)行簽字蓋章，更改數(shù)據(jù)時(shí)也不會(huì)留下痕跡，這就導(dǎo)致電子數(shù)據(jù)極易刪改與丟失，相關(guān)人員很難辨別數(shù)據(jù)的真實(shí)性。另外，由于電子技術(shù)以及信息技術(shù)的限制，數(shù)據(jù)刪改丟失后很難恢復(fù)，從而對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成影響。

會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

軟件信賴程度較高 現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化程度越來(lái)越高，會(huì)計(jì)軟件也對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作帶來(lái)了便利。然而，隨著會(huì)計(jì)軟件的不斷普及，部分工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的信賴程度過(guò)高，這不利于保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。目前，會(huì)計(jì)軟件往往具有一定的不穩(wěn)定性，一旦工作人員操作失誤或者軟件內(nèi)部出現(xiàn)BUG，就會(huì)影響會(huì)計(jì)信息及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行。通常情況下，由于對(duì)會(huì)計(jì)軟件信賴程度較高，會(huì)計(jì)人員很少會(huì)進(jìn)行復(fù)核與審查，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)偏差時(shí)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。因此，會(huì)計(jì)軟件在軟件運(yùn)行方面還有待優(yōu)化，內(nèi)部編程還需要及時(shí)更新升級(jí)。

數(shù)據(jù)信息有偏差 目前，在會(huì)計(jì)電算化的條件下，會(huì)計(jì)人員通常利用人工輸入的方式將數(shù)據(jù)信息錄入到計(jì)算機(jī)當(dāng)中，通過(guò)電子技術(shù)與信息技術(shù)的應(yīng)用，自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行計(jì)算。數(shù)據(jù)信息的錄入直接影響整體數(shù)據(jù)的真實(shí)性，因此，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)錄入的信息進(jìn)行反復(fù)校對(duì)，并規(guī)范自身操作行為，確保數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，以此來(lái)提高信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確度。另外，會(huì)計(jì)人員還需對(duì)最終結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，避免因計(jì)算機(jī)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息有誤。電子數(shù)據(jù)在記錄過(guò)程中，相關(guān)材料與憑證通常以電子的形式進(jìn)行保存，這就導(dǎo)致修改記錄以及相關(guān)數(shù)據(jù)很難被留存，一旦數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤或丟失，就很難復(fù)原。

相關(guān)制度不完善 由于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化尚處于發(fā)展初期階段，相關(guān)制度規(guī)則的制定也全面，部分企業(yè)接觸會(huì)計(jì)電算化的時(shí)間較短，并未做好相關(guān)基礎(chǔ)工作，從而影響企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步開展。因此，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作后，需及時(shí)向相關(guān)部門提交審批，并表明企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行錄入、處理以及輸出等，待完成企業(yè)計(jì)算機(jī)電算化注冊(cè)登記后，再開展企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作。在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作時(shí)，企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度并不全面，針對(duì)會(huì)計(jì)人員的具體職責(zé)落不到實(shí)處。大部分企業(yè)并不能依照相關(guān)規(guī)定有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)工作，對(duì)于數(shù)據(jù)安全性以及準(zhǔn)確性等問(wèn)題，相關(guān)人員無(wú)法給予有效的策略方案，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不到位，無(wú)法保證會(huì)計(jì)工作高效實(shí)行。

網(wǎng)絡(luò)信息安全性差 會(huì)計(jì)電算化主要以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主體，輔助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)信息錄入以及相關(guān)審批審查工作，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)往往需要相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行操作與維護(hù)，因此，需要各部門人員協(xié)作進(jìn)行工作。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息安全也成為會(huì)計(jì)電算化重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題之一。目前，會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)的主要形式是云存儲(chǔ)。然而，云存儲(chǔ)形式往往具有一定的安全隱患以及不穩(wěn)定性。針對(duì)部分托管公司而言，云端數(shù)據(jù)信息是可以通過(guò)管理員服務(wù)端口直接進(jìn)行瀏覽與刪改。另外，云端服務(wù)器通常具有大量的信息數(shù)據(jù)以及用戶信息，是網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊的重點(diǎn)。因此，云存儲(chǔ)很可能因黑客入侵導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息被泄露，從而影響會(huì)計(jì)電算化信息的安全性。

會(huì)計(jì)電算化條件下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用程度 企業(yè)想要加強(qiáng)內(nèi)部管理就需要提高會(huì)計(jì)電算化的重視程度。管理人員應(yīng)通過(guò)講座、開會(huì)、培訓(xùn)等方式對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行宣傳，以此來(lái)幫助工作人員意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化的重要性。另外，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)知程度，了解會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)電算化的重要組成部分，需對(duì)會(huì)計(jì)電算化的具體功能進(jìn)行分析，以此來(lái)了解會(huì)計(jì)電算化對(duì)于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要意義。會(huì)計(jì)電算化作為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，是現(xiàn)代電子技術(shù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)功能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

加強(qiáng)信息操作的規(guī)范性 企業(yè)需加強(qiáng)信息操作的規(guī)范性，以此來(lái)提高信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。目前，在會(huì)計(jì)電算化條件下，雖然信息數(shù)據(jù)可以自動(dòng)化生產(chǎn)，但主體信息數(shù)據(jù)的錄入還是需要員工進(jìn)行手動(dòng)操作。信息輸入的準(zhǔn)確性以及系統(tǒng)操作的規(guī)范程度，對(duì)于自動(dòng)化結(jié)果的準(zhǔn)確程度具有極大的影響。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，在提高員工專業(yè)技術(shù)水平的同時(shí)，加強(qiáng)員工信息操作的規(guī)范性。企業(yè)應(yīng)采用定期培訓(xùn)的方式對(duì)會(huì)計(jì)人員的操作能力以及基本技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)深化會(huì)計(jì)人員對(duì)于職業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的理解，并通過(guò)考核的方式對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合能力進(jìn)行檢測(cè)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的全面了解。除此之外，會(huì)計(jì)人員需嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行操作，避免因操作不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而影響會(huì)計(jì)信息的核算。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部員工職責(zé)的劃分 在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用需由系統(tǒng)維護(hù)人員、會(huì)計(jì)人員以及各部門管理人員共同協(xié)調(diào)的情況下進(jìn)行工作。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)涉及部門較多，人員較為復(fù)雜，因此，為保證企業(yè)內(nèi)部人員協(xié)調(diào)工作，員工職責(zé)維持平衡的狀態(tài)，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部員工職責(zé)進(jìn)行進(jìn)一步的劃分。企業(yè)通過(guò)采用職權(quán)分離的方式對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行維護(hù)，維系企業(yè)內(nèi)部各部門職權(quán)之間的平衡，防止會(huì)計(jì)信息被篡改的事情發(fā)生。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化員工自身責(zé)任感，幫助員工進(jìn)一步理解各崗位的具體職責(zé)。企業(yè)應(yīng)將職責(zé)劃分落實(shí)到個(gè)人身上，讓員工充分意識(shí)到自身職務(wù)與責(zé)任的重要性。另外，企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部人員的監(jiān)督管理，針對(duì)會(huì)計(jì)工作中計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，會(huì)計(jì)人員需嚴(yán)格遵循自身職責(zé)，履行自身職務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息透明化，以此來(lái)確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。

提高網(wǎng)絡(luò)信息的安全性 企業(yè)應(yīng)重視網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，提高網(wǎng)絡(luò)信息的安全性。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下網(wǎng)絡(luò)信息安全隱患，相關(guān)人員需及時(shí)進(jìn)行排查，避免出現(xiàn)信息泄露的情況。企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的管理，不要隨意下載或點(diǎn)擊來(lái)歷不明的軟件、鏈接，以此來(lái)降低電腦感染病毒的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在選擇第三方公司方面，負(fù)責(zé)人需對(duì)該公司云端數(shù)據(jù)服務(wù)器的安全性以及可靠性進(jìn)行考察，了解托管公司實(shí)際情況以及商業(yè)口碑，以此來(lái)提高云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的安全性。企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)于計(jì)算機(jī)外部硬件的維護(hù)，針對(duì)硬件故障問(wèn)題，需由專業(yè)維修人員及時(shí)檢修換新。除此之外，企業(yè)還可以加強(qiáng)對(duì)公司整體系統(tǒng)的保護(hù)，通過(guò)利用防火墻技術(shù)提高整個(gè)公司系統(tǒng)的安全性。企業(yè)需還應(yīng)加強(qiáng)員工的安全意識(shí)，對(duì)每臺(tái)電腦設(shè)置專屬的開機(jī)密碼，員工在離開工作時(shí)需對(duì)顯示屏設(shè)備息屏或關(guān)機(jī)，以此來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)信息不被泄露。企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需建立權(quán)限訪問(wèn)制度，拒絕外來(lái)人員以及陌生人的訪問(wèn)。另外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)操作人ID以及ID密碼進(jìn)行設(shè)置，在登錄系統(tǒng)時(shí)需對(duì)操作人員進(jìn)行身份識(shí)別，以提高系統(tǒng)的安全性。針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置訪問(wèn)權(quán)限根據(jù)員工具體職權(quán)確定員工對(duì)于系統(tǒng)的使用程度，避免出現(xiàn)信息篡改的情況。

總而言之，企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理工作的要求逐漸提高，為滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)電算化成為控制企業(yè)內(nèi)部管理，推動(dòng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要條件。因此，本文通過(guò)了解現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，對(duì)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制中認(rèn)知程度不高、數(shù)據(jù)信息有偏差、相關(guān)制度不完善以及網(wǎng)絡(luò)信息安全性差等現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的常見(jiàn)問(wèn)題給予相應(yīng)的解決方案，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)未來(lái)進(jìn)一步發(fā)展。

（作者單位：上栗縣科源冶金材料有限公司）