基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃策略

許志容

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的環(huán)境下，稅收籌劃越來越多地被視為是納稅人理財和企業(yè)運營中最關(guān)心的問題之一。從企業(yè)的角度來分析，在新稅法、新企業(yè)法、新會計準則法的出臺和執(zhí)行之后，企業(yè)所面對的納稅環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)了很大的改變，這就要求企業(yè)要更加重視在財務(wù)管理工作中的稅收籌劃問題。但是對于企業(yè)稅收籌劃來說，其自身也會在某種程度上對企業(yè)的財務(wù)管理的結(jié)果造成影響，這就需要企業(yè)實施科學(xué)合理的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。因此，本文主要對基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃策略進行探析，以供參考。

伴隨著國家經(jīng)濟體系的發(fā)展和健全，更多的企業(yè)在經(jīng)濟市場上展現(xiàn)出了自己的風(fēng)采。然而，隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)在長遠發(fā)展的道路上仍然存在著很多的風(fēng)險，而稅收籌劃就是企業(yè)進行市場競爭的一個重要因素，因此，怎樣才能將稅收數(shù)額控制在合理的范圍之內(nèi)，從而防止稅收數(shù)額太大，對企業(yè)的日常運營產(chǎn)生不利的后果，始終是企業(yè)管理者需要控制的一個重要方面。所以，稅收籌劃是企業(yè)進行納稅金額控制的一種有效手段，也是企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)該重視的問題。

稅收籌劃的相關(guān)概述

稅收籌劃的內(nèi)涵 通過有關(guān)調(diào)研，我們可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃是指在我國相關(guān)標準制度以及法律法規(guī)制度下，企業(yè)中的納稅主體依據(jù)國家有關(guān)稅收要求制定的稅收對策，也是在合理合法的前提條件下減輕企業(yè)稅收壓力和負擔的一種稅收方式，通過這種方式確保企業(yè)自身的合法權(quán)益，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會價值，有效分析并深入研究企業(yè)的經(jīng)營、投資、融資等內(nèi)容，以此可以緩解稅務(wù)的壓力，在不違反法律的基礎(chǔ)上為企業(yè)制定科學(xué)合理高效的企業(yè)管理制度，進而達到企業(yè)稅收目標任務(wù)的實現(xiàn)。也就是說，企業(yè)實施稅收籌劃，實質(zhì)上就是要抓住稅收法律的漏洞，把自己的經(jīng)營投資、融資等方面的工作降低稅收負擔。但是，從某種程度上說，稅收籌劃可以為企業(yè)帶來更多的利益，但同時也帶來了很大的安全隱患和社會風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，籌劃工作不能盲目地進行，要根據(jù)企業(yè)當前的實際情況，進行科學(xué)、合理的籌劃，以達到協(xié)調(diào)發(fā)展的目的。

稅收籌劃的價值 第一，提升業(yè)務(wù)水平。我國最主要的納稅主體是企業(yè)，因此，企業(yè)必須對稅收籌劃方面的內(nèi)容全面掌握，并對國家在稅收籌劃方面的政策和相關(guān)法律法規(guī)的變動情況及時掌握，使之與時俱進，對國家的方針變化及時掌握，從而保證稅收籌劃執(zhí)行的成效，同時也需要有關(guān)企業(yè)管理者加強對政策的了解，企業(yè)管理人員必須具有一定的專業(yè)技能，有很強的稅務(wù)觀念，能夠有效地開展稅收籌劃工作，提高員工的專業(yè)技能，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)利益最大化。稅收籌劃可以減少或推遲企業(yè)納稅，既能為企業(yè)節(jié)省納稅成本，又能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，節(jié)省下來的資金對企業(yè)擴大生產(chǎn)具有一定的促進作用，使企業(yè)的資源得到合理最優(yōu)配置，有效規(guī)劃生產(chǎn)力，使企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最大。

第三，靈活掌握和實施稅收法律法規(guī)。我國對于稅收方面的法律政策一直在發(fā)生著變動，順應(yīng)時代的需要和社會經(jīng)濟發(fā)展的潮流，企業(yè)必須與時俱進，及時對稅收籌劃方面的重點內(nèi)容和目標任務(wù)進行調(diào)整與更新。具體來講，稅收籌劃的主體是稅務(wù)法律，其實質(zhì)是提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，降低不必要的支出，所以，有關(guān)部門要對稅收法律法規(guī)有深刻的認識，采取相應(yīng)的對策有效落實稅收籌劃工作，以此促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。

稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營活動中起著非常關(guān)鍵的作用。稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)管理所要達到的終極目的，也是企業(yè)進行財務(wù)管理工作的起點和方向。企業(yè)稅收籌劃的目的應(yīng)當是：減少企業(yè)自身的稅務(wù)負擔，以獲取最大化的經(jīng)濟效益、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤，并保護企業(yè)的正當權(quán)益等。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃時，必須以企業(yè)的財務(wù)管理為中心，并受到企業(yè)財務(wù)管理的制約。但是，稅收籌劃自身也會在某種程度上對企業(yè)的財務(wù)管理工作目標造成影響。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理相結(jié)合，是企業(yè)財務(wù)決策中非常重要的內(nèi)容，稅收籌劃工作應(yīng)建立在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上。因此，在企業(yè)的稅收籌劃中，納稅要素會對企業(yè)的財務(wù)決策產(chǎn)生影響，在企業(yè)的財務(wù)決策中，稅收籌劃是不可或缺的關(guān)鍵組成部分，兩者相互補充，高效的稅收籌劃必須有好的財務(wù)管理作為后盾，而好的稅收籌劃則會反過來對企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生反饋，從而提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

在新時代環(huán)境中，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注稅收籌劃，然而，由于受到人們認識水平的限制，一些企業(yè)對于稅收籌劃的認識還存有一些偏差，有些企業(yè)甚至?xí)⒍愂栈I劃視為逃稅、避稅的利器。但事實卻并非如此，在我國市場經(jīng)濟改革的持續(xù)深入下，企業(yè)法人可以認識到納稅對國家的重要意義，而且可以積極承擔起自己的責任，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中涉稅項目進行合理納稅。在這種情況下，不進行稅收籌劃的企業(yè)將會面對巨大的稅務(wù)壓力，從而給企業(yè)的經(jīng)營帶來不利的后果。以追求最大利潤為運營目的，采用法律途徑來降低稅收負擔，是企業(yè)長遠發(fā)展的重要途徑。伴隨著國家的快速發(fā)展，國家的稅法體系日益健全，所以，在企業(yè)的運作中，涉及的稅務(wù)問題也日益增多。企業(yè)需要繳稅，而稅務(wù)費用也是企業(yè)運營費用中的主要組成部分，所以企業(yè)需要通過政策和制度來降低企業(yè)的稅負費用，從而推動企業(yè)更好地發(fā)展。從財務(wù)管理的角度來看，稅收籌劃的實施還面臨著許多問題。從我國的市場經(jīng)濟組成來看，中小企業(yè)起到了非常關(guān)鍵的作用，也是促進我國市場經(jīng)濟發(fā)展的主要力量。然而，由于受到宏觀環(huán)境的制約，近年來，國內(nèi)中小企業(yè)的運營狀況并不十分理想。

基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃策略

加強企業(yè)稅收籌劃的認知 從企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的觀點出發(fā)，現(xiàn)在一些企業(yè)仍然有人認為稅收籌劃就是在偷稅漏稅，在探討稅收籌劃的計劃時，總是持特別的觀點和看法，這就導(dǎo)致稅收籌劃工作難以進行下去。但是，從法律的觀點來分析，真正的稅收籌劃實際上是符合相關(guān)的法律法規(guī)的，而且，在我國，稅收籌劃的界定是：以國家的政策方針為導(dǎo)向的節(jié)稅措施，從而提高企業(yè)合理合法的經(jīng)濟效益，這種節(jié)稅措施與逃稅相比，具有本質(zhì)上的不同。而從實施稅收籌劃的角度來分析，稅收籌劃的方案會受到我國稅務(wù)法律和其他一些方面的影響，有可能會從合法變成非法的。此外，在制定稅收籌劃的過程中，還必須提交有關(guān)材料到稅務(wù)機關(guān)去驗證，由于受到稅法等方面的限制，稅收籌劃方案的實施也有一定的難度。從這一點可以看出，稅收籌劃工作是有其自身的實用性的，如果想要保證稅收籌劃的申請可以順利進行，并可以為企業(yè)的經(jīng)濟活動帶來最大的利益，就需要對企業(yè)對稅收籌劃的工作予以充分的關(guān)注，并在規(guī)劃過程中向企業(yè)的員工們提供充分的協(xié)助，并與當?shù)氐亩悇?wù)部門保持良好的聯(lián)系，這樣就可以讓稅收籌劃方案的內(nèi)容更加符合企業(yè)的發(fā)展需要。

豐富企業(yè)稅收籌劃目標 首先，企業(yè)要建立良好的稅收籌劃的觀念，在目前的稅務(wù)政策中，企業(yè)主要是按照法律法規(guī)來進行稅收籌劃的，因此企業(yè)都會對自己的稅收籌劃有清晰的認知。目前，在進行納稅宣傳的時候，可以利用新媒體增加與稅收籌劃有關(guān)的內(nèi)容，并將稅收籌劃與逃稅進行比較，以此來提升企業(yè)對稅收籌劃的認知，進而建立正確的稅收籌劃認識。其次，由于我國中小企業(yè)的運營活動呈現(xiàn)出的復(fù)雜性和所要面對多個稅種，使得單一的稅收籌劃目標是遠遠不夠的，需要在整體原則、成本效益原則等基礎(chǔ)上，實現(xiàn)稅收籌劃的豐富性。

加強稅收籌劃方法選擇 近年來，由于受到國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的影響，我國的財務(wù)和稅收政策也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。另外，我國高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、特區(qū)等諸多特殊地區(qū)的政策存在著很大的差別，因此，在稅收籌劃上，企業(yè)要強化對稅收籌劃方式的選擇。目前，國內(nèi)許多中小企業(yè)的稅收籌劃工作還處在初步嘗試階段，站在企業(yè)的立場上，應(yīng)當明晰稅收籌劃與逃稅的區(qū)別，并以稅務(wù)法律為基礎(chǔ)，制定合理的稅收籌劃方案。站在國家的立場上，應(yīng)當對我國目前企業(yè)稅務(wù)籌劃方案展開系統(tǒng)的分析，以我國的基本國情為基礎(chǔ)，與稅務(wù)狀況相聯(lián)系，歸納出適用于中小企業(yè)的稅收籌劃方式。

健全企業(yè)的稅務(wù)管理類制度 在財務(wù)角度下，為了實現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)必須不斷地改進和完善稅務(wù)有關(guān)的法規(guī)，并針對稅收籌劃，合理地設(shè)定整體目標。在企業(yè)管理中，管理人員要了解稅收籌劃的重要作用和意義，根據(jù)企業(yè)實際狀況和管理需求，合理地設(shè)置稅收管理的具體目標，然后根據(jù)這些目標，合理設(shè)置管理職位，健全稅務(wù)內(nèi)控有關(guān)制度，并在內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，保證稅收管理的具體制度和內(nèi)控制度能夠得到有效的、積極地實施，明確企業(yè)各部門和人員在稅務(wù)管理中的具體職責，嚴格實施稅務(wù)管理的有關(guān)制度，使各項稅務(wù)制度能夠得到充分的發(fā)揮，讓各項稅務(wù)管理制度能夠在企業(yè)經(jīng)營中得到貫徹落實，促進企業(yè)的實際稅務(wù)管理水平得到有效提升。

促進稅收籌劃人才隊伍建設(shè) 首先，可以適當?shù)貙⑷瞬乓氲拈T檻進行提升，企業(yè)可以將重點放在進行稅收籌劃上，在財務(wù)管理體制中建立稅收籌劃部門，之后再將與稅務(wù)有關(guān)的專業(yè)人員引入進來，在人才招聘的時候，還可以添加一些與之對應(yīng)的考試等內(nèi)容，從而將招聘的標準提升起來，可以保證所引入的人員擁有比較強大的專業(yè)性，他們在稅收籌劃上也具有較為豐富的經(jīng)驗。其次，在人才的培養(yǎng)上，企業(yè)可以將目前的財務(wù)人員作為重點，按照財務(wù)工作人員的愿望，指定相關(guān)人員專門從事稅收籌劃工作，還可以為財務(wù)工作人員進行與稅務(wù)、財務(wù)等國家政策有關(guān)的培訓(xùn)，以此來提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的職業(yè)素質(zhì)，進而提升相關(guān)人員的稅收籌劃能力。

在企業(yè)財務(wù)管理中將稅收籌劃有效地應(yīng)用，不僅可以根據(jù)國家的稅務(wù)政策，制定更加行之有效的節(jié)稅計劃和措施，從而減少企業(yè)在稅務(wù)上的損失，同時，通過控制融資、經(jīng)營和利益分配等環(huán)節(jié)，還可以制定更合適的稅收籌劃，進而提高稅收數(shù)額的可控性。因此，從財務(wù)管理角度進行企業(yè)稅收籌劃進行討論的時候，一定要對稅收籌劃工作的具體內(nèi)容和控制因素進行界定，并根據(jù)不同企業(yè)的運營需求，制定出適合企業(yè)實際情況的政策調(diào)整計劃，以此促進企業(yè)大經(jīng)濟發(fā)展方向朝著企業(yè)長遠發(fā)展目標邁進，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：四川交運供應(yīng)鏈管理有限公司）