探究制造企業(yè)完善內(nèi)部控制的有效措施

韓玉潔

制造企業(yè)涉及的分類較多，將日常生活用品及生產(chǎn)等均納入其中，為經(jīng)濟社會的穩(wěn)定健康運行打造了堅實的基礎(chǔ)，因而制造企業(yè)對于國家的社會經(jīng)濟發(fā)展十分重要。但隨著中國人口紅利的消失、各項成本費用的增長，導(dǎo)致傳統(tǒng)型的制造企業(yè)不得不進行改革。加之當(dāng)前整體經(jīng)濟大環(huán)境的萎靡，如何隨著時代潮流發(fā)展做出改變，成為當(dāng)下制造企業(yè)需要重點考慮的問題，而內(nèi)部控制成為制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

制造企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

內(nèi)部控制概念 內(nèi)部控制是指由企業(yè)管理層及全體員工共同參與實施的，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的一系列控制活動。它是通過提高經(jīng)營的效率和效果，在合法合規(guī)的運營下，確保資產(chǎn)安全管理高效的手段。內(nèi)部控制的基本要素包括了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施，信息與溝通及監(jiān)督檢查。一般情況下，內(nèi)部控制不只代表把控工作，還將管理、規(guī)范、核實、檢驗、調(diào)整等工作納入其中，主要針對企業(yè)展開全面常規(guī)的檢查管理，通過挖掘潛在的管理需求發(fā)現(xiàn)問題，在內(nèi)部實現(xiàn)規(guī)范統(tǒng)一的合作，以此維持企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

制造企業(yè)面臨的發(fā)展新形勢 對于當(dāng)前的制造企業(yè)而言，其面臨的發(fā)展新形勢主要為以下幾個方面。首先，企業(yè)資源計劃的日益豐富，當(dāng)前制造企業(yè)所面臨的形勢較為復(fù)雜多變，企業(yè)的業(yè)務(wù)類型及項目不斷擴張，在迎合市場發(fā)展及擴張自身業(yè)務(wù)范疇的過程中，只有依托高質(zhì)量的內(nèi)部控制才能確保資源計劃不會出現(xiàn)問題。其次，信息化技術(shù)的不斷發(fā)展給制造企業(yè)帶來了諸多影響，不僅是網(wǎng)上交易的一系列變化引發(fā)的壓力，企業(yè)內(nèi)部的管理工作也受到?jīng)_擊。制造企業(yè)如何把握電子商務(wù)的發(fā)展，將自身的經(jīng)營與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行有效融合，才能減少電子商務(wù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的諸多影響，是制造企業(yè)亟須解決的問題。最后，企業(yè)管理觀念的日益更新，傳統(tǒng)的工作理念已經(jīng)逐漸被摒棄，創(chuàng)新高質(zhì)量的精細化管理才符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需要。但在此過程中，新舊理念的更迭問題仍在影響企業(yè)。因此，制造企業(yè)想要在當(dāng)前發(fā)展新形勢下獲得可持續(xù)發(fā)展，就要改變自身的管理理念。

制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境不佳 按當(dāng)前大部分制造企業(yè)的管理現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)并沒有真正意識到內(nèi)部環(huán)境的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部存在諸多問題。首先，組織結(jié)構(gòu)不完善。在實際的組織結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)不合理不清晰、層次管理僵硬等問題，甚至在相關(guān)組織部門上存在管理缺失的情況，導(dǎo)致內(nèi)部權(quán)力無法制衡，各部門獨立展開工作，使企業(yè)難以形成內(nèi)部的合作共贏局面。其次，內(nèi)控建設(shè)不夠重視，許多企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)上不夠重視，管理層對內(nèi)控的重要性認識不足，將內(nèi)控管理作為財務(wù)部門工作的一部分，導(dǎo)致內(nèi)控形式流于表面。最后，在企業(yè)文化上沒有產(chǎn)生較好的導(dǎo)向作用。內(nèi)部人員沒有深入了解企業(yè)文化，無法真正認同企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏凝聚力和向心力，最終致使各項管理手段無法發(fā)揮實際作用。

風(fēng)險防控工作缺失 風(fēng)險防控工作對于任何企業(yè)而言，都是十分重要的保障工作，但當(dāng)前部分企業(yè)在風(fēng)險防控的實際工作上做得還不夠到位。首先，部分企業(yè)在風(fēng)險防控機制上存在不足，內(nèi)部沒有構(gòu)建相關(guān)風(fēng)險預(yù)警評估機制，導(dǎo)致企業(yè)缺乏專業(yè)的規(guī)范流程對風(fēng)險進行識別分析，造成企業(yè)始終被動應(yīng)對風(fēng)險。其次，在目標(biāo)設(shè)定上不夠清楚。當(dāng)前部分企業(yè)沒有結(jié)合自身實際情況及發(fā)展需求進行科學(xué)地制定，不夠細化的目標(biāo)導(dǎo)致各個控制階段不能做到精準(zhǔn)把控，加大了風(fēng)險防控的難度。最后，風(fēng)險應(yīng)對不及時。制造企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中受內(nèi)外部的雙重影響，而不穩(wěn)定的外部風(fēng)險任何企業(yè)都無法避免。但當(dāng)前許多企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，更沒有重視風(fēng)險管理工作，致使企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)問題，更存在人員懈怠應(yīng)戰(zhàn)的情況，讓風(fēng)險防控工作不能得到及時落實，無法做到第一時間針對風(fēng)險展開有效管控。

內(nèi)部管理制度不全 一是企業(yè)對于內(nèi)部控制缺乏正確認識。導(dǎo)致企業(yè)在制度管理上過于松弛，不能產(chǎn)生實際的約束作用。二是制度制定尚不夠完善全面。部分企業(yè)內(nèi)部雖然具備相應(yīng)的管理制度，但沒有針對各環(huán)節(jié)展開全面科學(xué)地規(guī)定，導(dǎo)致內(nèi)部存在無章可循的情況，不利于企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范管理，更容易使其內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)操作問題，影響企業(yè)利益。三是新形勢下部分企業(yè)即使存在較為完善的制度管理體系，但沒有利用先進的信息技術(shù)展開工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制處于落后狀態(tài)，無法實現(xiàn)高效率的現(xiàn)代化管理。

信息溝通效率低下 快速精準(zhǔn)的信息傳遞，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)高效率的運營管理，但當(dāng)前諸多企業(yè)內(nèi)部在信息溝通上效率較低。其一，是內(nèi)部的信息壁壘問題。各部門之間在溝通交流上的頻率較低、協(xié)調(diào)能力較差，內(nèi)部不能做到深入溝通交流。導(dǎo)致各部門只了解自身情況，不能結(jié)合企業(yè)綜合運營實況來展開工作。其二，內(nèi)部存在的職能交叉問題影響了企業(yè)的溝通效率，沒有明確的流程依據(jù)。使內(nèi)部人員在有關(guān)工作上處于無從下手的狀態(tài)，最終導(dǎo)致重復(fù)工作。其三，內(nèi)部缺乏相應(yīng)的傳遞渠道，沒有建立數(shù)據(jù)庫對接員工溝通到相關(guān)端口，導(dǎo)致企業(yè)在匯總收集上出現(xiàn)問題。

監(jiān)督考核落實不足 對于制造企業(yè)而言，內(nèi)部控制的有效實施可以幫助企業(yè)做到可持續(xù)發(fā)展，因此監(jiān)督考核是必要的保障手段。但當(dāng)前部分企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中并沒有很好地利用監(jiān)督考核手段來保障內(nèi)控的質(zhì)量。在監(jiān)督層面，一方面，內(nèi)部缺乏一定的監(jiān)督意識，對于監(jiān)督的作用只是單純劃定為對資金管理的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督不能發(fā)揮作用。另一方面，內(nèi)部未展開嚴(yán)格定期的監(jiān)督管理，更沒有針對內(nèi)部全體展開監(jiān)督，也使企業(yè)內(nèi)部存在潛在風(fēng)險。在考核上，部分企業(yè)缺乏相關(guān)考核評價機制，沒有對當(dāng)前內(nèi)部控制的各方人員進行合理評估，使得企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在落實過程中存在的不足，而不合理、不科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)和不到位、不及時的獎罰也加劇了內(nèi)部人員工作的懈怠問題，不利于企業(yè)發(fā)展。

制造企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

改善內(nèi)控環(huán)境 想要實現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部控制管理，就必然要在內(nèi)控環(huán)境上加大改善力度。第一，在組織結(jié)構(gòu)上必須進行完善。企業(yè)在進行構(gòu)建組織架構(gòu)時應(yīng)根據(jù)自身實際情況進行組建，必須明確內(nèi)部各部門及人員的權(quán)責(zé)分配、合理細化職能職權(quán)，保障內(nèi)部權(quán)力制衡。企業(yè)要根據(jù)自身實際管理需求組建相關(guān)專門的管理團隊，并適當(dāng)與外部公司或團隊進行合作。第二，在內(nèi)部控制方面，應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部控制的重要性宣講。管理層應(yīng)當(dāng)首先認識到內(nèi)部控制的作用，并發(fā)揮自身的模范效能，促使內(nèi)部形成重視內(nèi)部控制管理的局面。同時，可利用相關(guān)文化來加大內(nèi)部的凝聚力和向心力，為內(nèi)控管理的有效實施奠定基礎(chǔ)。第三，在人力資源工作上，必須形成完善的培訓(xùn)機制。管理層要對培訓(xùn)工作表示認同及支持，為其提供足夠的資金，以提高培訓(xùn)質(zhì)量。

健全風(fēng)險防控機制 制造企業(yè)想要利用內(nèi)部控制提高管理水平，就必然要在風(fēng)險防控上展開相關(guān)工作。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險管控意識。管理層應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險防控工作予以肯定，在內(nèi)部宣揚風(fēng)險管理的重要性，確保全體人員參與到風(fēng)險防控工作中來。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情況，建立風(fēng)險防控機制，根據(jù)自身經(jīng)營特點和以往的項目情況，在事前開展評估預(yù)警工作，將可能存在的潛在風(fēng)險進行劃分并評定等級，為后續(xù)的風(fēng)險防控工作提供便利。最后，在內(nèi)控過程中，必須及時收集分析相關(guān)數(shù)據(jù)，對內(nèi)部管理過程中存在的各項數(shù)據(jù)進行對比，及時發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對不可控的因素制定備用的應(yīng)對策略，以便企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生的第一時間能夠做出及時反應(yīng)。

完善內(nèi)部管控制度 制造企業(yè)想要實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營，就必然要完善內(nèi)部管控制度。一方面，在實際的管理工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部控制的認識程度，樹立先進正確的內(nèi)部控制理念展開工作。并在此基礎(chǔ)上，按照相關(guān)法律法規(guī)制定相關(guān)制度，根據(jù)企業(yè)實際管理需求完善管理制度。另一方面，在制度的制定工作上，必須囊括各部門及各個環(huán)節(jié)，根據(jù)不同的管理偏重以及操作情況，明確并細化規(guī)范，幫助企業(yè)做到精細化的規(guī)范管理。

提高信息交互效率 對于內(nèi)部控制管理而言，加強信息與溝通質(zhì)量是十分重要的保障基礎(chǔ)。第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)解決內(nèi)部的信息壁壘問題。必須要加強內(nèi)部員工的溝通，將基層員工與領(lǐng)導(dǎo)層的聯(lián)系進行加固，可采取定期會議等方式確保各部門相互了解。同時鼓勵員工積極發(fā)言，進一步確保管理層能夠根據(jù)員工反映的內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。第二，在內(nèi)部建立相應(yīng)的信息溝通制度。將內(nèi)部的職能、職權(quán)進行明確，將溝通及收集數(shù)據(jù)的流程進行明確，用規(guī)范化的制度保障信息暢通，進而提高溝通效率。第三，在內(nèi)部建立信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際需求建立信息管理平臺，組建數(shù)據(jù)庫，將以往數(shù)據(jù)進行全面收集匯總，以便后續(xù)相關(guān)查看及輸出工作。

加大監(jiān)督考核力度 在監(jiān)督上，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的審計部門，管理層應(yīng)當(dāng)適當(dāng)下放權(quán)力，確保監(jiān)督部門的權(quán)威性。同時也要保障監(jiān)督部門始終獨立于其他部門，做到客觀公正的監(jiān)督，以此確保監(jiān)督質(zhì)量。其次企業(yè)應(yīng)當(dāng)將定期檢查和臨時檢查進行結(jié)合，對內(nèi)部涉及的各項定量及人員工作進行檢查。可與外部審計機構(gòu)進行工作聯(lián)動，從內(nèi)外部同時保障監(jiān)督的有效性。最后利用信息化技術(shù)平臺實現(xiàn)動態(tài)的持續(xù)監(jiān)督，對相關(guān)工作進行公示，以便提高企業(yè)的透明化管理水平。在考核機制上，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善獎勵機制，針對實際情況制定考核標(biāo)準(zhǔn)，用科學(xué)全面合理的考核內(nèi)容對各崗位、各階段、各部門進行規(guī)范評估。考核不應(yīng)只輸出工作結(jié)果，還應(yīng)當(dāng)將道德及行為規(guī)范等納入其中，用綜合考量決定獎懲。在獎懲上必須做到及時有效的獎罰，可與薪酬待遇等掛鉤，進一步激勵人員發(fā)揮工作的主動性和積極性。

制造企業(yè)要想在當(dāng)前的發(fā)展形勢下提高自身的綜合競爭力，就必然要在內(nèi)部控制管理上進行強化。企業(yè)要加強對內(nèi)部控制的重視程度，用優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境為企業(yè)發(fā)展提供持續(xù)活力。在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制管理制度，用健全的風(fēng)險防控機制、嚴(yán)格有效的監(jiān)督考核保障內(nèi)控質(zhì)量。此外，對于制造企業(yè)而言，提高信息交互效率也能在很大程度上幫助企業(yè)更好地應(yīng)對內(nèi)外界的變化。只有制造企業(yè)從內(nèi)而外地進行轉(zhuǎn)變優(yōu)化，才能使其在市場中始終具有核心競爭力。

（作者單位：浙江雙林環(huán)境股份有限公司）