醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理存在的問題及對策

于雯霖

資金流通順暢是公司經(jīng)營的一個重要保障。醫(yī)藥制造企業(yè)經(jīng)營活動中需要投入大量設備與資金，完整的制造產業(yè)鏈會使資金流動周期延長，從而增加資金管理風險。現(xiàn)階段市場經(jīng)濟處于全球化的大環(huán)境，加上提倡綠色環(huán)保，對醫(yī)藥制造企業(yè)技術改造提出了新要求，如何改造生產線，使其符合綠色環(huán)保需求，是當前企業(yè)面臨的主要問題。無論是企業(yè)管理還是技術改造都離不開資金支持，強化資金管理，細化財務項目，規(guī)避財務風險的同時提升資金利用率，是醫(yī)藥制造企業(yè)現(xiàn)階段的關鍵工作。

醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的作用

醫(yī)藥制造企業(yè)現(xiàn)階段市場數(shù)量逐漸飽和，企業(yè)競爭壓力增大，提高產品質量與銷售技巧是提高競爭力的基礎性措施，強化資金管理，降低運營成本是提高競爭力的關鍵性措施。首先，醫(yī)藥制造企業(yè)要從中長期戰(zhàn)略布局入手，以實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展為終極目標，全面滲透資金管理措施到各個環(huán)節(jié)，維持醫(yī)藥制造企業(yè)經(jīng)營活動的順暢。其次，持續(xù)優(yōu)化資金管理方案，提高資金管理的科學性。利用科學化的資金管理方案，持續(xù)推動醫(yī)藥器械企業(yè)、藥品生產制造的同時，實現(xiàn)資金合理分配，防范資金冗余、資金鏈斷裂等不良事件。最后，強化企業(yè)資金管理，對盤活資金和整合資金有重要推動作用。

醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的現(xiàn)實困境

資金管理認知缺位 現(xiàn)階段我國經(jīng)濟市場發(fā)展環(huán)境良好，醫(yī)藥制造企業(yè)近年來獲得長足發(fā)展，企業(yè)競爭成為常態(tài)。生產量、銷售量是目前醫(yī)藥制造企業(yè)管理重點關注的問題，資金問題被忽略，由于管理層的資金管理認知缺位，醫(yī)藥制造企業(yè)只重視銀行賬面、財務報表等可見資金，未深入管理資金流動、周轉等事項，易導致不必要成本的增加。隨著競爭力的持續(xù)提升，醫(yī)藥制造企業(yè)管理層人員逐步認識到資金管理重要性，但認知仍不夠深入，管理仍偏向生產與銷售。針對企業(yè)資金的管理，仍偏向于有形資產、資金結算等方面，對資金鏈的流動、生產環(huán)節(jié)成本支出、實物轉換等隱性資金活動缺乏有效管理。尤其是國藥控股等大型醫(yī)藥制造企業(yè)，其資產負債率在2021年度報告中始終保持在50%，若遭遇操作失誤、市場波動等因素，企業(yè)負債率會隨之上升。當前，醫(yī)藥制造企業(yè)的負債率普遍偏高，這一現(xiàn)象與企業(yè)資產結構特征、產業(yè)鏈特征有很大關系。而高資產負債率通常與企業(yè)盲目擴張或應收賬款增加有關，從而增加了公司的債務風險。

資金管理制度不健全 資金執(zhí)行機構、財務機構是醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理制度的主要編制者與執(zhí)行者，僅從財務和資金的角度來制定，而不能從經(jīng)營的角度來考慮。資金的來源、使用和籌集，按比例分配，容易導致預算與現(xiàn)實脫節(jié)，對企業(yè)的經(jīng)營實踐沒有任何借鑒意義。同時，政策改變與經(jīng)濟的飛速發(fā)展，縮短傳統(tǒng)財務管理體系的淘汰周期，導致資金管理喪失可操作性，醫(yī)藥制造企業(yè)未根據(jù)市場發(fā)展走向及時優(yōu)化資金管理制度，導致管理方案與市場脫節(jié)。實際上，許多醫(yī)藥制造企業(yè)的預算體系都無法全面兼顧融資、投資、戰(zhàn)略目標達成等既定的預算管理目標，財務部門只負責日常現(xiàn)金預算，忽略對醫(yī)藥制造企業(yè)生產、科研、采購等方面的預算管理，導致預算管理流于形式。在不完善的資金管理制度下，企業(yè)資金執(zhí)行情況與管理制度脫節(jié)，財務部門僅能建立歷史數(shù)據(jù)，無法利用數(shù)據(jù)對后期運營活動進行預測，或者沒有對預算的不落實和超支的資金進行明確的業(yè)績考核，導致資金浪費。

缺乏預算管理體系 現(xiàn)階段部分醫(yī)藥制造企業(yè)缺乏系統(tǒng)化的預算管理體系，戰(zhàn)略經(jīng)營目標與預算管理體系脫節(jié)，財務部門是預算管理的主要執(zhí)行者，只負責日常的現(xiàn)金預算、資金預算等工作，未將預算方案與科學研發(fā)、采購等環(huán)節(jié)鏈接，導致預算管理浮于表面。推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是當前醫(yī)藥制造企業(yè)的主要發(fā)展目標，以期通過各項發(fā)展措施達到最大限度的規(guī)模群體效應，以保證其市場份額的真實增長。在醫(yī)藥制造企業(yè)的發(fā)展中，資源的整合是醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)展的關鍵，而競爭對手之間的合作也是一個不斷發(fā)展、走向多元化的過程。

信用銷售制度不完善 醫(yī)藥制造企業(yè)出于戰(zhàn)略考量，更樂意達成團體效應，以提高市場份額。在發(fā)展的過程中，期望能夠實現(xiàn)業(yè)務鏈上游、下游、同業(yè)之間的資源整合，以及從一個部門到另一個部門，從一個業(yè)務到另外一個業(yè)務，再到其他部門，實現(xiàn)企業(yè)的多元化發(fā)展。但當前醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)展速度過快，內控管理機制未緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，資金梳理、監(jiān)管等內控管理方案與流程仍為傳統(tǒng)模式，模式單一、陳舊且具有較多局限性，無法支撐醫(yī)藥制造企業(yè)生產環(huán)節(jié)、資金鏈等內控管理達到預期目標。現(xiàn)有內控管理機制下，成本支出、收入等環(huán)節(jié)的內控效率得不到保證，企業(yè)總部對分部的監(jiān)管力度不足，無論是集團內部或外部的貸款、擔保，都會加大醫(yī)藥制造企業(yè)的資金風險。

財務人員操作能力有待提升 財務部門是醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的重要門戶，但目前很多企業(yè)財務人員并未發(fā)揮管理職能，財務會計變成了純粹的收銀員。由于資金管理人信息不對稱，僅通過憑證、報表、財務指標等常規(guī)財務管理方法來解決財務管理中的困難，資金管理者無法從市場行情、經(jīng)濟規(guī)律、企業(yè)發(fā)展走向等多個維度進行資金管理，進而降低實際經(jīng)營過程與預期目標的契合度，資金管理易出現(xiàn)“紙上談兵”“形式化”現(xiàn)象，資金管理者喪失管理權。

提升醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的措施

強化管理意識 醫(yī)藥制造企業(yè)管理層必須全面評估自身的發(fā)展特點與趨勢，依托當前企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，精準估算資金流動情況。財務管理要嚴格按照公司的戰(zhàn)略目標來進行，要根據(jù)公司的業(yè)務目標來制定。管理人員要改變觀念，學會并掌握財務管理的思想，認識到資金也要有成本這個概念。在企業(yè)的總預算中要包含年度資金預算，然后按年度、季度、周期三個階段進行資金計劃，對資金進行有效控制、對資金的集中控制，為資金缺口尋找適當?shù)馁Y金來源，為資金盈余提供風險控制的資金渠道。企業(yè)資金管理的目的在于提升企業(yè)經(jīng)營能力，實現(xiàn)資金向實物、實物向資金的及時轉化，提高資金周轉效率。

構建完善的資金管理制度 嚴把制度關卡，保證制度籠子關嚴實，從提升科學化、完善化、高效化等角度出發(fā)，持續(xù)完善資金管理制度。健全內部控制管理程序，嚴格落實不兼容的內部控制制度，防止挪用資金。“三重一大”問題管理過程中，需構建詳細的資金清單，經(jīng)費審批流程精細化，同時堅持集體決策。若醫(yī)藥制造企業(yè)要投產大型醫(yī)療器械生產項目，企業(yè)需委托第三方機構或自行成立內控小組，從成本效益、投產成本、資金能力等多個維度分析項目實施的可行性，保證投資、經(jīng)營資金的合理分配，維持企業(yè)經(jīng)營活動過程中資金鏈的穩(wěn)定。同時，積極改進資金管理方案，推行集中管理模式，醫(yī)藥制造企業(yè)下屬分部的資金管理權限，均收歸總部。第一，構建資金集中管理的整體框架，包括經(jīng)營活動、收支業(yè)務、財務報表等工作的集中處理，精簡不必要的資金管理機構，逐步收回資金管理權。第二，構建收支“雙線”。每月到醫(yī)藥制造企業(yè)總部檢查各個分部的貨幣資金，核查資金收入與支出，發(fā)現(xiàn)不合理賬目及時處理。第三，構建集中式資金管理平臺，企業(yè)總部財務管理部門動態(tài)化監(jiān)測資金流動情況，依托平臺實現(xiàn)對分支機構資金的自動歸集與調撥。

持續(xù)優(yōu)化資金預算管理 第一，依托資金預算管理規(guī)劃合理調撥資金。醫(yī)藥制造企業(yè)財務部門需充分發(fā)揮自身職能，對資金收支、閑置、資金缺口等的核算，即資金預算，通過核算為企業(yè)投資或籌資活動提供精準的資金數(shù)據(jù)，促使企業(yè)有針對性的優(yōu)化經(jīng)營活動。企業(yè)在調撥資金過程中，需從預算編制、考核、執(zhí)行等多個環(huán)節(jié)入手，合理調配冗余資金，進而降低資金管理風險。同時構建許可評估體系，并對其權限、程序進行界定，以保證預算內和預算外經(jīng)費得到有效管理。第二，持續(xù)優(yōu)化信息化系統(tǒng)，依托信息化技術提升醫(yī)藥制造企業(yè)的資金管理效率。改變當前企業(yè)“重技術開發(fā)，輕信息平臺建設”的管理現(xiàn)狀，提高自身信息資源整合能力，搭建資金管理信息化平臺。信息化平臺包含風險監(jiān)測、數(shù)據(jù)整合、信息查詢等功能，醫(yī)藥制造企業(yè)財務人員合理利用平臺，對海量資金收支信息、業(yè)務信息等進行收集與整合，多元化分析資金使用的合理性，進而降低企業(yè)資金風險，提升資金應用效率。

加強信用管理制度 一是加強對資金的風險管理，全面兼顧醫(yī)藥制造企業(yè)的經(jīng)營、市場與信用等風險，持續(xù)降低資金管理風險。資金風險管理應遵循三個基本原則：資金管理和內部控制制度的協(xié)調統(tǒng)一、自上而下的風險控制、事前防范。企業(yè)可以通過以下方式持續(xù)強化資金風險管控：細化企業(yè)內部的崗位分工，財務會計、管理會計職責分離，各崗位相互協(xié)調與制約，共同推進企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展；財務部門不定期審核各部門的資金使用和流向，審查大筆資金交易的真實性；預算管理部門與財務部門協(xié)調審查資金預算方案執(zhí)行情況，及時糾正預算執(zhí)行問題。

二是加強資金的實際運用，保證資金的順利實施。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，人是最重要的一個環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟形勢日益復雜，傳統(tǒng)的資金管理模式下逐漸衍生出新的經(jīng)濟活動，財務人員要順應新經(jīng)濟形勢的需求，強化自身資金管理能力，特別是在資金運營上，有關部門要適時進行技術培訓，提高風險防范能力，建立科學的理財觀念。

重視稅收優(yōu)惠扶持政策 首先，醫(yī)藥制造企業(yè)必須全面了解和應用制藥工業(yè)推動的各種政策。例如，實行兩票制度，可以降低醫(yī)藥制造企業(yè)面臨眾多藥品經(jīng)銷商的風險，同時應收賬款數(shù)量、賒銷期限隨之減少/縮短，企業(yè)資金回籠速度快。其次，醫(yī)藥制造企業(yè)深入研究國家現(xiàn)行稅收政策，從自身未來發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，合理利用稅收激勵與支持政策科學避稅。最后，充分考慮各種稅收優(yōu)惠，比如對高新技術企業(yè)進行加計扣除，對高新技術企業(yè)所得稅進行15%的減免，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，盡可能地給予企業(yè)減稅。

強化資金管理是提高醫(yī)藥制造企業(yè)市場競爭力的重要舉措，也是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的不竭動力，持續(xù)優(yōu)化資金管理模式是當前醫(yī)藥制造企業(yè)的必然發(fā)展趨勢。為了保證企業(yè)正常運轉，醫(yī)藥制造企業(yè)有必要從信息化建設、完善資金管理制度、健全預算管理體系等方面入手，持續(xù)提升資金管理效率，加快培養(yǎng)全能型財務人員，構建強有力的資金管理人才隊伍。

（作者單位：山東新時代藥業(yè)有限公司）